费用和利润典型练习题.docx
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费用和利润典型练习题
收入、费用和利润典型练习题
单选题
1．某企业20×7年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。
当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。
假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为33%。
该企业20×7年所得税费用为（ ）万元。
（2007）
A．92.4B．99C．105.6D．181.5
2．某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。
假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。
（2007）A．13B．15C．18D．23
3．企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（）。
（2007）
A．在途物资B．发出商品C．库存商品D．主营业务成本
4.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。
（2007）
A.公益性捐赠支出B.无形资产出售损失C.固定资产盘亏损失D.固定资产减值损失
5．某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：
增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。
上述各项税金应计入管理费用的金额为（ ）万元。
（2007）
A．5B．15C．50D．185
6.下列各项，不会引起企业期末存货账面价值变动的是（ ）。
（2006）
A．已发出商品但尚未确认销售收入B．已确认销售收入但尚未发出商品
C．已收到材料但尚未收到发票账单 D．已收到发票账单并付款但尚未收到材料
12.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（ ） 。
（2006）
A.发出商品时 B．收到货款时 C签订合同时 D.买方正式接受商品或退货期满时
7.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时,应将所转销的应付账款计入（）（2005）
A.资本公积 B.其他应付款 C营业外收入 D.其他业务收入
8.某企业2005年3月份发生的费用有:
计提车间用固定资产折旧10万元,发生车间管理人员工资40万元,支付广告费30万元,预提短期借款利息20万元,支付劳动保险费10万元。
则该企业当期的期间费用总额为（）万元。
（2005）
A.50 B.60 C100 D.110
9.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本,应借记的会计科目是（）（2005）
A.在途物资 B.库存商品 C主营业务成本 D.发出商品
10.某企业在2003年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。
企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：
2/10－1/20－N/30。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
如买方在2003年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（ ）元（2004）
A．11466 B．11500 C．11583 D．11600
11.根据规定，企业支付的税款滞纳金应当计入（ ）（2004）
A．财务费用 B．其他业务支出 C．营业外支出 D．销售费用
15.某工业企业2003年度主营业务利润为500万元，主营业务收入为4000万元，其他业务利润为10万元，财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为33%。
假定不考虑其他因素，该企业2003年度的净利润应为（ ）万元。
（2004）
A．335 B．341.7 C．345 D．348.4
12．企业接受的现金捐赠，应计入（）。
（2003）
A．资本公积B．营业外收入C．盈余公积D．未分配利润
13．某企业2002年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33％。
该企业2002年所得税费用为（）万元。
（2003）
A．310．2B．326.7C．343.2D．349.8
14、企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是（）。
（2002）
A、其他业务收入B、营业外收入 C、盈余公积 D、资本公积
15、某工业企业本期主营业务利润为100万元，其他业务利润为10万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，所得税为30万元。
假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。
（2002）
A、65 B、95 C、100 D、110
16、下列各项中，不应计入管理费用的是（）（2007年《注册会计》）
A．发生的排污费B．发生的矿产资源补偿费
C．管理部门固定资产报废净损失D．发生的业务招待费
17、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%.2003年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。
因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：
2/10，1/20，n/30.假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（）。
（2004中级）
A、20638.80B、21060 C、22932D、23400
12、根据现行会计制度的规定，下列各项中，不计入管理费用的是（）。
（2006年《注册会计》）
A、支付的劳动保险费B、发生的业务招待费
C、违反销售合同支付的罚款D、支付的离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金
15、下列各项中，应计入营业外支出的是（）。
（2006年《注册会计》）
A、支付的广告费 B、发生的研究与开发费用
C、自然灾害造成的存货净损失 D、摊销的出租无形资产账面价值
3.在采用收取手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为（ ）。
（2002年《注册会计》）
A、委托方发出商品时 B、受托方销售商品时
C、委托方收到受托方开具的代销清单时 D、受托方收到受托代销商品的销售货款时
7．企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入（）。
（2001）
A．管理费用B．财务费用C．销售费用D．其他业务支出
13.企业采购原材料时开具银行承兑汇票所发生的手续费，应计入（）。
（2000）
A.存货成本B.销售费用C.财务费用D.管理费用
12.下列各项，不影响企业营业利润的项目是（）。
（2000）
A.商品销售收入B.劳务收人C.固定资产租金收入D.接受捐赠
14．下列各项，可采用完工百分比法确认收入的是（）。
（1999）
A．分期收款销售商品B．委托代销商品
C．在同一会计年度开始并完成的劳务D．跨越一个会计年度才能完成的劳务
多选题
1.下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）（2007）
A.诉讼费B.研究费用C.业务招待费D.日常经营活动聘请中介机构费
2.下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）（2007）
A.固定资产盘盈B.确认所得税费用C.对外捐赠固定资产D.无形资产出售利得
3.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。
（2007）
A.公益性捐赠支出B.无形资产出售损失
C.固定资产盘亏损失D.固定资产减值损失
