关于审计资料的练习题.docx

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关于审计资料的练习题

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一、判断正误

1、如果注册会计师确定的重要性水平较低，审计风险就较低。

2、内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，因此，它属于可靠性极低的证据。

3、获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，也就是说，注册会计师并不一定要获取最理想的审计证据。

4、注册会计师在了解内部控制后认为被审单位的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报,则不应将控制风险评价为高水平。

5、注册会计师无法改变审计风险和检查风险的实际水平，但可以改变固有风险和控制风险的实际水平。

6、应收账款的重要性水平越高，所需函证数量越多。

7、注册会计师应当就被审计单位所提供的关联方交易资料的真实性、完整性向管理当局获取书面证明。

8、如果被审单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则违反了“估价或分摊”的认定。

9、“存在或发生”认定所要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏了。

10、为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。

11、在调查表中，“否”表示该项内部控制制度较弱。

12、因为重要性水平是针对整个会计报表而言的，所以注册会计师对报表项目存在的小金额的错报或漏报可以不必考虑。

13、注册会计师在审计过程中收集的审计证据越多，得出的审计结论就越准确。

14、注册会计师对期初余额进行审计，并非为了对期初余额发表审计意见。

15、若被审计单位管理当局拒绝提供声明书或拒绝签名，CPA则可发表保留意见或无法表示意见的审计报告

16、库存证券的实地盘点工作可在结账日后进行。

17、注册会计师签署双重日期的做法，全面扩大了注册会计师的责任范围。

18、应收账款的询证函应由客户（即被审计单位）签发。

19、即使某一应付账款明细账期末余额为零，注册会计师仍可将其列为函证对象。

20、银行存款函证的目的包括查找未入账的银行借款。

21、注册会计师的审计意见旨在提高财务报表可信赖程度，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率和效果的实现。

