所得税实务题第二部分.doc

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实务题第二部分

十七、甲公司2008年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。

当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。

不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司该项业务应缴纳企业所得税（　）万元。

计算过程：

应缴纳企业所得税=（20+3.4）×25%+（25-20）×25%=7.1（万元）

十八、甲企业2008年2月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17%。

假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。

甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税多少万元。

计算过程：

财产转让所得=140-130＝10（万元）。

（2）债务重组所得=180.8-140-140×17%=17（万元），该项债务重组业务应纳企业所得税=（10+17）×25%＝6.75（万元）。

十九、某企业2008年度实现利润总额20万元。

经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：

一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元；在“财务费用”账户中扣除了在建工程项目的借款利息5万元。

该企业2008年度应缴纳企业所得税多少万元。

计算过程：

银行利率=4.5÷200×2=4.5%，向职工借入流动资金利息可税前扣除＝50×4.5%÷12×9=1.69（万元），超过税法规定需纳税调整额=2.25-1.69=0.56（万元），该企业2008年度应缴纳企业所得税=（20+0.56+5）×25%=6.39（万元）。

二十、某企业2008年3月份购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，企业自己负担的保险费和安装调试费4.9万元，该台设备企业全年计提的折旧费7.6万元已列入产品销售成本中。

按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5％。

新购机器设备的折旧费用应补缴多少万元企业所得税。

计算过程：

新购机器设备按税法规定应计提折旧＝（30+5.1+4.9）×（1-5％）÷10÷12×9＝2.85（万元），企业计提7.6万元，应调增＝7.6-2.85＝4.75（万元）

应补缴纳企业所得税=（4.75×25%=1.1875（万元）。

二十一、某服装生产企业，2008年发生业务如下：

（1）取得主营业务收入2000万元，取得其他业务收入300万元（为房屋出租收入）；

（2）接受捐赠设备一台，该设备收到捐赠时的入账价格为55万元；

　　（3）主营业务成本1000万元，营业税金及附加账户数额为17万元；

　　（4）产品销售费用500万元（其中广告费360万元，回扣支出10万元）；

　　（5）管理费用200万元（其中业务招待费50万元）；

　　（6）计入成本费用的工资、三项经费，分别为260万元、50万元（提取经费已全部实际使用）；

　　（7）财务费用50万元，其中有向关联企业借款600万元的一年期借款利息36万元（本企业注册资本1000万元，银行同期同类贷款率为4%）；

　　（8）营业外支出100万元，其中有合同违约金5万元。

　根据以上资料计算该企业2008年度应缴纳企业所得税多少万元。

计算过程：

广告费扣除限额＝（2000＋300）×15%＝345（万元），实际发生360万元，只能扣除345万元；应调增所得额15万元。

回扣支出不得扣除。

业务招待费超支＝50—2300×5‰＝38.5（万元）应调增所得额38.5万元

可以税前财务费用＝50－36＋1000×50%×4%＝34（万元）,应调增所得额16万元

“三项经费”超支=50—260（14%+2.5%+2%）=1.9万元,应调增所得额1.9万元

注意:

纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。

　应纳税所得额=2000+300+55—1000—17—500—200—260—50--50—100+15+10+38.5+16+1.9=  259.4万元

应纳所得税额=259.4X25%=64.85万元。

二十二、国内某风险投资创业企业，2006年1月该公司，采用股权投资的方式，投资于某未上市的中小高新技术800万元；采用债权投资的方式投资于某末上市的中小高新技术1000万元。

2008年该公司取得收入2000万元，成本费用1200万元。

根据以上资料计算该企业2008年度应缴纳企业所得税多少万元。

计算过程：

2006年采用股权投资的方式，投资于某未上市的中小高新技术800万元，按新企业所得税法规定，其投资额的70%，可以抵扣该创业投资企业的持有股权满2年的当年应纳税所得额。

