财务制度集团财务管理办法.docx

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财务制度集团财务管理办法

XX集团财务管理办法

2002年6月5日

1总则

1.1集团财务管理的原则

各法人单位统一委托集团财务部进行财务核算、财务管理、资金管理。

集团财务部向各法人单位派驻财务机构、人员。

1.2适用范围

集团内全体企业

1.3批准机构

总裁办公会审议，总裁批准。

2财务管理组织体制

2.1组织机构

2.1.1集团财务部

通过综合运用会计核算、财务管理、资金管理、资本运营等财务手段反映经营状况、资产状况，控制经营目标的实现、控制企业的资产质量，评价企业的价值。

集团财务部设立：

会计核算中心、财务管理中心、结算中心、资本运营中心。

2.1.2会计核算中心

负责制定全集团的会计核算办法。

负责管理各法人单位的会计核算工作。

负责合并集团财务报表。

对全集团的资产进行监管。

负责集团统一的税务筹划。

2.1.3财务管理中心

负责组织编制集团的年度、月度预算。

负责经营预算的控制。

负责预算执行情况的分析。

负责集团财务的财务分析。

2.1.4资金结算中心

资金结算中心是集团资金的管理机构。

负责统一调度集团内各法人单位的资金。

负责平衡、控制集团内的资金预算。

负责集团的统一信用融资。

负责监控各单位的资金往来。

负责集团内企业之间的资金往来管理。

负责控制集团的财务费用。

2.1.5资本运营中心

资本运营中心是集团投资、融资的管理机构

负责组织投资项目的可行性分析，编写商业计划书。

负责资本性支出的预算编制。

负责权益性融资的研究分析。

负责集团股权、证券的管理。

负责上市的准备工作。

2.1.6各法人单位的核算

各独立法人单位根据需要由集团财务部委派财务机构，进行独立核算。

生产型的法人单位要实行二级核算，车间核算人员业务由财务部负责管理。

2.2财务决策体制

2.2.1投资决策权

各事业部提出，资本运营部负责组织对投资项目进行经济评价，提出评价报告及商业计划书，总裁办公会审议、总裁审批。

2.2.2融资决策权

权益性融资项目由资本运营中心研究提出研究报告。

总裁办公会审议，总裁审批。

信用融资由资金结算中心负责提出申请，财务部经理批准。

报总裁办公会备案。

2.2.3预算审批权

集团年度预算由财务部财务管理中心组织编制，总裁办公会审议，总裁批准。

季度预算调整由各部门提出财务部财务管理中心汇总，总裁办公会审议，总裁批准。

月度资金预算由财务部财务管理中心组织汇总，资金结算中心组织召开资金平衡会，财务部经理批准。

2.2.4资金支付权

预算内费用性资金支付由经办人提出，经办人上一级（主任以上含主任）负责人批准，财务管理中心审核预算，资金结算中心复核付款。

预算内采购资金支付由经办人提出，资金结算中心审核付款。

预算外资金支付由经办人提出，经办部门负责人审批，费用性支出1万元以下；采购资金10万元以下的由财务部经理批准，此限额以上的及预算外资本性支出一律由总裁审批。

2.3财务委派制度

集团财务部负责向集团内法人单位、重要部门委派财务机构。

负责向集团内二级核算单位委派核算员。

委派机构的人员由财务部管理，薪资、福利标准由集团统一制订。

如需委派财务总监由总裁直接任命。

3预算管理制度

（略，详见附件1）

4会计核算的原则

4.1会计核算的依据

依据《会计法》、《会计准则》、《企业会计制度》及其它法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查等事项的规定。

