企业常见会计业务处理.doc

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企业常见会计业务处理

1、投资

借：

银行存款/固定资产/库存商品/无形资产

贷：

实收资本

贷：

资本公积

2、购进货物取得增值税专用发票

借：

原材料/周转材料/库存商品/在途物资

借：

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

库存现金/银行存款/应付帐款/预收账款

3、购货支付运费，取得运输发票，可按（运费+建设基金）×7%抵扣

借：

原材料/周转材料/库存商品/在途物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

库存现金/银行存款/应付帐款

4、购货取得普通发票

借：

原材料/周转材料/库存商品/在途物资

贷：

库存现金/银行存款/应付帐款

5、购办公用品，取得增值税专用发票

借：

管理费用

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

库存现金/银行存款

6、预存电费（取得收据）

借：

预付帐款/应付账款

贷：

库存现金/银行存款

7、本月未取得电费发票，需预提电费

借：

制造费用/管理费用

贷：

预付账款/预提费用

8、下月取得电费专用发票

借：

预付账款/预提费用

制造费用

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

预付账款/应付账款

9、偿还前欠款

借：

应付账款

贷：

银行存款

10、出差人借款

借：

其他应收款

贷：

库存现金

11、出差人员报差旅费

（1）节余：

借：

管理费用/销售费用

库存现金

贷：

其他应收款

（2）超支：

借：

管理费用/销售费用

贷：

其他应收款

库存现金

12、销货

借：

库存现金/银行存款/应收账款

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

13、收回欠款

借：

库存现金/银行存款

贷：

应收账款

14、购入不需要安装的固定资产

借：

固定资产

贷：

库存现金/银行存款

15、购入需安装固定资产（买价、运费、安装费）

借：

在建工程

贷：

银行存款

16、完工使用

借：

固定资产

贷：

在建工程

17、计提折旧

借：

管理费用/销售费用

制造费用

贷：

累计折旧

18、固定资产出售、报废、毁损

（1）注销账面：

借：

固定资产清理

累计折旧

贷：

固定资产

（2）发生清理费用：

借：

固定资产清理

贷：

银行存款

（3）收款：

借：

银行存款

贷：

固定资产清理

（4）结转清理净损益

A、净收益借：

固定资产清理

贷：

营业外收入

B、净损失借：

营业外支出

贷：

固定资产清理

19、购入无形资产

借：

无形资产

贷：

库存现金/银行存款

20、摊销无形资产

借：

管理费用

贷：

累计摊销

21、处置无形资产

借：

银行存款

累计摊销

贷：

无形资产

应交税费—应交营业税

22、预付报刊费、房租、保险费

借：

其他应收款—待摊费用

贷：

库存现金/银行存款

23、摊销待摊费用

借：

管理费用

贷：

其他应收款—待摊费用

24、向银行借入款项

借：

银行存款

贷：

短期借款/长期借款

25、预提贷款利息

借：

财务费用

贷：

应付利息

26、偿还贷款本金及利息

借：

应付利息

财务费用

短期借款/长期借款

贷：

银行存款

27、预收货款存入银行

借：

银行存款

贷：

预收账款/应收账款

28、开具发票

借：

预收账款/应收账款

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

29、销货收到商业汇票

借：

应收票据

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

30、向银行贴现商业汇票

借：

银行存款

财务费用

贷：

应收票据

31、用商业汇票偿还欠款

借：

应付账款

贷：

应收票据

32、购货签发商业汇票

借：

原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

应付票据

33、偿还应付票据

借：

应付票据

贷：

银行存款

34、如果银行承兑汇票到期，企业无力付款

借：

应付票据

贷：

短期借款

35、报销一般费用

借：

管理费用/销售费用/制造费用

贷：

库存现金

36、提房产税、土地使用税、车船使用税、印花税

借：

管理费用—税金

贷：

应交税费—应交房产税

应交税费—应交土地使用税

37、上交房产税、土地使用税

借：

应交税费—应交房产税

应交税费—应交土地使用税

贷：

银行存款

38、支付广告费、运输费等销售费用（销货取得运费发票也可抵扣）

借：

销售费用

贷：

银行存款

39、购支票、支付手续费、邮电费

借：

财务费用

贷：

银行存款

40、收存款利息

借：

银行存款（蓝字）

借：

财务费用（红字）

41、外购商品取得普通发票

借：

库存商品

贷：

库存现金/银行存款

42、取现金

借：

库存现金

贷：

银行存款

43、存现金

借：

银行存款

贷：

库存现金

44、发放工资

借：

应付职工薪酬

贷：

库存现金

应交税费—个人所得税

其他应收款

45、分配工资

借：

管理费用（管理人员）

销售费用（销售人员）

制造费用（车间管理人员）

生产成本（生产工人）

贷：

应付职工薪酬

46、提取工会经费（工资总额×2%）

借：

管理费用—工会经费

贷：

应付职工薪酬—工会经费

47、上交工会经费

借：

应付职工薪酬—工会经费

贷：

银行存款

48、提取教育经费（工资总额×2.5%）

借：

管理费用—教育经费

贷：

应付职工薪酬—教育经费

49、员工报销技能培训费

借：

应付职工薪酬—教育经费

贷：

库存现金

50、原材料出库

借：

管理费用

制造费用

生产成本

销售费用

贷：

原材料/周转材料

51、在建工程、福利部门领用材料

借：

在建工程/应付职工薪酬

贷：

原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

