工程财务含典型例题.docx

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工程财务含典型例题

1Z102010财务会计基础

1Z102020成本与费用

1Z102030收入

1Z102040利润和所得税费用

1Z102050企业财务报表

1Z102060财务分析

1Z102070筹资管理

1Z102080流动资产财务管理

1Z102010财务会计基础

1Z102011财务会计的职能

1Z102012会计核算的原则

1Z102013会计核算的基本前提

1Z102014会计要素的组成和会计等式的应用

1Z102011财务会计的职能

一、财务会计的内涵

指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部企业有经济利害关系的投资人、债券债务人、政府有关部门和社会公众提供企业的财务状况、经营成果和现金流量等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。

二、财务会计的职能

会计具有核算与监督两个基本职能。

会计对象即会计核算和会计监督的内容是（）。

A．资金运动

B．资金运动及其所反映的经济活动或业务活动

C．资金运动和实物运动

D．现金流动

解析：

资金运动及其所反映的经济活动或业务活动就是会计核算和会计监督的内容，也就是会计对象。

1Z102012会计核算的原则

一、会计要素的计量属性

1.历史成本

2.重置成本

3.可变现净值

4.现值

5.公允价值

1Z102012会计核算的原则

二、会计信息质量要求

1.可靠性

2.相关性原则

3.可理解性

4.可比性

1Z102014会计要素的组成和会计等式的应用

一、会计要素的组成

（一）资产

（二）负债

（三）所有者权益

（四）收入

（五）费用

（六）利润

1Z102014会计要素的组成和会计等式的应用

二、会计等式的应用

包括静态会计等式和动态会计等式。

理解：

是会计工作中设置会计科目和账户、复式记账、会计核算和编制财务会计报告的重要理论依据。

1Z102014会计要素的组成和会计等式的应用

（一）静态会计等式的应用

资产=负债+所有者权益

理解：

1.静态

2.特定时点

3.财务状况

1Z102014会计要素的组成和会计等式的应用

（二）动态会计等式的应用

收入-费用=利润（或亏损）

理解：

1.动态

2.特定时期

3.财务成果

1Z102014会计要素的组成和会计等式的应用

（三）综合会计等式

资产=负债+（所有者权益+收入-费用）

1Z102020成本与费用

1Z102021费用与成本的关系

1Z102022工程成本的确认和计算方法

1Z102023工程成本的核算

1Z102024期间费用的核算

1Z102021费用与成本的关系

一、费用的特点

1.费用是企业日常活动中发生的经济利益的流出，而不是偶发的。

2.费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或者兼而有之。

3.费用将引起所有者权益的减少，但与向企业所有者分配利润时的支出无关。

4.费用只包括本企业经济利益的流出

1Z102021费用与成本的关系

固定资产年折旧率＝2/固定资产预计使用年限×100%

固定资产月折旧率＝固定资产年折旧率/12

固定资产月折旧额=固定资产年初账面余额×月折旧率

例：

某固定资产原值为10万元，预计净残值为4000元，使用年限为5年。

若采用双倍余额递减法计算折旧，则第四年应提折旧额为（）元。

A．20000B．8640C．8800D．10800

解析：

固定资产折旧应作为固定资产管理的一个重要的知识点。

应该掌握折旧额的计算方法。

本题的计算较为复杂，必须按教材要求逐步计算，才能确定答案。

本题考核的知识点是双倍余额递减法的计算，特别是最后两年应当将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。

这是因为，如果最后两年仍按双倍余额递减，所提折旧额将小于应提折旧额，从而无法按期提完折旧。

固定资产月折旧率=年折旧率/12

固定资产月折旧额=

（固定资产原值－预计净残值）×固定资产月折旧率

例：

企业某项设备的原值为6400元，预计使用5年，预计净残值为2000元。

采用年数总和法计算的各年折旧额，如下表所示。

折旧计算表单位：

元

1Z102023工程成本的核算

一、工程成本及其核算的内容

工程成本是指施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际耗费。

工程成本核算的内容包括:

