中级会计实务习题精选资料含答案解析B.docx
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中级会计实务习题精选资料含答案解析B
【中级会计实务】习题精选资料含答案解析B
Ø单选题-1
A房地产开发商于2007年1月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值150万元，则转换日记入“投资性房地产―成本”科目的金额是（）万元。
A．150
B．80
C．70
D．170
【答案】A
【解析】
[解析]
Ø单选题-2
下列不必在会计报表附注中披露的是（ ）。
A．不符合会计基本假设的说明
B．重要会计政策和会计估计变更
C．或有事项和资产负债表日后事项
D．企业生产经营基本情况
【答案】D
【解析】
【解析】会计报表附注至少应当包括以下内容：
①不符合基本会计假设的说明；②重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；③或有事项和资产负债表日后事项的说明；④关联方关系及其交易；⑤重要资产转让及其出售情况；⑥企业合并、分立；⑦重大投资、融资活动；⑧会计报表中重要项目的明细资料；⑨有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
Ø单选题-3
A注册会计师对乙公司2011年度财务报表出具审计报告的日期为2012年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2012年2月20日。
在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（）。
A．2012年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工
B．2012年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。
2011年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2011年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债
C．2012年5月15日，A注册会计师知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D．2012年5月20日，乙公司收回一笔2010年已经注销的应收账款，金额为1000万元
【答案】C
【解析】
[解析]选项AD是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。
Ø单选题-4
下列各项交易或事项中，可通过“其他业务成本”核算是（）。
A．对外出租固定资产的折旧额
B．一般纳税企业购买商品支付的增值税
C．销售应税消费品时产生的消费税
D．出售无形资产所有权交纳的营业税
【答案】A
【解析】
[解析]其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。
其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
因此，选项A符合题意。
Ø单选题-5
下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。
A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
【答案】C
【解析】
[解析]调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。
Ø单选题-6
因B公司未履行经济合同，给A公司造成经济损失200万元，A公司要求B公司赔偿损失200万元，但B公司未予以同意。
A公司遂于本年11月10日向法院提起诉讼，至12月31日，法院尚未做出判决。
A公司预计很可能将胜诉，可获得200万元的赔偿金额的可能性为30%，可获得150万元的赔偿金额的可能性为55%，对此业务，A公司应该（）。
A．确认资产200万元，并在会计报表附注中披露
B．确认资产150万元，并在会计报表附注中披露
C．不确认资产，只在会计报表附注中披露
D．不确认资产，也不在会计报表附注中披露
【答案】C
【解析】
[解析]此题不符合将或有事项确认为资产的条件，因此不能确认。
但由于发生的可能性为“很可能发生”，因此要在会计报表附注中披露。
选项C正确。
Ø单选题-7
企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为160万元。
其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为30万元，假设不考虑相关税费，下列说法中正确的是（）。
A．处置时，转换日公允价值大于账面价值的差额30万元应转入其他业务收入
B．处置时，处置价款与投资性房地产账面价值之间的差额40万元应确认为营业外收入
C．处置时，投资性房地产累计公允价值变动20万元应冲减其他业务收入
D．处置时，该事项对当期损益的影响金额为70万元
【答案】D
【解析】
[解析]本题考核投资性房地产的处置。
选项A，应冲减其他业务成本；选项B，企业收到的价款应计入其他业务收入，投资性房地产的账面价值应计入其他业务成本；选项C，应冲减其他业务成本；选项D，处置时对当期损益的影响金额=200-160+20-20+30=70（万元）。
Ø单选题-8
2011年1月1日，甲公司以其一项固定资产（厂房）和一项可供出售金融资产作为对价从丙公司处取得其持有的乙公司80%的股权。
购买日甲公司作为合并对价的固定资产和可供出售金融资产的资料为：
固定资产的账面原价为1200万元，已计提累计折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为820万元；可供出售金融资产的账面价值为350万元，其中成本为300万元，公允价值变动为50万元，当日公允价值为400万元。
甲公司为进行该项企业合并另支付资产评估费用30万元。
购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为1600万元，公允价值为1800万元。
甲公司和丙公司不具有关联方关系，不考虑其他因素，则下列相关说法中不正确的是（）。
A.该项企业合并为非同一控制下的企业合并
B.2011年1月1日长期股权投资的初始确认金额为1250万元