22、风险评估程序中运用分析程序主要目的在于识别财务报表中的错报。

23、如果前任注册会计师出具了非标准审计报告，那么注册会计师在本期审计时就仍需要出具非标准审计报告。

24、如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。

25、注册会计师在财务报表审计中应对期初余额予以特别关注并实施专门的审计程序。

26、注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证。

27、审计证据充分性与适当性相互影响，越适当的证据，需要的证据数量越少；多获取证据，可以增进审计证据的适当性。

二、多选题

1、确定会计报表层次的重要性水平时常用的判断基础包括（）。

A．资产总额B．净资产C．营业收入D．营业费用

2、下列各项中，（）是注册会计师在确定内部审计可否利用时应考虑的因素。

A．内部审计人员的经验和能力B．内部审计人员的独立性

C．内部审计人员所获取的审计证据的数量D．管理当局对内部审计人员工作的重视程度

3、内部控制制度描述的方法常见的有（）。

A．观察法B．文字表述法C．调查表法D．流程图法

4、下列各项中，属于被审计单位购货与付款循环中涉及的主要业务活动包括（）。

A．处理订货单B．验收商品和劳务C．确认债务D.处理和记录现金支出

5、注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有（）。

A．定期存款占银行存款的比例B。

检查银行存款余额调节表

C。

函证银行存款D。

检查银行存款收支的正确截止

6、下列审计程序可获取实物证据的有（）。

A监盘B检查C观察D分析性复核

7、对应收账款的函证，当债务人符合下列（）情况时，注册会计师采用肯定式函证较好。

A预计差错率较低B有理由相信欠款可能会存在争议、差错或问题欠

C个别账户的欠款金额较大D款余额小的债务人数量很多

8、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因素有关（）。

A样本量B重大错报风险C具体审计程序D审计证据的质量

9、下列各项中，属于内部控制基本要素的是（）。

A控制环境B内部审计C风险评估过程D控制活动

10、会计处理方法一贯性原则实质上应包括（）。

A只要变更了会计处理方法，就应当由注册会计师予以披露

B所有会计处理方法的变更应当经过有关主管部门的批准

C会计处理方法前后各期保持一致

D只要变更了会计处理方法，就应当在会计报表附注中予以说明

11、在确定哪些审计差异需要调整时，注册会计师应当考虑的因素有（）。

A审计差异金额是否超过重要性标准B审计差异是否影响会计报表的公允表达与披露

C审计差异的性质是否涉及非法业务及舞弊行为D审计差异产生的原因

12、如果被审计单位控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应考虑（）。

A在期中实施更多的审计程序B主要依赖控制测试获取审计证据

C修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据D扩大审计程序的范围

13、在册会计师进一步审计程序的类型包括（）。

A分析程序B风险评估程序C重新计算D重新执行

14、下列各项中，（）属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。

A向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度B提供更多的督导

C选择实质性方案实施进一步审计程序D只在期末实施实质性程序

三、单选题

1、下列情况中，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是（）

A．审计人员本人拥有客户的股票B。

审计人员的父母拥有客户的股票

C。

审计人员的子女拥有客户的股票D．审计人员的一位亲密朋友拥有客户的股票

2、审计人员在执业过程中发现其无法胜任此项工作，其应当（）。

A．出具保留意见的审计报告B。

出具拒绝表示意见的审计报告

C．请求会计师事务所改派其他审计人员D。

依赖客户职员的才能

3、审计计划是由（）负责编制审核

A．注册会计师B．项目负责人C．业务负责人D．业务助理

4、如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。

A．最高者B。

最底者C。

平均数D。

加权平均数

5、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）的查证。

A．无形资产B。

固定资产C。

往来款项D。

流动资产

6、（）是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。

A．实物证据B。

加工证据C。

书面证据D辅助证据

7、下列（）业务属于不相容职务。

A．经理和董事长B采购员与供销科长C保管员与车间主任D记录日记账和记录总账

8、内部控制制度实施是否有效，关键取决于实施内部控制制度的（）。

A．人员素质B。

健全性C。

经常性D。

合规、合法性

9、对于今后一年之内将要到期的长期债券投资，按规定应从“长期投资”项目内剔除，单独列在（）类下。

A．流动负债B。

固定资产C。

递延资产D。

流动资产

10、注册会计师期望的审计风险确定为4.5%,并认为固有风险为60%，控制风险为50%，则注册会计师应承担的检查风险为（）。

A．15%B。

1.35C。

2.7%D。

3%

11、从审计有效性的角度来看，控制测试应尽可能安排在（）。

A期中报表的后期进行B期中报表的前期进行

C年末报表的后期进行D年末报表的前期进行

12、审计人员对控制风险的评价，是为了确定完成审计工作所需执行的实质性测试程序的（）。

A性质、方法、程序B性质、时间、范围

C时间、范围、手段D性质、范围、程序

13、审计证据的证明力有大小，下述排列正确的是（）。

A实物证据＞口头证据＞书面证据B实物证据＞书面证据＞口头证据

C口头证据＞书面证据＞实物证据D书面证据＞实物证据＞口头证据

14、一般来说，审计具体目标必须根据（）和审计总目标来确定。

A审计属性B审计方式C被审计单位管理当局的认定D审计计划

15、函证应收账款，不能（）。

A验证应收账款是否存在B审查应收账款的入账时间是否正确

C验证应收账款的金额是否正确D审查坏账准备是否充分、合理

16、被审计单位的资产总数为1000万元，净利润为300万元，注册会计师打算按总资产的1%，净利润的5%确定会计报表层的重要性水平，则会计报表层的重要性水平应为（）万元。