1.耗用的人工费用

2.耗用的材料费用

3.耗用的机械使用费

4.其他直接费

5.间接费用。

1Z102023工程成本的核算

二、工程成本核算的对象

（一）工程成本核算的对象

工程成本核算对象即工程成本的承担者

（二）工程成本核算对象的确定方法

1.以单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象

2.对合同分立以确定工程成本核算对象

3.对合同合并以确定工程成本核算对象

1Z102023工程成本的核算

三、工程成本核算的任务和基本要求

（一）工程成本核算的任务

1.执行国家规定的成本开支范围、费用开支标准，工程预算定额和企业施工预算，成本计划的有关规定，控制费用（首要任务）

2.正确及时地核算施工过程中发生的各项费用，计算施工项目的实际成本（中心任务）

3.反映和监督施工项目成本计划的完成情况（根本目的）

1Z102023工程成本的核算

1Z102024期间费用的核算

期间费用是指企业当期发生的，与具体工程没有直接联系的，必须从当期收入中得到补偿的费用。

主要包括销售费用、管理费用和财务费用。

施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用两部分。

1Z102030收入

1Z102031收入的分类及确认

1Z102032建造（施工）合同收入的核算

1Z102031收入的分类及确认

一、收入的概念与特点

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

特点：

1.在企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生

2.可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或两者兼而有之

3.能导致企业所有者权益的增加，收入是与所有者投入无关的经济利益的总流入，这里的流入是总流入，而不是净流入。

4.只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。

1Z102031收入的分类及确认

二、收入分类

按照收入的性质分：

1.建造（施工）合同收入

2.销售商品收入

3.提供劳务收入

4.让渡资产使用权收入

按企业经营业务的主次，可以划分为主营业务收入和其他业务收入。

1Z102031收入的分类及确认

三、收入的确认原则

（一）销售商品收入的确认

（二）提供劳务收入的确认

（三）让渡资产使用权收入的确认

1Z102032建造（施工）合同收入的核算

一、建造合同概述

（一）建造（施工）合同的特征

（二）固定造价合同和成本加成合同

（三）固定造价合同与成本加成合同的区别

二、合同的分立与合并

（一）建造合同的分立

（二）建造合同的合并

1Z102032建造（施工）合同收入的核算

三、合同收入的内容

（一）合同规定的初始收入

（二）因合同变更、索赔、奖励等形式的收入

1Z102032建造（施工）合同收入的核算

四、建造（施工）合同收入的确认

（一）合同结果能够可靠估计时建造（施工）合同收入的确认

（二）合同结果不能可靠估计时建造（施工）合同收入的确认

1Z102040利润和所得税费用

1Z102041利润的计算

1Z102042所得税费用的确认

1Z102041利润的计算

一、利润的概念

利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

二、利润的计算

（一）营业利润

营业利润=营业收入－营业成本（或营业费用）－营业税金及附加－管理费用－销售费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）

（二）利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出

（三）净利润

净利润=利润总额－所得税费用

7.可供投资者分配的利润，其分配的项目有（）

A．应付优先股股利

B．提取法定盈余公积金

C．提取任意盈余公积金

D．应付普通股股利

E．转增资本金

答案：

ACDE

解题思路：

可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、法定公益金后，为可供投资者分配的利润，可供投资者分配的利润按下列顺序分配：

