企业所得税年度纳税申报审核报告书.docx
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企业所得税年度纳税申报审核报告书
企业所得税年度纳税申报审核报告书
（汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损）
事务所审核报告号：
（字第号）
__________：
我们接受委托，对被审核单位____年度的企业所得税年度纳税申报事项进行审核，并出具审核报告。
被审核单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法。
我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关规定，按照《税务师管理暂行办法》、《税务师涉税审核业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报审核业务准则》等执业规范要求，对被审核单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施审核，并发表审核意见。
在审核过程中，我们考虑了与企业所得税相关的审核材料的证据资格和证明能力，对被审核单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的审核程序。
我们相信，我们获取的审核证据是充分的、适当的，为发表审核意见提供了基础。
现将审核结果报告如下：
序号
项目
金额
1
利润总额
2
减：
境外所得
3
加：
审核确认纳税调整增加额
4
减：
审核确认纳税调整减少额
5
减：
免税、减计收入及加计扣除
6
加：
境外应税所得抵减境内亏损
7
纳税调整后所得
8
减：
所得减免
9
减：
弥补以前年度亏损
10
减：
抵扣应纳税所得额
11
应纳税所得额
12
税率（25%）
13
应纳所得税额
14
减：
减免所得税额
15
减：
抵免所得税额
16
应纳税额
17
加：
境外所得应纳所得税额
18
减：
境外所得抵免所得税额
19
实际应纳所得税额
20
减：
本年累计实际已预缴的所得税额
21
本年应补（退）所得税额
22
其中：
总机构分摊本年应补（退）所得额
23
财政集中分配本年应补（退）所得额
24
总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得额
注：
具体纳税调整项目及说明详见附件《企业所得税年度纳税申报审核报告说明》。
经对被审核单位_______年度企业所得税年度纳税申报事项进行审核，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、有关税收政策以及国家统一会计制度的规定填报的，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了被审核单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。
本报告仅供被审核单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。
因使用不当造成的后果，与执行本审核业务的税务师事务所及其税务师无关。
所长：
（签名、盖章）
税务师：
（签名、盖章）
电话：
××
地址：
××
北京××税务师事务所（盖章）
××年××月××日
附送资料:
1.企业所得税年度纳税申报审核报告说明
2.《企业所得税年度纳税申报表》
3.《企业年度财务报表》
4.备案、核准类事项信息披露表
5.税务师事务所执业证复印件
附件1.
企业所得税年度纳税申报审核报告说明
我们接受委托，对被审核单位××年度企业所得税汇算清缴事项进行了审核，现将审核情况说明如下：
第一部分被审核单位基本情况说明
一、被审核单位基本情况
被审核单位名称：
××；
纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）：
××；
法定代表人:
××；
资产总额：
××万元；
从业人数：
××；
所属行业明细代码：
××；
是否为国家限制和禁止行业：
××；
××年度是否存在境外关联交易：
××；
是否为境内或境外上市公司：
××；
是否从事股权投资业务:
××；
是否为汇总纳税企业：
××。
二、适用的会计准则或会计制度
被审核单位为一般企业（或银行或证券或保险或担保），××年度适用企业会计准则。
或被审核单位为小企业，××年度适用小企业会计准则。
或被审核单位为事业单位，××年度适用适用事业单位会计制度（或医院会计制度或高等学校会计制度或中小学校会计制度或彩票机构会计制度）。
或被审核单位为民间非营利组织，××年度适用民间非营利组织会计制度。
或被审核单位为村集体经济组织，××年度适用村集体经济组织会计制度。
或被审核单位为农民专业合作社，××年度适用农民专业合作社财务会计制度（试行）。
或被审核单位为××，××年度适用××财务会计制度（试行）。
三、企业重组及递延纳税事项
被审核单位××年度是否发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项、非货币性资产投资递延纳税事项、技术入股递延纳税事项及企业重组事项。
四、企业主要股东及分红情况
被审核单位××年度主要股东分红情况如下：
1.股东名称：
××当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额：
2.股东名称：
××当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额：
……
五、被审核单位表单填报情况
被审核单位××年度企业所得税年度纳税申报，根据涉税业务的发生情况，需填写下列表单：
1.《企业基础信息表》（A000000）
2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）
……
第二部分企业所得税审核事项说明
（提示：
纳税调整事项所依据的相关政策条文应是审核所属年度的现行文件！
）
一、纳税调整后所得的计算
经审核，被审核单位××年度《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类2017版）》（A100000）第19行“纳税调整后所得××元，计算过程及具体事项如下：
纳税调整后所得××元=利润总额××元-境外所得××元+审核确认纳税调整增加额××元-审核确认纳税调整减少额××元-免税、减计收入及加计扣除××元+境外应税所得抵减境内亏损××元。
（一）境外所得事项
经审核，被审核单位××年度取得境外所得审核确认××元，具体计算过程如下：
“境外所得”××元=境外税前所得××元-间接负担的所得税额××元。
（提示：
数据来源于《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）第14列减去第11列的差额）
（二）审核确认纳税调整增加、减少事项
（提示：
在撰写具体纳税调整事项时，可按“审核确认纳税调整增加事项”及审核确认纳税调整减少事项”分别列示。
此处仅反映会计处理与税法规定不一致需纳税调整的事项。
审核时应根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，确认会计处理、税法规定，以及纳税调整情况）。
1.收入类调整项目
经审核，被审核单位××年度收入类调整项目审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。
具体调整数据如下：
（1）视同销售收入
被审核单位××年度，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条、《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）及《关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告[2016]年第80号）的规定，审核确认本年视同销售收入金额××元，审核确认纳税调整增加××元。
具体数据如下：
非货币性资产交换视同销售收入××元；
②用于市场推广或销售视同销售收入××元；
③用于交际应酬视同销售收入××元；
④用于职工奖励或福利视同销售收入××元；
用于股息分配视同销售收入××元；
用于对外捐赠视同销售收入××元；
用于对外投资项目视同销售收入××元；
提供劳务视同销售收入××元；
其他××元。
（2）未按权责发生制原则确认的收入
被审核单位××年度未按权责发生制确认收入的账载金额××元，根据《关于印发新企业所得税法精神宣传提纲的通知》（国税函[2008]159号）、《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）、《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）的规定，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。
