补充税务会计习题1.docx
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补充税务会计习题1
09会计税务会计补充习题
增值税会计核算
一、单项选择题
1、将购买的货物用于（）项目，其进项税额准予抵扣。
A．对外投资B．无偿赠送给职工C．发放奖品D．修建展销厅
2、某酒厂系增值税一般纳税人，本期销售散装白酒10吨，增值税专用发票上注明的销售额为50000元；收取包装物押金1755元，已单独入账核算。
该厂此项业务应申报的增值税销项税额为（）元。
A．8500B．8798.35C．8755D．7519.96
3、下列项目不允许扣除进项税额的是（）
A．一般纳税人购进应税劳务B．生产企业购进并验收入库的原材料
C．一般纳税人销售货物支付的运输费D．专门用于免税项目购进的存货
4、某皮革厂将自产的皮鞋作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计8万元，利润率为10%，按当月同类产品平均销售价格计算为10万元。
则该笔业务计征增值税的销售额应为（）万元。
A．8.8B．10C．8D．9
5、某商场开展“买一送一”促销活动销售货物。
本期销售A商品30台，零售价为3510元/台；同时赠送B商品30件，零售价为23.4元/件。
已知A、B商品的适用税率为17%。
该商场此项业务应申报的增值税额是（）元。
A．15402B．17901C．15300D．18054
6、单位和个体经营者发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额或应纳税额的是（）
A．将购买的货物用于非应税项目B．将购买的货物用于职工福利或个人消费
C．将购买的货物用于对外投资D．将购买的货物用于生产应税产品
7、进口下列货物应按13%的税率征收增值税的是（）
A．电视机B．汽车C．MP3D．农机
8、下列业务按规定应征收增值税的是（）
A．电器修理B．房屋装修C．饮食服务D．装卸搬运
二、多项选择题
1．下列销售行为属于增值税征税范围的是（）
A．销售电力B．转让专利C．销售水泥D．销售自来水
2．单位和个人提供下列劳务，应征增值税的有（）
A．房屋修理B．房屋装潢C．汽车修理D．受托加工服装
3．一般纳税人将购买货物用于（）时，则其进项税额在计算增值税时允许抵扣。
A．非应税项目B．职工福利或个人消费C．对外投资D．生产应税产品
4．下列混合销售行为，应当征收增值税的有（）。
A．企业生产防盗门并负责安装B．电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务
C．建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务
D．商场批发货物并负责运输
5．根据增值税法规规定，一般纳税人在下列情况下不可开具增值税专用发票的是（）。
A．商品零售企业将货物出售给消费者B．生产企业将货物出售给小规模纳税人
C．销售免税货物D．生产企业将货物销售给批发企业
6．一般纳税人向购买方收取的（）需计入销售额计算销项税额。
A．包装物押金B．手续费C．包装物租金D．销项税额
7．下列（）结算方式，以货物发出当天作为增值税专用发票开具时限。
A．预收货款B．分期收款销售C．赊销D．托收承付
8．下列各项中，应按税法规定征收增值税的是（）。
A．货物期货B．寄售业销售寄售物品
C．邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品D．歌厅向顾客收取的茶水饮料费
三、判断题
1．年应税销售额未超过小规模纳税人认定标准的企业，即使企业会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，一定不能申请办理一般纳税人手续。
（）
2．销售给小规模纳税人的货物应按3%的征收率计税。
（）
3．年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不属于增值税一般纳税人。
（）
4．采用分期收款方式销售货物，应以货物发出当天作为增值税专用发票的开具时限。
（）
5．汽车制造厂回收旧汽车可按收购金额的10%抵扣进项税额。
（）
6．纳税人为鼓励顾客及早偿还货款而承诺给予顾客的折扣额，可以从销售额中扣除，按扣除折扣后的余额计算增值税的销项税额。
（）
7．现行销售货物的增值税的起征点为月销售额2000～5000元。
（）
8．增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
（）
四、实务题
1．某大型百货商场为增值税一般纳税人，2009年3月购进货物一批，取得增值税专用发票，购进价为1500万元，当月将其中的一部分货物分别销售给宾馆和个体零售商，取得含税销售收入分别为1989万元和351万元。