注意：

采用债权投资的方式，投资于某未上市的中小高新技术企业的投资额，按新企业所得税法规定，不享受税收优惠。

应纳税所得额=（2000—1200）--800X70%=240万元

应纳税额=240X25%=60万元

二十三、某小型企业，自行申报的收入总额１５０万元，应扣除的成本费用１６０万元，全年亏损１0万元。

经税务机关核实，其收入额较为真实，但成本费用额无法核准，假定对企业核定征收，应税所得率为２０%，试计算该小型企业２００８年应缴纳的企业所得税？

应纳税所得额＝收入总额总额Ｘ应税所得率

应纳税所得额＝１５０Ｘ２０％＝３０万元

应纳税额＝３０Ｘ２５％＝７．５万元

二十四、某小型企业，自行申报的收入总额１６０万元，应扣除的成本费用１８０万元，全年亏损２0万元。

经税务机关核实，其成本费用额较为真实，但收入额无法核准，假定对企业核定征收，应税所得率为１０%，试计算该小型企业２００８年应缴纳的企业所得税？

应纳税所得额＝成本费用总额Ｘ（１－应税所得率）Ｘ应税所得率

应纳税所得额＝１８０／（１－１０％）Ｘ１０％＝２０万元

应纳税额＝２０Ｘ２５％＝５万元

二十五、国内某居民公司２００８的有关资料如下：

在该公司２００８年度编报的损益表中，该公司全年销售产品收入出境２０００万元，产品销售成本１２００万元，产品销售费用１４０万元，产品销售税金及附加８０万元，管理费用６０万元，财务费用３５万元，投资收益２１万元。

明细资料如下：

（１）其它业务收入——技术转让收入６００万元，技术转让支出４００万元。

（２）投资收益——从联营企业分回利润１７万元，（联营企业所得税率１５％），国债利息收入４万元。

（３）公司２００８年６月逾期包装物押金收入３万元，企业转作盈余公积处理。

（４）购置固定资产费用１００万元直接计入管理费用。

（５）确实无法偿付的应付款项２０万元、债务重组收入５０万元、补贴收入３０万元、违约金收入１０万元，企业直接将以上四项计入资本公积金。

（６）该公司２００７年亏损，亏损额为１００万元。

该企业2008年度应缴纳企业所得税多少万元。

计算过程：

会计利润＝２０００－１２００－１４０－８０－６０－３５＋２１＝５０６万元

１、

技术转让所得＝６００－４００＝２００小于５００万元，按所得税法规定不征税。

２、

从联营企业分回利润１７万元和国债利息收入４万元按所得税法规定不征税，应调减所得额２１万元。

３、    

４、

逾期包装物押金收入３万元，应作为其它收入征税，应调增所得额３万元。

５、

４、购置固定资产费用１００万元属于资本性支出，应调增所得额１００万元。

６、

确实无法偿付的应付款项２０万元、债务重组收入５０万元、补贴收入３０万元、违约金收入１０万元，按按所得税法规定列入其它收入征税，应调增所得额１１０万元。

应纳税所得额＝506-21+3+100+110-300=398万元

应纳税所得额＝398Ｘ25%＝99.5万元

二十六、广东某外商投资企业（该企业2001年成立）2008年全年取得销售产品收入为3000万元，其它业务收入200万元，本年发生销售成本900万元、销售费用600万元（其中列支广告费500万元）、管理费用200万（其中列支业务招待费50万元）元；允许税前扣除的各项损失100万元，增值税100万元、其它各项税金及附加300万元计算，营业外支出300万元（其中本年通过公益组织发生对外捐赠200万）。