4.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（ ）.（2006）
A．劳务总收入能够可靠地计量 B．相关的经济利益能够流入企业
C．劳务的完成程度能够可靠地确定 D．劳务总成本能够可靠地计量
5.下列各项，影响工业企业营业利润的有（ ）。
（2006）
A．计提的工会经费 B．发生的业务招待费
C．收到退回的所得税 D．处置投资取得的净收益
6.下列各项，应计入营业外收入的有（ ）（2006）
A．原材料盘盈 B．无法查明原因的现金溢余
C．转让长期投资取得的净收益 D．转让无形资产所有权取得的净收益
7.下列会计科目，年末应无余额的有（ ）。
（2006）
A．主营业务收入 B．营业外收入 C．本年利润 D．利润分配
8.下列各项中,影响营业利润的项目有（）。
（2005）
A.已销商品成本 B.原材料销售收入
C.出售固定资产净收益 D.转让股票所得收益
9．下列各项，影响企业营业利润的有（）（2004）
A．管理费用 B．财务费用 C．所得税费用 D．商品销售成本
27．企业发生的下列各项利息支出，可能计入财务费用的有（）（2004）
A．应付债券的利息 B．短期借款的利息
C．带息应付票据的利息 D．筹建期间的长期借款利息
10．下列各项，属于企业期间费用的有（）。
（2003）
A．销售费用B．制造费用C．管理费用D．财务费用
11．下列各科目，年末应无余额的有（）。
（2003）
A．管理费用B．所得税C．待摊费用D．预提费用
12．下列各项，影响企业营业利润的项目有（）。
（2001）
A．销售费用B．管理费用C．投资收益D．所得税
13.下列各项，属于期间费用的有（ ） （2006）
A．董事会费 B．劳动保险费 C．销售人员工资 D．季节性停工损失
30.下列各项费用中,不应计入产品生产成本的有（）。
（2005）
A.销售费用 B.管理费用 c财务费用 D.制造费用
35.企业发生的下列费用中,应计入管理费用的有（）。
（2005）
A.广告费 B.业务招待费 C.矿产资源补偿费 D.研究与开发费
4.下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的有（）。
（2000）
A.筹建期间的开办费B.摊销自用无形资产
C.生产车间固定资产修理费D.聘请中介机构费
8．下列各项费用，应计入企业销售费用的有（）。
（1999）
A．咨询费B．业务招待费C．广告费D．展览费
9．下列各项，按规定应计入企业营业外支出的有（）。
（1999）
A．罚款支出B．捐赠支出C．固定资产盘亏净损失D．存货跌价损失
判断题
1．企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。
（ ）（2007）
2．企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。
（ ）（2007）
3．企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。
（ ）（2007）
83.企业报销离退休人员的医药费,应在应付福利费列支。
（）（2005）
4.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让,应在实际发生时计入财务费用。
（）（2005）
5.企业对于跨年度且期未能对交易结果作出可*估计的劳务,应采用完工百分比法确认收入。
（）（2005）
6．企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。
（）（2004）
7．现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用（）。
（2003）
8、工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入销售费用。
（）（2002）
9．企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。
（）（2001）
1.根据现行会计制度规定，对于销货业务，销货企业即使在向客户提供现金折扣的情况下，也应按总价法确认应收账款的入账价值。
（）（2000）
5.企业在销售商品时，如果商品的成本不能可靠地计量，则不能确认相关的收入。
（）（2000）
3．企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。
（1999）
4．根据我国《企业会计准则--收入》规定，销售折让应在实际发生时，计入当期财务费用。
（1999）
计算分析题
1.甲上市公司为增值税一般纳税兴，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。
20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。
20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：
（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。
W商品已验收入库，款项尚未支付。
（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
要求：
（1）编制甲上市公司上述
（1）、
（2）、（3）项业务的会计分录。
（2）计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。
（3）计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）（2007）
2.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。
2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。
代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10％向乙企业支付手续费。
4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：
实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。
当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。
4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。
要求：
根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：
（1）发出商品的会计分录。
（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。
（3）收到商品代销款的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）
编制乙企业如下会计分录：
（1）收到商品时。
（2）对外销售时。
（3）收到增值税专用发票时。
（4）支付货款并计算代销手续费时。
（2006）
3．甲企业2005年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。
该企业适用的所得税税率为33％。
甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元； 当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。
除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。
甲企业采用应付税款法核算所得税。
要求：
（1）计算甲企业2005年度应纳税所得额。
（2）计算甲企业2005年度应交所得税额。
（3）编制甲企业应交所得税的会计分录。
（4）计算甲企业2005年度实现的净利润。
（5）编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）（2006）
4.甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同,甲公司为乙公司开发一套系统软件（以下简称项目L2003年3月2日项目开发工作开始,预计2005年2月26日完工。
预计开发完成该项目的总成本为360万元。
其他有关资料如下:
