6初级会计实务第六章利润.docx
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6初级会计实务第六章利润
6初级会计实务（2015）第六章-利润
D
5.甲公司是一家生产环保设备的龙头企业，按照规定从2015年第二季度开始享受地方财政贴息补助，2015年6月底收到财政部门拨付的第二季度贴息款30万元，7月初又收到第三季度的贴息款30万元，则截止到2015年7月底，甲公司应该计入营业外收入的政府补贴为（ ）万元。
A.30
B.40
C.50
D.60
6.长江公司2015年度实现营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用30万元。
假定不考虑其他因素，则长江公司2015年度的营业利润为（ ）万元。
A.150
B.160
C.200
D.130
7.甲公司于2015年10月5日以100万元的价格购入一项摊销期限为5年的非专利技术，采用直线法摊销，不考虑净残值。
2017年4月1日，甲公司出售该项无形资产，取得银行存款80万元，应交税费6万元。
则出售该项非专利技术应计入营业外收入的金额为（ ）万元。
A.74
B.-16
C.4
D.80
8.以下各项中，不应计入营业外收入的是（ ）。
A.政府补助
B.捐赠利得
C.债务重组利得
D.固定资产盘盈
9.下列各项中，不应计入营业外支出的是（ ）。
A.无形资产处置损失
B.存货自然灾害损失
C.固定资产处置净损失
D.长期股权投资处置损失
10.某企业2012年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元。
当年按税法核定的业务招待费为15万元，实际发生业务招待费为20万元。
假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，该企业2012年所得税费用为（ ）万元。
A.23.75
B.25
C.22.5
D.28.75
11.W公司2012年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。
则W公司2012年应确认的所得税费用金额为（ ）万元。
A.20
B.25
C.30
D.50
12.在表结法下，年末结账后下列会计科目有余额的是（ ）。
A.主营业务收入
B.所得税费用
C.本年利润
D.利润分配——未分配利润
13.某企业2015年度实现主营业务收入200万元，主营业务成本160万元，其他业务收入120万元，其他业务成本80万元，计提的资产减值损失48万元，营业税金及附加15万元，销售费用6万元，管理费用12万元，实现的投资收益24万元，行政罚款8万元，假定不考虑其他因素，则该企业2015年12月31日结转后“本年利润”科目余额为（ ）万元。
A.23
B.15
C.0
D.-1
14.甲公司2015年5月主营业务收入50万元，主营业务成本40万元，管理费用5万元，公允价值变动收益5万元，投资收益6万元，所得税费用5万元。
假定不考虑其他因素，甲公司2015年5月的营业利润为（ ）万元。
A.21
B.11
C.16
D.10
二、多项选择题
1.下列项目中属于直接计入当期利润的利得和损失的有（ ）。
A.财务费用
B.管理费用
C.营业外支出
D.营业外收入
2.企业的营业收入包括（ ）。
A.主营业务收入
B.其他业务收入
C.营业外收入
D.投资收益
3.以下不属于企业营业成本的有（ ）。
A.资产减值损失
B.公允价值变动损失
C.其他业务成本
D.主营业务成本
4.以下应计入投资收益项目的有（ ）。
A.出售交易性金融资产的净收益
B.出售长期股权投资的净损失
C.出售投资性房地产的净损失
D.出售固定资产的净收益
5.以下不影响利润表中公允价值变动收益项目的情形有（ ）。
A.长期股权投资增值
B.交易性金融资产增值
C.以公允价值计量的投资性房地产增值
D.以成本模式计量的投资性房地产增值
6.如果以下资产发生了减值，其中应计入资产减值损失的有（ ）。
A.应收账款
B.交易性金融资产
C.无形资产
D.长期股权投资
7.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（ ）。
A.固定资产的日常修理费用
B.固定资产减值损失
C.出租无形资产的收入
D.交易性金融资产的处置收益
8.下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。
A.处置无形资产净收益
B.出租包装物取得的收入
C.所得税费用
D.经营租出固定资产的折旧额
9.下列各项中，应确认为营业外收入的有（ ）。
A.存货盘盈
B.固定资产出租收入
C.非货币性资产交换利得
D.无法查明原因的现金溢余
10.下列项目中，影响营业外支出的有（ ）。
A.无形资产处置损失
B.现金盘亏
C.罚款支出
D.出售长期股权投资的净损失
11.下列各项中，应该确认为营业外支出的有（ ）。
A.因管理不善造成的原材料损失
B.向慈善机构支付的捐赠款
C.因自然灾害造成的原材料损失扣除保险公司赔偿的部分
D.企业的非货币性资产交换损失
12.下列各项中，可能引起当期所得税费用发生增减变动的有（ ）。
A.当期应交所得税
B.递延所得税
C.应交税费—应交个人所得税
D.营业外支出
三、判断题
1.出售投资性房地产的净收益，通过营业外收入科目核算。
（ ）
2.与资产相关的政府补助，企业在收到时，应计入营业外收入。
（ ）
3.公益性捐赠支出应当计入营业外支出科目。
（ ）
4.在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费是工资、薪金总额的2%。
（ ）
5.所得税费用科目的期末余额应直接转入未分配利润科目，结转后本科目应无余额。
（ ）
6.政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括政府作为所有者对企业的资本性投入。
（ ）
7.期末，应将“营业税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
（ ）