A10B15C25D12.5

17、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）的查证。

A无形资产B固定资产C往来款项D流动资产

18、口头证据不能满足的具体审计目标是（）。

A所有权B机械准确性C估计D披露

19、注册会计师拟从编号为0001——2000的凭证中抽取100张作为样本进行审计，假定以0015号凭证为随机起点采用系统抽样法抽取的第三张凭证的编号为（）。

A0045B0085C0055D0115

20、企业计算产品销售成本的计价方法由加权平均法改为先进先出法，又没有在会计报表附注中陈述理由，这种做法违反了（），审计人员应提请被审计单位加以调整。

A配比原则B稳健原则C可比性原则D一贯性原则

21、产品销售税金及附加审计中，不包括对（）的审计。

A营业税B印花税C资源税D消费税

22、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。

A信赖过度风险B信赖不足风险C误受风险D非抽样风险

23、会计师事务所给他人造成经济损失的应予以赔偿，这表明会计师事务所要承担（）。

A行政责任B刑事责任C民事责任D道德责任

24、对于今后一年之内将要到期的长期债券投资，按规定应从“长期投资”项目内剔除，单独列在（）类下。

A流动资产B固定资产C递延资产D流动负债

25、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（）重大错报风险具备明确的对应关系。

A财务报表层次B认定层次C账户余额D交易或事项

26、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是为了（）。

A进行风险评估程序B收集充分适当的审计证据

C识别和评估财务报表重大错报风险D控制检查风险

27、审计人员采用系统抽样（即等距抽样）从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）号。

A235B200C195D155

四、简答题

1．简述货币资金审计的目标，并说明与被审计单位对会计报表的何种认定相对应。

目标①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定库存现金、存款以及其他货币资金的余额是否正确；④确定货币资金在上的披露是否恰当。

2．出具“无保留意见的审计报告”的条件。

经审计后，如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告：

（1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；

（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。

（3）没有必要在审计报告中增加强调事项段或任何修饰性用语

3．“注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平就是编制审计计划时初步判断的重要性水平。

”对吗,为什么?

4．管理建议书与审计意见的区别。

提供管理建议的管理建议书和发表审计意见的审计报告是同一委托下形成的不同性质的书面文件。

但管理建议与审计意见是有区别的。

 一是对象不同。

管理建议与审计意见是同一审计委托项目的不同成果，管理建议是针对与审计相关的内部控制提出的，审计意见是针对会计报表提出的。

二是责任不同，注册会计师在会计报表审计后就内部控制向被审计单位管理当局提供管理建议，不是一种法定义务，没有法定责任。

审计意见是对会计报表形成的意见，是法定的义务，没有法定责任。

审计意见是对会计报表形成的意见，是法定的义务，具有法 定的责任。

三是作用及影响的程度不同。

管理建议仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，对外不起鉴证作用。

审计意见是审计报告的核心内容，要向外报送，对外起鉴证作用，作用与影响很大。

5．审计重要性的含义，简要说明重要性水平与审计风险之间、重要性水平与审计证据之间的关系。

重要性水平可视为会计报表中的错报、漏报能否影响会计报表使用者决策的“临界点”，超过该“临界点”，就会影响使用者的判断和决策，这种错报、漏报就应被看作“重要的”。

重要性与审计风险之间存在反向关系。

重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。

注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。

重要性水平与审计证据的数量之间也存在反向的关系。

一般而言，重要性水平越低，所需收集的审计证据越多；重要性水平越高，所需收集的审计证据越少。

6、简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。

（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。

（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。

（3）提供更多的督导。

（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。

（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

7、注册会计师在设计进一步审计程序时应考虑哪些因素？

8、注册会计师在期中实施实质性程序时应考虑哪些因素？

9、注册会计师规避法律责任的具体措施有哪些？

（1）严格遵循职业道德规范

（2）建立会计师事务所质量控制制度

（3）谨慎选择合伙人（4）招收合格的人员，并予以适当的培训和督导

（5）与委托人签订业务约定书（6）谨慎选择被审计单位

（7）严格遵守审计准则（8）提取风险基金或购买责任保险（9）聘请律师

10、简述注册尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响？

注册会计师在出具审计报告之前，评估尚未更正错报单独或累计的影响是否重大。

具体地说：

（1）如果尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告；

（2）如果尚未更正错报的汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。

在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。

如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告；（3）如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。

五、综合题

1、[资料]A、B两个注册会计师对某公司2006年度报表进行审计，确定的会计报表层重要性水平为30万，该公司2006年审计前会计报表资产总额8000万，股东权益总额2400万，利润总额300万，A、B发现存在以下事项：

（1）2005年末和2006年末应收账款余额分别为1200万元和1800万元，公司的坏账核算方法一直采用备抵法，但将其坏账准备比例由05年的5‰变更为06年的3‰。

