税法的分类.pptx

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二、税法的分类,税法的分类：

是对税法按立法目的、征税对象、权限划分等进行的归类。

（一）按税法的基本内容和效力的不同，分为税收基本法和税收普通法税收基本法：

起母法作用。

内容：

性质、机构税收普通法：

根据基本法的原则，分别立法。

如：

企业所得税法、税收征管法,

（二）按照税法的功能作用分类，可分为税收实体法和税收程序法,税收实体法：

指确定税种立法，规定各税种的征税对象、范围、税目、税率、纳税地点等。

税收程序法：

指税务管理方面的法律。

（三）按照课税对象的性质和特点分类，可分为：

流转税法、所得税法、财产行为税法、资源税法。

是世界各国普遍采用的也是最基本、最重要的方式。

1、流转税法：

是以商品的流转额和非商品的流转额为课税对象的一类税的法律。

（1）税率：

采用比例税率和定额税率。

因为流转额的大小同纳税人的负担能力没有直接关系，因此不能采用累进税率。

（2）计税依据：

从价值构成看，一般包括C、V、M三部分。

增值税特殊。

（3）我国现行税种：

增值税、消费税、营业税、关税。

2、所得税法：

是国家对法人和自然人在一定期间（法人通常为一年）获取的所得额课征的一类税的法律。

（1）费用扣除的问题。

（2）征收模式：

分类所得税制度：

是对纳税人的各项应税所得按其来源或性质分类，并对每一类所得按照各自适用的税率分别设置不同项目的所得税。

如工薪所得税、劳务报酬所得税、个体经营利润所得税、资本利得税等。

综合所得税制度：

是对纳税人的各项应税所得汇总后统一计征所得税的一种征收方式。

按纳税人不同设置税种。

分类综合所得税制度：

又称混合税制。

是将分类所得税与综合所得税相结合的一种税制模式。

即对纳税人的各项所得按其来源或性质，有些采取分类方式计征税款，有些采取综合方式计征税款，从而兼容了两种税制模式的优点。

（3）我国现状：

我国的所得税制采用综合所得税制度，分为企业所得税、个人所得税等。

但对个人所得税按所得分类，采取分类税制。

3、财产、行为税法

（1）财产税法：

是指以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的一类税收的法律。

（2）我国现状：

有房产税、城市房地产税等。

（3）行为课税：

是以纳税人的某些特定行为为课税对象开征的一种税。

（4）我国现状：

有车船税、印花税等。

4、资源税法：

（1）资源课税：

是指对开发和利用国有自然资源的单位和个人以其开发和利用的自然资源为课税对象建立的一类税收的法律。

（2）分类：

一般资源税：

是以自然资源的开发和利用为前提，无论资源的好坏和收益的多少都一律征收的一种资源税。

普遍征收，并对同一资源采用同一税率。

级差资源税：

是根据开发和使用自然资源的等级以及收益的多少所形成的级差收入为课税对象征收的一种税。

仅对级差收入征收，并按级差收入的多少采用高低不同的税率。

实际应用中，各国往往把二者结合起来。

（3）我国现状：

现行的属于资源课税的有资源税、土地使用税等。

（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

判断题,流转税在生产和流通环节交纳。