8.“表结法”下，月份终了均应将损益类科目转入“本年利润”科目。
（ ）
9.固定资产出售和出租均影响营业利润的金额。
（ ）
10.税收滞纳金罚款和非公益性捐赠支出均会增加应纳税所得额。
（ ）
四、不定项选择题
1.2012年度，W公司发生的部分交易或事项如下：
（1）1月1日，W公司收到先征后返的增值税600万元。
（2）9月15日，W企业为研制某项高新技术向银行申请贷款1000万元，贷款年利率5.5%，该项技术可以享受政府季利率0.6%的财政贴息。
10月1日，W企业收到银行贷款，同时收到第一季度财政贴息6万元。
（3）10月30日，财政局拨付W企业1600万元补助款用于购入一台新型环保设备用于生产，并说明余款可以由企业自行支配。
2012年11月1日，企业投入设备，购买价款1350万元，增值税税额229.5万元。
设备不需要安装。
该设备预计使用5年，无残值。
（4）12月31日，在资产盘点过程中，发现如下事项：
盘盈库存现金0.2万元，盘亏原材料1万元，增值税税额0.17万元。
经批准后全部转入营业外收支项目。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）企业在收到与收益相关的政府补助时，可能贷记的科目有（ ）。
A.预收账款
B.递延收益
C.投资收益
D.营业外收入
（2）企业收到的先征后返的增值税应当计入（ ）科目。
A.应交税费
B.投资收益
C.其他业务收入
D.营业外收入
（3）W企业针对收到的政府贴息，以下做法正确的有（ ）。
A.借：
银行存款 6
贷：
递延收益 6
B.借：
银行存款 6
贷：
营业外收入 6
C.借：
递延收益 2
贷：
营业外收入 2
D.借：
递延收益 6
贷：
营业外收入 6
（4）针对购入的环保设备，以下W企业在2012年正确的会计分录有（ ）。
A.借：
银行存款 1600
贷：
递延收益 1600
B.借：
固定资产 1350
应交税费——应交增值税（进项税额） 229.5
贷：
银行存款 1579.5
C.借：
制造费用 22.5
贷：
累计折旧 22.5
D.借：
递延收益 53.33
贷：
营业外收入 53.33
（5）针对企业资产盘点中出现的问题，以下分录处理不正确的是（ ）。
A.借：
待处理财产损溢 0.8
库存现金 0.2
贷：
原材料 1
B.借：
待处理财产损溢 0.97
库存现金 0.2
贷：
原材料 1
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.17
C.借：
待处理财产损溢 0.2
贷：
营业外收入 0.2
D.借：
营业外支出 1
贷：
待处理财产损溢 1
2.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。
2015年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，营业税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。
2015年12月份甲公司发生的交易或事项：
（1）12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。
（2）12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。
（3）12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。
（4）12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。
（5）12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。
（6）12月20日，因债务重组获得确认收益5万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（答案中金额单位用万元表示）
（1）甲公司2015年1-11月份的营业利润为（ ）万元。
A.535
B.565
C.505
D.465
（2）根据资料
（2），甲公司应该确认的收入为（ ）万元。
A.0
B.100
C.40
D.80
（3）根据资料
（2）-（4），甲公司应该计入销售费用的金额为（ ）万元。
A.13.2
B.11.2
C.11
D.3.2
（4）根据资料
（1）-（6），甲公司12月份应该计入营业外收入的金额为（ ）万元。
A.9
B.14
C.11
D.16
（5）根据资料
（1）-（6），甲公司2015年的利润总额为（ ）万元。
A.535
B.565
C.596.8
D.601.8
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】选项D是利润总额的计算，选项A、B是干扰项。
2.
【答案】C
【解析】选项A属于干扰项。
选项B是营业利润的计算公式。
选项D是净利润的计算公式。
3.
【答案】B
【解析】只有费用化部分在当期应该计入管理费用，才会影响当期利润总额，所以本题选B。
因研发活动尚未完成，所以符合资本化条件的金额计入无形资产成本。
4.
【答案】B
【解析】企业取得与资产相关的政府补助，应该通过“递延收益”科目核算，也就是取得的政府补助先计入递延收益，以后随着相关资产的使用逐渐计入各期的营业外收入。
5.
【答案】B
【解析】6月底收到的贴息款应该直接计入营业外收入，7月初收到的贴息款应该首先计入递延收益，在7月末的时候应该计入营业外收入的金额是30÷3=10（万元），所以截止到2015年7月底，甲公司计入营业外收入的政府补助=30+10=40（万元），选项B正确。
6.
【答案】B
【解析】长江公司2015年度的营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）=1000-800-15-20-35+30=160（万元）。
营业外收入、营业外支出不影响营业利润，影响利润总额；而所得税费用不影响营业利润，影响净利润。
7.
【答案】C
【解析】甲公司出售该项非专利技术应计入营业外收入的金额=80-6-（100-100÷5×3÷2）=4（万元）。
8.