（2）2006年5月1日，该公司发行2年期，面值为4200万，票面利率为10%的债券（按面值发行），当日筹足资金并作了记录，但当年未计提债券利息。

（3）2006年10月31日，公司盘库发现甲产品短缺40万，作了借记：

待处理财产损益40；贷记：

产成品40的记录，07年1月查清原因，一般经营损失35万，非常损失5万，公司未在06年反映。

（4）2006年1月，公司购买管理部门用轿车价值24万，当月启用，但当年未提折旧，采用直线法计提，年限5年，净残值率5%。

（5）2007年1月10日，公司原材料仓库因火灾造成损失250万，公司于当月按规定进行了处理。

[要求]

（1）假定不考虑重要性水平，分别针对审计发现的上述事项，A和B注册会计师应提出何种处理建议？

若需提出调整建议，应列示调整分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。

（2）如果被审计单位拒绝接受A和B注册会计师针对上述事项所提出的相应的处理建议，A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告？

简要说明理由。

参考答案：

（1）针对发现的事项1，属于“会计估计变更”，A和B注册会计师应建议公司在报表附注中披露：

会计估计变更的内容和理由；会计估计变更的影响数。

针对发现的事项2，影响利润总额280万元[4200万元×10%×（8月/12月）]，应建议公司调整。

审计调整分录为：

借：

财务费用——利息支出280万元

贷：

应付债券——应付利息280万元

针对发现的事项3，这类“已证实资产发生了减损”的事项属于资产负债表日后事项中的“调整事项”。

该事项影响利润总额40万元（35万元＋5万元），应建议公司调整。

审计调整分录为：

借：

管理费用35万元

营业外支出——非常损失5万元

贷：

待处理财产损溢40万元

针对发现的事项4，影响利润总额4.18万元[24万元×（1-5%）÷5年×（11月/12月）]，应建议公司调整。

审计调整分录为：

借：

管理费用——折旧费4.18万元

贷：

累计折旧4.18万元

针对发现的事项5，这类“自然灾害导致的资产损失”事项属于资产负债表日后事项中的“非调整事项”。

应建议公司在会计报表附注中披露。

（2）A和B注册会计师应当出具否定意见的审计报告。

这是因为：

①公司未予或披露的第

（1）、

（2）、（3）和（5）这4个事项，均属于金额较大或性质较严重，会计处理方法的选用严重违反了准则和制度的有关规定。

②公司审计前利润总额为300万元，考虑建议的审计调整，其实际亏损应为24.18万元（300万元-280万元-40万元-4.18万元）。

如果拒绝接受注册会计师提出的相应的审计调整或披露建议，“虚盈实亏”的事实将严重误导会计报表使用者。

2、[资料]审计人员接受委托对M公司2003年度会计报表进行审计，发现下列事项：

（1）M公司某职工反映公司领导只抓利润却忽视安全，该公司2003年木工车间失火，损失巨大。

经查公司为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该公司将该项支出列入“管理费用——其他管理费用”。

（2）该公司技术科2003年租入实验设备4台，按合同规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5%，共计300000元，两项共计900000元，已计入管理费用。

（3）由于2003年出纳员岗位转换，全年银行存款利息收入25000元一直未进行处理。

（4）职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，列入管理费用。

[要求]假定不考虑重要性水平，指出上述事项中存在的问题，并提出审计建议

参考答案：

（1）M公司失火，按会计制度规定其损失应作为营业外支出，而该公司将其挤占管理费用，虚增管理费用105000元，对此应提请该公司予以更正（此项错误不影响利润总额）。

（2）经营性租赁租入的固定资产不应计提折旧，该公司多提折旧300000元。

虚增管理费用，虚减利润，对此应提请该公司予以调整。

（3）未处理的存款利息25000元，属于应冲未冲财务费用，导致虚增期间费用虚减利润25000元。

对此应提请该公司予以调整。

（4）职工宿舍水电费87000元应由职工个人承担。

以上情况致使期间费用虚增517000元，其中应由“营业外支出”负担105000元，因此，多计期间费用使利润虚减412000元，应提请企业调整后，补交所得税及滞纳金

判断：

FFTTFFTFFFTFFTTTFFTTFFFTFFF

多项选择：

1.ABC2.ABD3.BCD4.BCD5.BCD6.AC7.BC8.ABD9.ACD10.CD11.ABCD12.CD13.ACD14.AB

单选：

1-5DCBBC6-10CDADA11-15ABBCD16-20ACBCD21-25BDCAB26-27CC