个体零售商将购进的货物销售给消费者，取得含税销售收入411万元。
试分别计算百货商场和个体零售商当月应缴纳的增值税税额。
2．某企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，到岸价50万元，已验收入库，关税税率为15%。
当月内销货物一批，取得销售收入80万元（不含税）。
企业当期其他符合抵扣条件的进项税额为5万元。
计算企业当月应纳增值税税额。
3．某涂料厂系增值税一般纳税人，2009年3月份发生下列经济业务：
（1）购进化工原料一批，取得增值税专用发票注明价款80000元，增值税税额为13600元，原料已验收入库并部分投入使用。
在购货过程中支付运输费用2200元，其中：
运费1950元，建设基金50元，装卸费、保险费等杂费200元，已取得运输部门开具的运费发票。
（2）购进包装物一批，取得增值税专用发票注明价款3000元，增值税额为510元。
月未，该批包装物尚未运达企业。
（3）销售甲种涂料2000桶，开具增值税专用发票注明的销售额为120000元；同时收取包装物押金23400元，并单独设账核算。
（4）没收逾期包装物押金23400元，已入账核算。
（5）为粉刷办公室、车间，从成品库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。
甲种涂料的单位生产成本为40元/桶。
计算该涂料厂本月应缴增值税税额。
4．某商场为增值税一般纳税人，2009年3月份发生以下购销业务：
（1）购入日用品取得增值税专用发票上注明的货款为100000元，同时支付货物运输费3500元。
（2）将购入的一批货物作为礼物赠送给关联企业，同类商品的销售价为30000元（不含税价）。
（3）向小规模纳税人销售货物金额为23400元，柜台零售货物金额为11700元，向一般纳税人销售货物价款60000元。
（4）“三八”节以价值8000元（不含税进价）的库存商品为女职工搞福利。
（5）向灾区捐赠货物一批，不含税金额为50000元。
5．某企业为增值税一般纳税人，2009年2月发生下列经济业务：
（1）因购进商品质量有问题，退回上月从A企业购进的货物40件，每件不含税价500元。
企业取得了税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。
（2）销售给B企业货物一批，不含税价为260000元，合同约定的折扣条件为“5/10，2/20，n/30”。
B企业于提货后9天全部付清货款。
该企业以自有汽车运送上述货物，同时向购买方收取运费2000元。
（3）企业促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，原价每台3000元，换出新电视机市场价为2500元（含税价）。
已知企业当月允许抵扣的进项税额为100000元，除上述业务外还销售商品取得收入2340000元（含税价）。
计算企业当期应缴纳的增值税税额。
五、综合题
某工业企业为增值税一般纳税人，以一个月为纳税期限。
2009年7月发生下列经济业务：
（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为700000元，增值税额为119000元。
供货单位交来的运单上反映其代垫运费20000元。
企业因资金不足，上述各款项全部尚未支付，材料尚未验收入库。
（2）上述材料到达验收入库。
（3）接受联营单位投入的一批原材料，专用发票上注明的货款为40000元，增值税额为6800元，材料已验收入库。
假定均享受注册资本份额。
（4）接受某公司无偿捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明的货款为30000元，增值税额为5100元，材料已验收入库，以银行存款支付相关手续费300元。
（5）基本生产车间委托某机修厂修理设备，以银行存款支出修理费3000元，增值税额为510元。
工厂已收到机修厂开具的增值税专用发票。
（6）购入不需安装的新设备一台，取得的专用发票上注明的价款为20000元，增值税额为3400元，款项已用银行存款支付。
（7）销售产品获得销售价款500000元，按规定收取增值税额为85000元，款项已收到存入银行。
（8）随同产品出售一批单独计价的包装物，应收取包装物价款为900元，按规定收取增值税额为153元，款项均未收到。
（9）结转逾期未退还的包装物押金936元，适用增值税税率为17%。
（10）委托A公司代销产品100件，协议价为80元/件，制造成本为50元/件，增值税率为17%。
A公司把全部产品出售后送来代销清单时，工厂开具增值税专用发票，发票上注明售价为8000元，增值税为1360元。
A公司实际销售时开具的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税额为1700元。