4.2会计核算的范围

✧货币资金、有价证券的收付

✧财物的收发、增减和使用

✧债权、债务的发生和结算

✧资本、基金的增减和经费的收支

✧收入、成本、费用的计算

✧财务成果的计算和处理等

4.3会计核算的方法

✧会计记帐方法采用借贷记帐法、会计核算采用权责发生制。

✧各法人单位资本坚持资本确定、资本充实、资本保全的原则，保证各法人单位会计核算的独立性。

5资金管理制度

5.1严格收支两条线

✧各独立核算单位只许可在集团指定的银行分别开立收款帐户及付款帐户

✧经营性收入一律进入收款帐户

✧经营性支出一律由支出帐户支付

✧严格执行备用金标准

✧支出帐户资金来源由集团结算中心根据预算划入

5.2统一委托结算中心管理

各单位的资金统一委托资金结算中心进行管理，资金调度、监控由结算中心统一进行（管理方法详见资金结算中心运作方案）

6固定资产管理制度

6.1定义及分类

6.1.1固定资产的定义

单价２０００元以上，使用年限１年以上的生产用资产或使用年限２年以上非生产用资产为固定资产

6.1.2固定资产的分类

固定资产分为５大类，如下：

✧房屋及建筑物

✧机械设备

✧电子设备（如手提电话、复印机）

✧运输工具

✧其它设备

6.2折旧年限

各类固定资产折旧年限

✧房屋及建筑物35年年折旧率2.71%

✧机械设备10年年折旧率9.5%

✧电子设备5年年折旧率19%

✧运输工具8年年折旧率11.88%

✧其它设备5年年折旧率19%

固定资产以计留５％残值提取折旧，固定资产提完折旧还可继续使用的，不再计提折旧。

6.3固定资产明细帐

财务部要按固定资产的类型建立固定资产明细帐。

财务部的固定资产明细帐、设备管理部门的固定资产台帐与固定资产实物应相符。

企业对固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都要办理会计手续。

6.4固定资产增加

6.4.1固定资产的购入

各部门根据集团固定资产购置流程办理相关手续，资金结算中心审核预算、流程执行情况，出纳审核原始凭证付款。

购入的固定资产，以购入价加上由企业负担的运输、装卸、安装调试、保险等费用计价

6.4.2自行建（制）的固定资产

自行建（制）的固定资产由设备管理部门申请立项并完成预算审批后开始建造，建造固定资产的资金应进行专项管理，并按项目进行单独核算，按建造过程中的实际净支出计价，完工应及时办理报竣手续并及时记入固定资产明细帐、台帐。

6.4.3投资者投入的固定资产定价原则

投资者投入的固定资产应按投资协议约定的价格为原价。

6.4.4固定资产的盘点

固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产计价，由设备管理部门审查，报运营保障部备案，于年度决算时处理完毕。