具体数据如下：
1跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入，合同金额（交易金额）××元，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元，其中：
A.租金：
合同金额（交易金额）××元，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；
B.利息：
合同金额（交易金额）××元，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；
C.特许权使用费：
合同金额（交易金额）××元，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；
2分期确认收入，合同金额（交易金额）××元，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元，其中：
A.分期收款方式销售货物收入：
合同金额（交易金额）××元，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；
B.持续时间超过12个月的建造合同收入：
合同金额（交易金额）××元，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；
C.其他分期确认收入：
合同金额（交易金额）××元，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；
3政府补助递延收入，合同金额（交易金额）××元，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元，其中：
A.与收益相关的政府补助：
合同金额（交易金额）××元，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；
B.与资产相关的政府补助：
合同金额（交易金额）××元，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；
C.其他的政府补助：
合同金额（交易金额）××元，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；
④其他未按权责发生制确认收入，合同金额（交易金额）××元，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元。
（3）投资收益
（提示：
投资收益调整仅对投资资产持有及处置环节税会差异调整，不涉及资产初始投资成本确认时差异的调整、投资资产持有期间投资收益，并按税收规定为减免税收入的（如国债利息收入等）、处置投资项目按税收规定确认为损失及处置投资项目符合企业重组且适用特殊性税务处理规定的事项。
）
被审核单位××年度发生投资收益账载金额××元，根据税法和《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第四条的规定，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。
其中：
交易性金融资产：
持有期间投资收益账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额××元；
②可供出售金融资产：
持有期间投资收益账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额××元；
③持有至到期投资：
持有期间投资收益账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额××元；
④衍生工具：
持有期间投资收益账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额××元；
⑤交易性金融负债：
持有期间投资收益账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额××元；
⑥长期股权投资：
持有期间投资收益账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额××元；
⑦短期投资：
持有期间投资收益账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额××元；
⑧长期债券投资：
持有期间投资收益账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额××元；
⑨其他：
持有期间投资收益账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额××元。
（4）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益
被审核单位××年度长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于取得投资时，应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，会计处理计入营业外收入××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定，审核确认纳税调整减少××元。
（5）交易性金融资产初始投资调整
被审核单位××年度交易性金融资产初始投资计入当期损益的金额为××元。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定，交易性金融资产应按历史成本确认初始投资成本，对直接计入当期损益的金额进行纳税调增处理，审核确认纳税调整增加××元。
（6）公允价值变动净损益
被审核单位××年度公允价值变动净损益账载金额为××元。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定，资产应按历史成本确认初始投资成本，对直接计入当期损益的金额进行纳税调整处理，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。
（7）不征税收入
被审核单位××年度及以前年度取得不征税收入，根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第26条、第28条、《关于财政性资金行政事业性收费政府性资金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）、《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）第五条、《关于核电行业税收政策有关问题的通知》（财税[2008]38号）第二条、《关于外交人员服务局出售外交馆舍收入企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]349号）及《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012第15号）第七条规定，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。
具体事项如下：
①××年度（指以前年度）取得财政性资金且已作为不征税收入处理，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年应税收入金额为××元，审核确认纳税调整增加××元。
②××年度已计入当期损益且符合税收规定不征税收入条件并作为不征税收入处理金额的××元，审核确认纳税调整减少××元。
（8）销售折扣、折让和退回
被审核单位××年度发生销售折扣和折让和销货退回（追溯处理）账载金额××元，根据《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第（五）款的规定，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。
（9）其他
被审核单位××年度发生其他收入类调整项目账载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。
具体项目如下：
①××项目，账载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；
×项目，账载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；
……
2.扣除类调整项目
被审核单位××年度扣除类调整项目审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。
具体调整数据如下：
（1）视同销售成本