52、销售原材料

借：

银行存款

贷：

其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

53、结转销售材料成本

借：

其他业务成本

贷：

原材料

54、生产领用低值易耗品

借：

制造费用

贷：

周转材料—低值易耗品

55、生产领用包装物

借：

生产成本

贷：

周转材料—包装物

56、随同商品出售单独计价包装物

（1）销售

借：

银行存款

贷：

其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）结转单独计价包装物成本

借：

其他业务成本

贷：

周转材料—包装物

57、随同商品出售不单独计价包装物

借：

销售费用

贷：

周转材料—包装物

58、出租包装物

（1）领用时

借：

其他业务成本

贷：

周转材料—包装物

（2）收取租金

借：

银行存款

贷：

其他业务收入

（3）报废收回残值

借：

原材料

贷：

其他业务成本

59、出借包装物

（1）领用时

借：

销售费用

贷：

周转材料—包装物

（2）收押金

借：

银行存款

贷：

其他应付款

（3）收回包装物

借：

其他应付款

贷：

银行存款

其他业务收入

（4）逾期未收回，没收押金

借：

其他应付款

贷：

营业外收入

（5）报废残料入库

借：

原材料

贷：

销售费用

60、存货盘盈

（1）盘盈时

借：

原材料

贷：

待处理财产损溢

（2）批准后处理时

借：

待处理财产损溢

贷：

管理费用

61、存货盘亏

（1）盘亏，属于一般经营损失

A、批准前：

借：

待处理财产损溢

贷：

原材料

B、批准处理后：

借：

管理费用（材料毁损净损失）

贷：

待处理财产损溢

（2）存货发生非常损失（自然灾害）

A、借：

待处理财产损溢

贷：

原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

B、借：

营业外支出（净损失）

其他应收款（保险公司）

贷：

待处理财产损溢

62、固定资产盘盈

（1）盘盈时

借：

固定资产（重置成本）30,000

贷：

以前年度损益调整30,000

（2）确定应交纳所得税30,000

借：

以前年度损溢调整7,500

贷：

应交税费7,500

（3）结转为留存收益时

借：

以前年度损益调整22,500

贷：

盈余公积—法定盈余公积2,250

利润分配—未分配利润20,250

63、固定资产盘亏

（1）盘亏时

借：

待处理财产损溢

累计折旧

贷：

固定资产

（2）批准处理时

借：

营业外支出

贷：

待处理财产损溢

64、

（1）发出材料，委托外单位加工

借：

委托加工物资

贷：

原材料

（2）支付运费、加工费

借：

委托加工物资

贷：

银行存款

（3）收回后入库

借：

周转材料—低值易耗品

贷：

委托加工物资

65、

（1）购入股票

借：

交易性金融资产/长期股权投资

贷：

银行存款

（2）处置时

借：

银行存款

贷：

交易性金融资产/长期股权投资

投资收益

66、月末结转制造费用

借：

生产成本

贷：

制造费用

67、结转完工入库产品成本

借：

库存商品

贷：

生产成本

完工产品成本=期初在产品+本期发生-期末在产品

单位成本=完工产品成本/产量

68、结转销售产品成本

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

销售成本=销量×单位成本

69、转出未交增值税

借：

应交税费—应交增值税（转出未交）

贷：

应交税费—未交增值税

70、提附加税

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费—城建税（增值税×7%）

应交税费—教育费附加（增值税×3%）

应交税费—地方教育费（增值税×1%）

71、结转收入

借：

主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动损益

投资收益

营业外收入

贷：

本年利润

72、结转费用

借：

本年利润

贷：

主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

所得税费用

以前年度损益调整

73、提取所得税

借：

所得税费用

贷：

应交税费

74、结转所得税

借：

本年利润

贷：

所得税费用

75、结转本年利润

（1）盈利时

借：

本年利润

贷：

利润分配—未分配利润

（2）亏损时

借：

利润分配—未分配利润

贷：

本年利润

76、提取法定盈余公积、法定公益金

借：

利润分配—提取法定盈余公积

利润分配—提取法定公益金

贷：

盈余公积—法定盈余公积金

盈余公积—法定公益金

77、向股东分配利润

借：

利润分配—向投资者分配利润

贷：

应付股利

78、结转利润分配

借：

利润分配—未分配利润

贷：

利润分配—提取法定公积金

利润分配—提取法定公益金

利润分配—向投资者分配利润

利润分配—盈余公积补亏

加权平均单价=

79、月盈余公积弥补亏损

借：

盈余公积

贷：

利润分配—盈余公积补亏

80、盈余公积转增资本

借：

盈余公积

贷：

实收资本

81、月盈余公积发放股利

借：

盈余公积

贷：

应付股利

82、接受投入无形资产

借：

无形资产

贷：

实收资本

83、回购本公司股票

借：

库存股

贷：

银行存款

84、注销本公司股票

借：

股本

资本公积—股本溢价

贷：

库存股

85、小规模纳税人购货

借：

原材料/库存商品

贷：

库存现金/银行存款/应付帐款

86、小规模纳税人销货

借：

库存现金/银行存款/应收帐款1040

贷：

主营业务收入1000

应交税费—应交增值税40

不含税收入=含税收入÷（1+征收率）

增值税=不含税收入×征收率

=含税收入-不含税收入

商业小规模纳税人征收率3%

其他小规模纳税人征收率3%

87、商业企业购进货物发生运费

借：

库存商品

贷：

库存现金/银行存款

88、在建工程领用本企业商品（成本转帐，售价计税）

借：

在建工程

贷：

库存商品

应交税费—应交增值税（进项税转出）

89、甲欠乙1000，乙欠丙3000

你作为甲单位会计，应如何转帐

借：

应付帐款—乙1000

贷：

应付帐款—丙1000