6.5闲置固定资产的调拨

闲置固定资产应定期向集团公司设备管理部门报告，由集团公司实行有偿统一划拔。

7存货管理制度

7.1核算的范围

存货的核算范围如下：

✧产成品

✧库存商品

✧在途商品

✧原材料：

✧辅助材料

✧包装物

✧备品备件（用于日常维修的消耗性材料）

✧办公及劳动保护用品（日常办公用消耗材料、劳动保护用品）

✧低值易耗品（价值不够固定资产、一次摊入成本、可长期使用的物品，需要由有关部门建立台帐进行实物管理）

✧库存设备（库存固定资产及设备）

7.2存货的计价方法

7.2.1购入存货的计价方法

按买入价加上运费、装卸费、保险费、合理损耗，入库前的挑选整理、加工费用等计价

7.2.2自制存货的计价方法

自制存货按制造成本计价

7.2.3委托加工的存货

委托加工的存货按照耗用的材料加加工费、运输费、保险费等计价

7.2.4投资者投入的存货

投资者投入的存货按评估价或者合同、协议约定的价值计价

7.2.5盘盈的存货

盘盈的存货以同类存货价值计价

7.3发出存货的计价方法

7.3.1产成品、库存商品、在途商品、原材料、辅助材料的计价

产成品、库存商品、在途商品、原材料、辅助材料的计价按加权平均的计价方法计价。

7.3.2包装物、备品备件的计价

包装物、备品备件的计价按计划价计价，计划价格每年由供应部修订一次，并将价格目录下发至各部门。

7.3.3库存设备的计价

库存设备的计价按单台实际价格计价

7.3.4低值易耗品的领用

低值易耗品的领用采用一次性摊销的办法，并建立台帐进行实物管理

7.3.5存货的盘点核对

存货应定期、不定期进行盘点，年度决算前必须进行一次全面清点。

盘盈、盘亏、毁损和报废的存货由供应部提出申请，经财务部、生产部、质量管理部共同审议，2万元以下的由财务经理批准，超过两万元的由总裁审批。

8成本、费用管理

8.1产品成本核算的原则、方法

8.1.1产品成本核算原则

产品成本核算采用权责发生制的原则，产品成本核算采用品种法。

8.1.2成本核算的方法

成本核算采用两级核算，基本生产车间核算制造成本，辅助生产车间核算能源动力成本、劳务工时成本。

8.1.3原材料、辅助材料、包装物、直接人工费的分配

原材料、辅助材料、包装物、直接人工费根据产品实际消耗直接计入产品成本。

8.1.4能源动力费用的分配

能源动力费用根据计量将成本分配到各基本生产车间基本生产归集到制造费用。

8.1.5机修部门劳务的分配按耗用工时分配。

机修部门劳务的分配按耗用工时分配。

8.1.6基本生产车间制造费用的分配

基本生产车间将制造费用在不同产品之间分配。

分配方法由生产部与财务部共同制定标准。

8.1.7产品直接成本、车间制造费用的日常管理

产品直接成本预算、各车间制造费用的预算由制造事业部根据集团下达的成本目标组织编制，车间核算员负责日常控制。

8.2销售费用的管理

8.2.1集团销售费用的管理

采用预算管理的办法，分别由专业产品营销部、OTC营销部编制，经审批后执行，并报财务管理中心进行预算控制。

8.2.2广告费的管理

销售费用中广告费由财务部会计核算中心根据广告的投入规模、受益情况向各公司分配。

8.2.3非广告费用的管理

非广告费用的管理由各分公司根据预算执行财务管理中心进行预算控制。

8.3管理费用的管理

8.3.1集团总部各部门的管理费用的管理

集团总部各部门的管理费用由各部门分别编制预算，行政部汇总，报财务管理中心。

8.3.2管理费用的日常管理（根据集团下达的年度总体计划，平衡、审批各部门年度预算，季度预算分析调整，月度费用预算审批）

由行政部负责，财务部财务管理中心进行预算控制

8.3.3各分公司的管理费用

各分公司的管理费用由各分公司编制预算，上报财务管理中心进行预算控制。

8.3.4分公司的管理费用

分公司的管理费用由会计核算中心根据各分公司的经营规模，管理难度向各分公司收取管理费用（分摊比例待定）。

9集团财务费用的管理

集团财务费用由集团结算中心根据贷款计划编制预算，经财务部经理批准报财务管理中心进行预算控制。

10集团研发费用的管理

集团研究开发费用由集团按规定的程序由集团开发部立项，按项目编制预算，集团财务根据预算进行项目管理。

研发项目预算成本包括：

项目领用的材料、项目人员工资福利、差旅费、技术协作、临床实验、中试费用等。

项目开发成功进行项目决算，项目成本按项目的受益单位分别转入管理费用。

11集团会计报告体系

11.1会计报告体系的组成

为投资者提供了解企业的资产规模、资产质量、资产结构、经营成果的财务报告。

为经营人提供了解企业经营成果、控制经营风险的财务报告

为管理者提供反映企业生产经营状况、反映各环节管理水平的财务报告。

为企业的债权人、为税务机关提供满足需要的财务报告。

11.2财务报告的种类

集团合并资产负债表、合并损益表、主要财务指标分析

各法人单位资产负债表、损益表、现金流量表、期间费用表、主要产品成本表、产销售利润明细表、应交税金情况表、主要财务指标。