请计算该外商投资企业2008全年应缴纳多少企业所得税？

计算如下：

1、会计利润=3000+200-900-600-200-100-300-300=600万

2、税前可以扣除的捐赠额=600X12%=72万

对外捐赠应调增所得额=200-72=128万

3、广告费应列支=3200X15%=480调增所得额=500-480=20万

4、业务招待费应列支=3200X5/1000=16万（16万小于30万）

应调增所得额=50-16=34万

5、增值税100万元属价外税不能扣除

应纳税所得额=3000+200-900-（600-20）-（200-34）-100-300-（300-128）=418万

6、应纳税所税额=418X18%=75.24万（注意本题是外商投资企业08年属优惠过度期,适用18%的税率）

二十七、国内某居民企业2008年全年取得销售产品收入为2000万元，其它业务收入200万元，本年销售产品成本900万元、销售费用300万元，管理费用200万（其中列支业务招待费80万元、开发新技术发生开发费用50万元）；全年实际列支并发放工资200万（其中安置残疾人5人，年发放工资10万元）；缴纳各项税金及附加300万元（其中增值税100万元），当年购买一项环保设备支出200万；企业当年计提各项准备金100万元，计算资企业2008全年应缴纳多少企业所得税？

（10分）

1、会计利润=2000+200-900-300-200-200-200-100=200万

2、业务招待费应列支=2200X5/1000=11万（11万小于48万）应调增所得额=80-11=69万

3、开发新技术发生开发费用50万元按新税法规定可以税前加计扣50X50%=25万

4、安置残疾人5人全年发放工资10万元可以税前加计扣除10

5、增值税100万元属价外税不能扣除，各项税金及附加只能扣除200万元。

6、企业当年计提各项准备金100万元按新税法规定不能扣除，应调增所得额100万元。

6、购买一项环保设备支出200万按新税法规定可以按投资额10%抵扣当年的应纳税额，08年应抵扣应纳税额=200X10%=20万元

7、应纳税所得额=2000+200-900-300-（200-69+25）-（200+10）=634万

8、应纳税额=634X25%-200X10%=138.5万

二十八、国内某居民企业2008年全年会计利润500万元，已预缴企业所得税125万元，2009年税务机关在企业所得税汇算清缴时发现以下问题：

该企业产品销售收入为3000万元，其它业务收入500万元，本销售费用中列支广告费600万元，管理费用中列支业务招待费50万；财务费用列支400万元（其中年初向其它企业借款1000万元使用一年，年利息为5%，同期银行的贷款利率2%）；全年实际列支并发放工资200万、列支并发放职工福得费30、工会经费6万元、职工教育经费10万；营业外支出列支200万元（其中通过公益组织对外捐赠额为100万元）计算资企业2008全年应补缴多少企业所得税？

1、广告费应列支=3500X15%=525调增所得额=600-525=75万

2、业务招待费应列支=3500X5/1000=17.5万（17.5万小于30万）

应调增所得额=50-17.5=32.5万

3、财务费用超支额=1000X（5%-2%）=30万元,应调增所得额30万元

4、职工福得费、工会经费、教育经费超支额=（30+6+10）-200X（14%+2%+2.5%）=9万元，应调增所得额9万元

5、对外捐赠额可以税前扣除金额=500X12%=60万元，应调增所得额100-60=40万元

6、应补税纳税所得额=75+32.5+30+9+40=186.5万元

7应补企业所得税=186.5X25%=46.625万元

二十九、国内某居民企业2008年全年取得销售产品收入为3000万元；本年销售产品成本900万元；销售费用300万元；管理费用200万；财务费用300万元；营业外收入300万元，营业外支出列支200万元，国债利息收入50万元；从国外分回税后投资收益160万元（该国适用所得税率为20%）。

计算该企业2008全年应缴纳多少企业所得税？

1、从国外分回税后投资收益换算成应纳税所得额=160/（1-20%）=200万元，该企业在国外已缴纳所得税=200X20%=40万元，小于抵扣限额200X25%=50万元，因此可以在当年一次抵扣

2国内应纳税所得额=3000-900-300-200-300+300-200=1600万元

3、08年国内外合计应纳税所得额=1600+200=1800万元

4、08应纳企业所得税额=1800X25%-20X20%=410万元

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kevin7501

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