【答案】D
【解析】固定资产盘盈记入以前年度损益调整科目。
9.
【答案】D
【解析】选项D应该计入到投资收益。
10.
【答案】B
【解析】所得税费用=（100-5+20-15）×25%=25（万元）。
11.
【答案】C
【解析】W公司2012年应确认的所得税费用金额=50+（30-40）-（40-30）=30（万元）。
12.
【答案】D
【解析】期末，损益类科目无余额，都结转至“本年利润”科目。
之后，“本年利润”科目要结转至“利润分配——未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。
13.
【答案】B
【解析】行政罚款计入营业外支出，该企业2015年12月31日结转后“本年利润”科目余额=200-160+120-80-48-15-6-12+24-8=15（万元）。
14.
【答案】C
【解析】甲公司2015年5月的营业利润=50-40-5+5+6=16（万元），所得税费用影响净利润，不影响营业利润，选项C正确。
二、多项选择题
1.
【答案】CD
【解析】选项AB计入当期利润的费用，营业外支出属于计入当期利润的损失，营业外收入属于计入当期利润的利得。
2.
【答案】AB
【解析】营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。
所以选项AB正确。
3.
【答案】AB
【解析】营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。
4.
【答案】AB
【解析】选项C，出售投资性房地产的收入计入其他业务收入，其成本计入其他业务成本。
选项D，出售固定资产的净损失计入营业外收入。
5.
【答案】AD
【解析】选项AD不采用公允价值模式计量，所以不影响公允价值变动收益项目。
6.
【答案】ACD
【解析】选项B记入公允价值变动损益科目。
7.
【答案】ABCD
【解析】营业利润等于营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）；所得税费用影响净利润但不影响营业利润。
8.
【答案】BD
【解析】选项A应该计入到营业外收入，影响利润总额但不影响营业利润；选项B计入其他业务收入影响营业收入进而影响营业利润；选项C影响净利润不影响营业利润；选项D计入其他业务成本，影响营业成本，进而影响营业利润。
9.
【答案】CD
【解析】存货盘盈冲减管理费用；固定资产出租收入通过其他业务收入科目核算。
10.
【答案】AC
【解析】现金盘亏计入管理费用；出售长期股权投资的净损失计入投资收益。
11.
【答案】BCD
【解析】因管理不善造成的原材料损失应计入管理费用。
12.
【答案】ABD
【解析】选项C属于负债类科目，不会引起当期所得税费用发生增减变化。
三、判断题
1.
【答案】×
【解析】出售投资性房地产收入的价款计入其他业务收入，其成本通过其他业务成本结转，两者的差额是出售的净收益或者净损失。
2.
【答案】×
【解析】与资产相关的补助，在收到时首先计入递延收益，然后再资产受益期间内摊销，计入营业外收入。
3.
【答案】√
【解析】公益性捐赠支出通过营业外支出科目核算。
4.
【答案】√
5.
【答案】×
【解析】所得税费用科目的期末余额应转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
6.
【答案】×
【解析】政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，不包括政府作为所有者对企业的资本性投入。
在收到时，可能计入营业外收入，也可能计入递延收益。
7.
【答案】√
8.
【答案】×
【解析】“表结法”下，月份终了无需将损益类科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转。
9.
【答案】×
【解析】固定资产的出售会影响利润总额，但不会影响营业利润；固定资产的出租会影响营业利润，也会影响利润总额。
10.
【答案】√
四、不定项选择题
1.
（1）
【答案】BD
【解析】与收益相关的政府补助，可能计入营业外收入科目，也可能通过递延收益科目分期计入当期损益。
（2）
【答案】D
【解析】W公司收到先征后返的增值税应当计入营业外收入。
（3）
【解析】AC
【解析】W企业收到的财政贴息是10、11和12月份的，所以应当首先计入递延收益，然后按月摊销，所以选项AC正确。
（4）
【答案】ABC
【解析】W企业2012年应计入递延收益的金额是1600÷5÷12=26.67（万元）。
（5）
【答案】B
【解析】盘亏的原材料进项税应当做转出处理。
2.
（1）
【答案】A
【解析】甲公司2015年1-11月份的营业利润=1500+500-1000-400-80-100-15+100+30=535（万元）。
（2）
【答案】D
【解析】甲公司收到的代销清单表明，乙公司已经出售了商品的80%，所以应该计入主营业务收入的金额=100×80%=80（万元），同时计入销售费用的金额=80×10%=8（万元）。
（3）
【答案】C
【解析】除了事项
（2）的代销手续费应该计入销售费用外，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元也应该计入销售费用，所以计入销售费用的金额=8+3=11（万元）。
（4）
【答案】B
【解析】资料
（1），出售无形资产应计入营业外收入的金额=20-1-（50-50/10×8）=9（万元）；资料（6），债务重组利得应计入营业外收入5万元，所以甲公司12月份应该计入营业外收入的金额=9+5=14（万元）。
（5）
【答案】D
【解析】甲公司1-11月份的利润总额=535+30=565（万元），所以甲公司2015年的利润总额=565+9+80-48-8+2-3-0.2+5=601.8（万元）。
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