C.2011年1月1日甲公司应确认营业外收入20万元
D.该项合并业务对甲公司2011年度利润总额的影响金额为90万元
【答案】B
【解析】
甲公司和丙公司不具有关联方关系，所以该项合并为非同一控制下企业合并，选项A正确；非同一控制下企业合并发生的资产评估等费用，应当于发生时直接计入当期损益，故2011年1月1日长期股权投资的初始确认金额=820+400=1220（万元），选项B不正确；本题涉及的会计处理为：
Ø单选题-9
双方采用的会计政策、会计期间相同。
甲公司按权益法核算对乙公司的投资。
（2）2007年乙公司实现净利润1600万元（各月均衡）。
不考虑内部交易。
（3）2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元，2008年9月25日甲公司收到现金股利。
2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元（已扣除所得税影响）。
2008年乙公司发生净亏损100万元。
（4）2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。
为此，甲公司改按成本法核算。
（5）2009年3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款1600万元（含交易费用）；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股12元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。
根据上述资料，问答下列问题：
2007年7月1日甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
A．2800
B．3000
C．3260
D．2860
【答案】A
【解析】
暂无解析
Ø单选题-10
甲企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为800万元。
则该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。
A．3000
B．2600
C．1720
D．2200
【答案】C
【解析】
[解析]对该项固定资产进行更换前的账面价值=2000-2000/10×4=1200（万元），发生的后续支出=1000万元，被更换部件的账面价值：
800/10×6=480（万元），对该项固定资产进行更换后的原价=1200/1000-480=1720（万元）。
Ø多选题-11
根据企业所得税法的规定，下列关于资产税务处理说法中正确的有（）。
A．自创商誉不得在税前扣除
B．外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算的时准予扣除
C．固定资产的大修理支出通过长期待摊费用摊销
D．已提足折旧的固定资产和租入的固定资产改建支出，按不低于3年摊销
E．对外投资期间，投资资产的成本不得在税前扣除
【答案】A,B,C,E
【解析】
[解析]已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；租入的固定资产改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
Ø多选题-12
正保公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。
所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25％，20×6年的财务会计报告于20×7年4月30日经批准对外报出。
20×6年所得税汇算清缴于20×7年4月30日完成。
该公司按净利润的10％计提法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。
自20×7年1月1日至4月30日财务报表公布日之前发生如下事项：
（1）正保公司20×7年2月10日收到东大公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。
该业务系正保公司20×6年11月1日销售给东大公司产品一批，价款150万元，增值税率17％，产品成本105万元，东大公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，正保公司收到东大公司的通知后希望再与东大公司协商，因此正保公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5％计提了坏账准备。
（2）正保公司于20×7年3月10日收到中熙公司的通知，中熙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计正保公司可收回应收账款的40％。
假定税务部门尚未批准税前扣除。
该业务系正保公司20×6年3月销售给中熙公司一批产品，价款为135万元（含增值税额），中熙公司于3月份收到所购物资并验收入库。
按合同规定中熙公司应于收到所购物资后一个月内付款。
由于中熙公司财务状况不佳，面临破产，并已经到20×6年12月31日仍未付款。
正保公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。
（3）20×7年3月27日，经法庭一审判决，正保公司需要赔偿中华公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。
正保公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。
该业务系正保公司与中华公司签订供销合同，合同规定正保公司在20×6年9月供应给中华公司一批货物，由于正保公司未能按照合同发货，致使中华公司发生重大经济损失。
中华公司通过法律要求正保公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，正保公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。
（4）20×7年3月7日，正保公司得知债务人北华公司20×7年2月7日由于火灾发生重大损失，正保公司的应收账款有80％收不回来。
该业务系正保公司20×6年12月销售商品一批给北华公司，价款300万元，增值税率17％，产品成本200万元。