（11）工厂的基建部门因从事某项目的建设领用自制的产品50件，每件售价150元，每件的实际成本为100元，适用的增值税率为17%。
（12）将一批外购的原材料对外投资，原材料账面实际成本为65000元，增值税组成计税价为70000元，适用增值税率为17%。
（13）工厂以自产的一批产品作为福利发放给本厂职工，该批产品实际制造成本为60000元，无同类产品销售价，适用增值税率为17%。
（14）将自产的一批产品送给某灾区，作为抗洪救灾用。
该批产品按售价计算金额为80000元，其实际制造成本为60000元，增值税适用税率为17%。
（15）购进一批原材料发生非正常损失10000元，经查实其中有7000元材料是因自然灾害造成的损失，有2000元材料发生了霉烂变质，有1000元材料因管理人员失职造成丢失。
该批材料在购进时增值税专用发票上注明的增值税额为1700元。
（16）工厂因火灾烧毁一批自制库存商品，其制造成本为60000元，其中原材料成本为40000元，该材料适用的增值税率为17%，根据保险部门核批，该批发生自然灾害的库存商品应取得保险赔款10000元。
（17）计算当期应交增值税额。
根据以上业务作出会计分录。
消费税的核算
一、单选题
1、我国绝大多数应税消费品选择征收消费税的环节是（）。
A生产环节B流通环节C消费环节D分配环节
2、下列项目中可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（）
A.为生产化妆品而领用的酒精B.为零售金银首饰而出库的金银首饰
C.领用外购已税白酒勾兑的白酒D.为生产卷烟而外购的烟丝
3、委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入的科目是（）。
A.生产成本B.应交税费C.委托加工成本D.主营业务成本
4、下列消费品中，实行从量征收的有（）。
A．黄酒B．酒精C．小汽车D．高尔夫球
5、委托加工应税消费品是指（）。
A．由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品B．由受托方提供原材料生产的产品
C．由受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品
D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的产品
6、纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。
A．该已纳税款当期可以全部扣除B．该已纳税款当期可扣除50%
C．可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除D．该已纳税款当期不得扣除
7、自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（）。
A．（成本＋利润）÷（1－消费税税率）B．（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）
C．（成本＋利润）÷（1－增值税税率或征收率）D．（成本＋利润）÷（1＋增值税税率或征收率）
二、多项选择题
1、下列消费品中属于消费税征税范围的有（）。
A．贵重首饰B．鞭炮C．木制一次性筷子D．摩托车
2、纳税人自产自用的应税消费品，用于（）的应缴纳消费税。
A．在建工程B．职工福利C．管理部门D．连续生产应税消费品
3、纳税人销售应税消费品向购买方收取的价外费用不包括（）。
A．承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费B．手续费
C．委托方代收代缴的消费税D．违约金
4、下列表述中，正确的规定有（）。
A．消费税是价内税B．消费税是价外税
C．实行从价定率征收的消费品，是以含消费税而不含增值税的销售额为计税依据
D．实行从价定率征收的消费品，是以含有消费税和增值税的销售额为计税依据
5、木材加工厂将自产的一批实木地板用于在建工程的会计分录为（）。
A．借：
在建工程贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）
B．借：
在建工程贷：
应交税费——应交消费税
C．借：
营业税金及附加贷：
应交税费——应交消费税
D．借：
在建工程贷：
库存商品
三．判断题
1．我国现行消费税的征税对象大多为最终消费品，因此选择在零售环节征收。
（）
2．我国现行消费税采取多环节课征制，即每流转一个环节，课征一次。
（）
3．我国现行消费税条例规定将所有应税消费的征收环节确定在生产环节。
（）
4．消费税作为流转税的一种，税款作为商品价格的一部分由消费者承担，因此说其税负具有转嫁性。
（）5．委托加工应税消费品，受托方为消费税的纳税人。
（）
6．纳税人自产自用的应税消费品，包括用于生产应税消费品，用于在建工程及馈赠、赞助等方面的应税消费品应缴纳消费税。