被审核单位××年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，财务上未做销售处理，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条、《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）及《关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告[2016]年第80号）文件的规定，审核确认视同销售成本××元，审核确认纳税调整减少金额××元。
具体数据如下：
①非货币性资产交换视同销售成本××元；
②用于市场推广或销售视同销售成本××元；
③用于交际应酬视同销售成本××元；
④用于职工奖励或福利视同销售成本××元；
⑤用于股息分配视同销售成本××元；
⑥用于对外捐赠视同销售成本××元；
⑦用于对外投资项目视同销售成本××元；
⑧提供劳务视同销售××元；
⑨其他××元。
（2）职工薪酬
（提示：
职工薪酬只要会计上发生相关支出，不论是否纳税调整，均需进行审核事项说明）
被审核单位××年度职工薪酬账载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。
具体调整数据如下：
①工资薪金支出的审核
被审核单位××年度的工资薪金支出账载金额××元（其中：
股权激励金额××元），实际发放金额××元（其中：
股权激励金额××元），根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）、《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）的规定，审核确认税收金额××元（其中：
股权激励金额××元），审核确认纳税调整增加××元（其中：
股权激励金额××元），审核确认纳税调整减少××元（其中：
股权激励金额××元）。
或被审核单位××年度为国有企业，工资薪金支出账载金额××元（其中：
股权激励金额××元），实际发放金额××元（其中：
股权激励金额××元），国有企业经核定的工资总额××元、本年动用2008年1月1日以前的核定工资总额结余额××元。
根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）、《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）和《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第六条的规定，审核确认税收金额××元（其中：
股权激励金额××元），审核确认纳税调整增加××元（其中：
股权激励金额××元），审核确认纳税调整减少××元（其中：
股权激励金额××元）。
②职工福利费支出的审核
被审核单位××年度的职工福利费支出账载金额××元，实际支出金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条、《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条、《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第四条和《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）的规定，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。
③职工教育经费支出的审核
被审核单位××年度的职工教育经费支出账载金额××元，实际支出金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十二条、《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见的通知》（财建[2006]317号）附件第三条第（九）款、《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第五条、《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）第四条、《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第三条、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）第六条、《关于进一步促进服务外包产业发展的复函》（国办函[[2013]33号）第一条第
（二）项、《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）第四条、《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2015]63号）等文件的规定，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。
本年度结转至以后年度扣除额××元，以前年度累计结转额××元，本年度实际扣除以前年度结转额××元，累计结转以后年度扣除额××元。
④工会经费支出的审核
被审核单位××年度的工会经费支出账载金额××元，实际支出金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十一条、《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）、《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）及《中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知》（总工办发〔2014〕23号）第三条的规定，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。
⑤住房公积金的审核
被审核单位××年度住房公积金账载金额××元，实际支出金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条文件的规定，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元。
⑥各类基本社会保障性缴款的审核
被审核单位××年度各类基本社会保障性缴款账载金额××元，实际支出金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条的规定，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元。
⑦补充养老保险、补充医疗保险的审核
被审核单位××年度补充养老保险、补充医疗保险账载金额××元，实际支出金额××元，根据《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）文件的规定，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元。
具体数据如下：
A.补充养老保险账载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元；
B.补充医疗保险账载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元。
⑧商业保险的审核
被审核单位××年度商业保险账载金额××元，实际支出金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十六条及《关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）文件的第一条规定，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元。
（提示：
2016年度及以后年度企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。
）
⑨劳动保护支出的审核
被审核单位××年度劳动保护支出账载金额××元，实际支出金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十八条的规定，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元。
⑩员工服饰的审核
被审核单位××年度员工服饰支出账载金额××元，实际支出金额××元，根据税法及《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第二条的规定，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元。
（3）业务招待费支出的审核
被审核单位××年度的业务招待费账载金额×
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