在20×6年12月31日债务人北华公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2％计提了坏账准备。
（5）20×7年3月15日正保公司与东华公司协议，东华公司将其持有60％的西华公司的股权出售给正保公司，价款为10000万元。
（6）20×7年3月20日正保公司董事会制订提请股东会批准的利润分配方案为：
分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。
（7）20×7年4月1日，正保公司经修订的进度报表表明原估计有误，20×6年实际已完成合同30％，款项未结算。
该业务系20×6年2月，正保公司与南华公司签订一项为期3年、900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税税率3％，正保公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。
至20×6年12月31日，正保公司估计完成劳务总量的20％，并按此确认了损益。
（8）在20×7年4月，天华公司建议用现金结算90万元赔款，余下6万元的赔款不再支付，正保公司接受了以此全部结案的建议，20×7年4月收到90万元赔款。
该业务系正保公司与天华公司签订合同，合同中订明天华公司在20×6年内给正保公司提供指定数量的电力。
由于天华公司延迟了修建新发电厂的计划，致使正保公司没有履行合同规定的义务，正保公司不得不以明显较高的价格从另一供电单位购买电力。
在20×6年内，正保公司通过法律手段要求天华公司赔偿由于其对供电合同的违约造成的经济损失共计96万元。
在20×6年的后期，法院做出了天华公司赔偿正保公司全部损失共计96万元的判决。
在编制20×6年12月31日的资产负债表时，正保公司与其法律顾问协商后得出结论认为，公司有法定权利获取赔偿款，并且天华公司不再上诉，正保公司已将确定能够收到的赔款作为一项应收款项列示在资产负债表上。
按照税法规定，只有坏账损失实际发生才允许扣除。
根据上述资料，回答下列问题：
（保留两位小数）关于正保公司发生的日后事项的判断表述中，正确的为（）。
A.事项③属于调整事项，要调整报告年度报表相关项目的本期数和期末数
B.事项④属于调整事项，要调整报告年度报表相关项目的本期数和期末数
C.事项⑥属于非调整事项，需要在报告年度报表附注中披露
D.事项⑦属于非调整事项，需要在报告年度报表附注中披露
【答案】A,C
【解析】
（单位：
万元）
Ø多选题-13
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，发生的相关交易或事项如下：
（1）2007年3月20日甲公司根据董事会决议将原自用房产与A公司签订租赁合同，从即日起将该房产整体出租给A公司，租期为2年，每月租金20万元，该房产为2003年3月取得，原值3000万元，预计使用30年，预计净产值为0；
（2）2009年3月31日合同到期，甲公司以银行存款为该项房产投入资本化的更新改造支出200万元，同日甲公司与A公司就该房产租赁续约2年，租赁期从更新改造完成之后的2009年7月1日开始计算，月租金维持20万元不变；
（3）2011年6月30日租赁期满，甲公司以3600万元将该房产整体出售给A公司并办妥相关手续。
（4）该房产2007年3月20日公允价值为3000万元，2007年12月31日和2008年12月31日公允价值均为3120万元，2009年12月31日和2010年12月31日其公允价值均为3300万元。
以下对该项房地产确认计量正确的有（）。
A．该项业务使2007年12月31日资产负债表中的资本公积增加400万元。
B．2008年度该投资性房地产业务增加利润总额240万元
C．2009年更新改造完成后该投资性房地产账面价值为3320万元
D．2009年度该投资性房地产业务增加利润总额160万元
E．2011年因出售该投资性房地产确认收益700万元
【答案】A,B,C,D,E
【解析】
[解析]选项A，2007年3月20日租赁期开始日确认资本公积=3000-3000/30×26=3000-2600=400（万元）；选项B，不考虑相关税费且当年没有公允价值变动，2008年对利润影响只有租金收入=20×12=240（万元）；选项C，2009年更新改造完成后该投资性房地产账面价值=3120+200=3320（万元）；选项D，2009年该投资性房地产得到利润总额=20×9（租金收入）+（3300-3320）（公允价值变动）=160（万元）；选项E:
2011年因出售该项投资性房地产应确认损益=出售收入一账面价值+资本公积利得=3600-3300+400=700（万元）。
Ø多选题-14
下列有关土地使用权的会计处理，正确的是（）。
A．企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产
B．土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物一般应当分别进行摊销和提取折旧
C．企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号――固定资产》规定，确认为固定资产原价
D．企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权的用途、用于出租或增值目的时，应当将其转为投资性房地产。
Ø多选题-15
科海股份有限公司2004年度财务会计报告于2005年2月20日批准报出。
公司发生的下列事项中，必须在其2004年度会计报表附注中披露的有（）。
A．2004年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元
B．2005年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
C．2005年1月30日，发现2003年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程
D．2005年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该公司50%的股份
E．2005年1月10日，从乙公司收到科海公司2003年11月份销售的一批商品的退货
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]选项“A”属于应披露的关联方关系和交易；“选项B和D”属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露。