（）
7．如委托方只提供主要原材料，辅助材料则由受托方提供，受托方收取加工费所加工出来的应税消费品，按销售自制应税消费品处理，缴纳消费税。
（）
8．我国现行消费税中采用定额税率的有烟、黄酒、汽油、柴油。
（）
9．实行从价定率计税的应税消费品，其计税依据是包含增值税而不含消费税税款的销售额。
（）
10．委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算消费税。
（）
四、案例分析题
1．某化妆品厂2009年5月发生如下经济业务：
（1）销售一批化妆品，适用消费税税率为30%，开出增值税专用发票，收取价款100万元，增值税款17万元，货款已存入银行。
（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金23400元。
（3）将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为50000元，成本价为30000元。
（4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，本企业无同类化妆品销售价格。
（5）将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为16000元，不含税售价应为20000元。
计算该厂本月应纳消费税税额（含代收代缴消费税）并编制相关会计分录。
2．A卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年5月份生产并销售卷烟500箱，每标准箱售价12500元（不含税）；同期从收购部门购入烟叶40万元，委托B卷烟厂加工成烟丝，支付加工费30万元；收回烟丝的50%按成本价加价10%用于对外销售，余下的50%用于连续加工成卷烟出售。
试计算A、B卷烟厂各应纳增值税和消费税税额，并编制相关会计分录。
3．某有进出口经营权的生产企业某月进口一批摩托车200辆，每辆的关税完税价格为2万元，已纳关税1万元。
当月在国内销售180辆，获得不含税销售收入850万元。
已知摩托车的消费税率为10%，计算该企业当月应纳的消费税和增值税税额。
4.某轮胎厂为增值税一般纳税人，生产各种汽车轮胎，该企业通过外购橡胶、钢材等原材料自制外胎，用委托加工的内胎组装成各种汽车轮胎。
该厂2009年8月份增值税、消费税的纳税资料情况如下：
卡车轮胎不含税售价为400元/个，小轿车轮胎不含税最高售价为350元/个；轮胎的消费税税率为10%。
根据产品成本有关资料得知，各种轮胎成本中的外购货物和劳务的采购成本约占60%，外购货物和劳务的增值税税率为17%。
8月份企业已按产品销售收入计提了消费税，并按抵减全部委托加工代收代缴消费税后的余额交纳了消费税。
8月末“应交税费———应交增值税”账户无余额。
8月份有关账务处理如下：
（1）8月4日，委托橡胶制品厂加工卡车用内胎，发出橡胶2吨，价值36000元。
账务处理为：
借：
委托加工物资———内胎36000
贷：
原材料———橡胶36000
（2）8月14日，以银行存款支付委托加工费，取得增值税专用发票上注明加工费22500元、税额3825元。
同时支付受托方代收代缴的消费税6500元。
共收到委托加工内胎1000个，其中500个收回后直接被生产领用，连续生产卡车轮胎；另外500个以含税价80元/个，直接销售给某农机厂。
企业账务处理为：
1）支付加工费、增值税时：
借：
委托加工物资22500
应交税费———应交增值税（进项税额）3825
贷：
银行存款26325
2）支付消费税时：
借：
应交税费———应交消费税6500
贷：
银行存款6500
3）生产领用时：
借：
生产成本———卡车轮胎29250
贷：
委托加工物资29250
4）让售委托加工材料时：
借：
银行存款40000
贷：
其他业务收入40000
借：
其他业务成本29250
贷：
委托加工物资29250
（3）8月18日，销售卡车轮胎一批，账务处理为：
借：
银行存款236000
贷：
主营业务收入200000
应交税费———应交增值税（销项税额）34000
其他业务收入———代垫运费、装卸费2000
借：
销售费用2000
贷：
银行存款2000
后附有增值税专用发票1张，注明价款200000元，税额34000元；普通发票1张，注明收取代垫运输、装卸费，金额2000元。
其中运费1800元，装卸费200元；承运部门开具给轮胎厂的运费结算单据1张，注明运费1800元，装卸费200元。
（4）8月20日，本厂在建工程领用卡车轮胎8个，账面成本价245元/个，账务处理为：
借：
在建工程1960
贷：
库存商品———卡车轮胎1960
（5）8月25日，以库存小轿车轮胎100个，抵顶租用出租汽车公司房屋租金40950元，小轿车轮胎账面成本价为230元/个。
账务处理为：
借：
管理费用———租赁费40950