（1）2003年3月30日,甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存人银行。
（2）2003年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。
（3）至2004年12月31日,甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。
（4）甲公司在2003年、2004年末均能对该项目的结果予以可*估计。
要求:
（1）计算甲公司2003年、2004年该项目的完成程度。
（2）计算甲公司2003年、2004年该项目应确认的收入和费用。
（3）编制甲公司2003年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）（2005）
5．甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。
合同约定，工期为两年，合同总收入为100000元，2002年4月1日乙企业支付项目价款50000元，余款于软件开发完成时收取。
4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50000元，并存入银行。
该项目预计总成本为40000元。
其他相关资料如下：
时间
收款金额（元）
累计实际发生成本（元）
开发程度
2002年4月1日
50000
—
—
2002年12月31日
—
16000
40%
2003年12月31日
—
34000
85%
2004年4月1日
—
41000
100%
该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚未收到。
甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。
假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
要求：
编制甲企业2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。
（答案中的金额单位用元表示）（2004）
6．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。
2003年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司，为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：
2/10、1/20、N/30。
要求：
（1）编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
（2003）
7、甲公司为增值税一般纳税企业。
2002年3月份发生下列销售业务：
（1）3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。
为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。
开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72000元，增值税额为12240元。
商品已发出，货款已收存银行。
（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60000元，增值税额为10200元。
甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：
2／10，l／20，n／30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（4）15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90000元，增值税额为15300元。
货款尚未收到。
（5）20日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6％的销售折让。
甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。
要求：
编制甲公司上述销售业务的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录）（2002）
8.甲公司1999年3月1日与客户签订了一项工期为1年的劳务供应合同。
合同总收入为100000元，预计合同总成本为80000元。
至1999年12月31日，实际发生成本64000元（均以银行存款支付）；一次性收到客户支付的劳务款75000元。
甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。
要求：
（1）计算1999年12月31日的劳务完成程度。
（2）计算1999年度应确认的劳务收入。
（3）分别编制发生劳务成本、收到客户支付的劳务款、确认1999年度劳务收入和劳务费用的会计分录。
（2000）
综合题
1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的企业所得税税率为33％。
商品销售价格中均不含增值税额。
按每笔销售业务分别结转销售成本。
2002年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
（1）向A公司销售商品一批。
该批商品的销售价格为6000000元，实际成本为350000元。
商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702000元。
（2）委托B公司代销商品1000件。
代销合同规定甲公司按已售商品售价的5％向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元/件。
甲公司已将该批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代销清单。
B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
（4）以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。
该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。
根据合同，该货款（含增值税，下同）分三次收取，第一次收取货款的20％，8月1日和9月1日分别收取货款的40％。
第一次应收取的货款已于本月收存银行。
（5）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：
单位：
元
账户名称
借方发生额
贷方发生额
其他业务收入
30000
其他业务支出
20000
主营业务税金及附加
15000
管理费用
60000
财务费用
22000
营业外收入
70000
营业外支出
18000
（6）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。
要求：
（1）编制甲公司上述
（1）至（4）和（6）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）编制甲公司6月份的利润表（利润表见答题纸）。
（2003）
2．甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税额。
甲公司适用的所得税税率为33％。
产品销售成本按经济业务逐项结转。
2000年度，甲公司发生如下经济业务事项：
（1）销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。
产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。
甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。
该退货系甲公司1999年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：
2/10、1/20、n/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。
销售款项于12月29日收
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