“选项C”属于发现报告年度以前年度的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露。
“选项E”属于发生的日后调整事项，已经调整不需要再在报告年度报表中进行披露。
Ø多选题-16
甲注册会计师在对A国有独资公司1999年度会计报表审计时发现：
该公司委托评估机构对其所拥有的厂房进行了评估，评估增值5000万元。
对此项业务，甲注册会计师审查的内容应包括（）。
A．财产评估是否经有关部门批准立项
B．评估方法是否符合有关法规的规定
C．评估依据是否遵循企业会计准则的要求
D．评估机构是否具有国家确认的评估资格
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]按规定，国有企业的资产评估应报政府有关部门审批立项（A选项）；且评估机构必须具有国家确认的资格（D选项），评估时应遵循相关法规（B选项），不过这种法规并非企业会计准则（不选C选项）。
Ø多选题-17
注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有（）。
A．被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失
B．资产负债表日后不久的销售情况显示库存商品在资产负债表日已发生了减值
C．资产负债表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁
D．资产负债表日后企业合并
【答案】A,B
【解析】
[解析]选项C和D都是发生在资产负债表日后，只需要提请披露。
Ø多选题-18
下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（）。
A．企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的．可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B．企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换闩为租赁期开始日
C．企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的人账价值
D．企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计人所有者权益
E．采用公允价值模式计量的投资性房地产可以改为成本模式
【答案】A,B,C
【解析】
[解析]选项A，采用公允价值模式计量的．不对投资性房地产计捉折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值：
选项u，企业将作为存货的房地产改为出租，或者白用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日；选项C，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的人账价值；选项D，企业将白用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；选项E，采用公允价值模式计量的投资性房地产不得改为成本模式。
Ø多选题-19
关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的有（）。
A．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
B．同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式
C．投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式
D．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更
E．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式
【答案】B,C,D,E
【解析】
[解析]选项A，已采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量，作为政策变更处理。
Ø简答题-20
茂林公司属于工业企业，增值税税率为17%的增值税一般纳税人。
假定售价中不含增值税，商品销售时，同时结转成本。
本年利润采用表结法结转。
2011年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示
2011年12月份茂林公司发生如下经济业务：
（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为600万元，增值税税额102万元。
收到一张不带息的商业承兑汇票600万元，剩余价款已收到并存入银行。
该批商品的实际成本为400万元。
（2）本月发生应付职工薪酬200万元，其中生产工人100万元，车间管理人员10万元，厂部管理人员20万元，在建工程人员70万元。
代扣个人所得税10万元后，用银行存款支付职工薪酬。
（3）本月摊销出租无形资产成本20万元。
（4）12月31日计提坏账准备20万元，存货跌价准备40万元。
（5）投资性房地产采用公允价值模式计量，公允价值上升50万元。
（6）本月收到增值税返还款40万元。
（7）该公司适用所得税税率为25%。
假定本年度应纳税所得额为1400万元。
（8）2011年1月1日，递延所得税资产期初余额为50万元，递延所得税负债期初余额为25万元；2011年12月31日递延所得税资产期末余额为75万元，递延所得税负债期末余额为15万元。
假定不考虑其他事项。
（9）茂林公司20]0年营业收入为3000万元，营业利润为900万元。
要求：
（1）编制茂林公司2011年12月份业务
（1）―业务（6）相关的会计分录；
（2）编制茂林公司2011年应交所得税的会计分录。
（3）编制茂林公司2011年度利润表。
（4）计算茂林公司2011年营业收入增长率和营业利润增长率。
（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
【答案】
（1）①借：
应收票据600
【解析】
暂无解析
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