贷：
库存商品———小轿车轮胎40950
（6）8月30日，产成品库月末盘点，发现短缺卡车轮胎10个，账面价格共计2450元，企业账务处理为：
借：
待处理财产损溢2450
贷：
库存商品———卡车轮胎2450
要求：
指出上述业务存在的问题并作出当期调账分录。
营业税的核算
一、单项选择题
1．某餐饮企业在提供正常业务外，提供部门外卖销售应缴纳（ ）。
A．增值税 B．营业税C．消费税 D．个人所得税
2．建筑企业分包工程的扣缴义务人为（ ）。
A．总承包人 B．分包人C．建设单位 D．监理公司
3．纳税人从事运输业务，其纳税地点为（ ）。
A．机构所在地 B．劳务发生地C．运输业务所经地 D．以上任选一地
4．从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并运输所售货物的混合销售行为,应该征收（ ）。
A．营业税 B．增值税C．同时征收营业税和增值税 D．根据业务量的大小确定征收的税种
5.下列混合销售行为应当征收营业税的有（ ）。
A．从事零售的个体经营者的混合销售行为
B．从事运输业务的个人销售货物并负责运输的混合销售行为
C．因转让著作所有权而发生的销售影母片的业务
D．建材商店销售建材并同时负责装饰业务取得的收入
6．营业税按期纳税的起征点为（ ）。
A．0～1000元 B．200～800元C．500～1000元 D．1000～5000元
7.下列各项中，应作为营业税计税依据的是：
（）
A．建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额B．广告代理企业向委托方收取的全部价款
C．旅行团在国内旅游收取的全部旅游费用
D．娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点在内的各项费用
8.按照营业税的规定，下列项目免征营业税的有（）
A．科研单位从事技术咨询、技术培训业务B．从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务。
C．残疾人福利企业为社会提供的劳务D．公园、动植物园的门票收入
二、多项选择题：
1.纳税义务人包括在中国境内：
（）
A．提供应税劳务B．转让无形资产C．销售不动产D．销售文化用品
2.下列有些情况负有代扣代缴营业税义务的单位和个人有（）
A.建筑业务实行分包或者转包的总承包人B.某专家出售专利技术，由其子代收专利费
C.单位或者个人进行演出由他人售票的售票者；
D.境外纳税人发生应税行为而在境内未设有经营机构的代理者或直接购买服务者
3.以下行业营业税税率是5％的有（）
A.交通运输业B.服务业C.销售不动产D.建筑业
4.营业税纳税义务发生时间为（）
A.采取预收账款方式转让土地使用权的，收到预收账款的当天。
B.采取预收账款方式转让土地使用权的，转让土地使用权的当天。
C.实行月中预支，月终结算，竣工后清算办法的工程项目，月份终了与发包单位进行已完工工程价款结算的当天。
D.实行月中预支，月终结算，竣工后清算办法的工程项目，支付款项的当天。
5.下列按全额征收营业税的是（）
A.电影放映单位的票价收入B.电影发行单位的片租收入
C.电影发行单位的发行收入D.电影院和票价一起收取的饮料收入
6.下列经营活动应征收营业税的有（）
A.电信公司为客户安装电话时，随同销售的电话机取得的收入
B.邮政局出售的邮寄物品包装纸箱C.保龄球馆出租球鞋收入
D.建材商店销售建材并同时负责安装和装饰业务取得的收入
7.营业税的纳税地点是（）
A.纳税人销售不动产，应在不动产所在地申报纳税
B.纳税人销售不动产，应在纳税人核算所在地申报纳税
C.纳税人从事应税劳务，应在纳税劳务发生的申报纳税
D.纳税人从事应税劳务，应回其机构所在地申报纳税
8.下列混合销售行为应征收营业税的有（）
A.运输公司卖货并负责运输收入B.商场卖货并负责安装调试收入
C.火车上销售零食饮料D.OK厅供应点心等小吃
9.下列属于营业税免税项目的有（）
A.会计师事务所收取的咨询费、评估费收入B.残疾人员本人向社会提供的劳务
C.科研单位取得的技术转让收入D.执法、行政单位按规定项目和标准的收费
10.对于邮电业务，不应征收营业税的有（）
A.集邮商品在市场上自由买卖B.邮政部门销售集邮商品
C.个人发行报纸D.电信部门销售捆绑移动电话和手机卡
三、判断题
1．某艺术团在演出时，共收到购票款10万元，支付场租、经纪人费用共2万元，营业税计税依据为8万元。
（）
2．从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业税计税营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。
（）
3．纳税人兼有
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