应付优先股股利；提取任意盈余公积；应付普通股股利；转作资本或股本的普通股股利。

1Z102042所得税费用的确认

一、所得税的概念

二、所得税的计税基础

（一）所得税会计的程序

1.确定资产负债表中资产和负债项目的账面价值

2.确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础

3.比较资产、负债的账面价值与其计税基础，确定期末递延所得税资产或递延所得税负债的余额

4.根据递延所得税资产或递延所得税负债的余额变动，确定调增或递延所得税费用以及递延所得税资产

5.确定利润表中的所得税费用

1Z102042所得税费用的确认

（二）资产的计税基础

资产的计税基础=取得成本—以前期间已税前扣除的金额

（三）负债的计税基础

负债的计税基础=账面价值—未来期间可税前扣除的金额

1Z102042所得税费用的确认

（四）暂时性差异

资产的账面价值>计税基础

应纳税暂时性差异

　　　　　　　　　负债的账面价值<计税基础

　　　　　　　　　负债的账面价值>计税基础

可抵扣暂时性差异

　　　　　　　　　资产的账面价值<计税基础

1Z102042所得税费用的确认

三、递延所得税资产和递延所得税负债

　　　递延所得税资产是指企业确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

递延所得税资产＝可抵扣暂时性差异×所得税适用税率　　　　　　　　　　　　　　　　　　

递延所得税负债是指企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

递延所得税负债＝应纳税暂时性差异×所得税适用税率　　　　　　　　　　　　　　　　　　

递延所得税费用=递延所得税负债－递延所得税资产

1Z102042所得税费用的确认

四、所得税费用的确认和计量

（一）当期所得税

当期所得税=当期应交所得税

=应纳税所得额×适用的所得税率

　　　应纳税所得额=会计利润+按照会计准则规定计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用±计入利润表的费用与按照税法规定可予税前抵扣的费用金额之间的差额±计入利润表的收入与按照税法规定应计入应纳税所得额的收入之间的差额－税法规定的不征税收入±其他需要调整的因素

1Z102042所得税费用的确认

1Z102050企业财务报表

1Z102051财务报表的构成

1Z102052资产负债表的内容和作用

1Z102053利润表的内容和作用

1Z102054现金流量表的内容和作用

1Z102055财务报表附注的内容和作用

1Z102051财务报表的构成

一、财务报表列报的基本要求

财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。

基本要求：

1.以企业持续经营作为编制基础

2.列报项目一致

3.重要项目单独列报

4.报表列示项目不应相互抵消

5.报表列报项目与上期报表列报项目具有可比性

6.其他相关要求

1Z102051财务报表的构成

1Z102052资产负债表的内容和作用

一、资产负债表的内容和结构

（一）资产负债表的内容

资产负债表主要包括企业资产、负债以及所有者权益的总体规模和结构

（二）资产负债表的结构

企业的资产负债表一般采用账户式资产负债表，该表为左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益

1Z102052资产负债表的内容和作用

三、所有者权益变动表的内容和作用

（一）所有者权益变动表的内容

1.净利润

2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额

3.会计政策变更和差错更正的积累影响金额

4.所有者投入资本和向所有者分配利润等

5.按照规定提取的盈余公积

6.实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况

1Z102052资产负债表的内容和作用

（二）所有者权益变动表的作用

所有者权益变动表全面反映了企业的所有者权益在年度内的变化情况，便于会计信息使用者深入分析企业所有者权益的增减变化情况，并进而对企业的资本保值增值情况作出正确判断，从而提供对决策有用的信息。

1Z102053利润表的内容和作用

一、利润表的内容和结构

（一）利润表的内容

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。

（二）利润表的结构

利润表一般有表头、正表两部分。

格式：

单步式、多步式

我国采用多步式利润表。

1Z102053利润表的内容和作用

二、利润表的作用

1.利润表能反映企业在一定时间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额

2.通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力

3.通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。

1Z102054现金流量表的内容和作用

一、现金流量表的编制基础

现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。

现金流量表的编制基础

1.现金：

库存现金、银行存款、其他货币资金

2.现金等价物

1Z102054现金流量表的内容和作用

二、现金流量的内容

（一）经营活动产生的现金流量

（二）投资活动产生的现金流量

（三）筹资活动产生的现金流量

三、现金流量表的结构

现金流量表由正表和补充材料两部分组成，如图1Z102084所示。

1Z102054现金流量表的内容和作用

四、现金流量表的作用

1.有助于使用者对企业整体财务状况作出客观评价

2.有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力

3.有助于使用者预测企业未来的发展情况

1Z102055财务报表附注的内容和作用

一、财务报表附注的主要内容

《准则规定》规定，财务报表附注应当按照下列顺序披露：

1.财务报表的编制基础

2.遵循会计准则的声明

3.重要会计政策的说明

4.重要会计估计的说明

5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

6.对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明

7.或有和承诺事项的说明

1Z102055财务报表附注的内容和作用

二、财务报表附注的作用

由于财务报表中所规定的内容据有一定的固定性和规定性，只能提供定量的会计信息，其所反映的会计信息受到一定的限制。

财务报表附注是对财务报表的补充。

1Z102060财务分析

1Z102061财务分析方法

1Z102062基本财务比率的计算和分析

1Z102061财务分析方法

一、趋势分析法

趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续期数财务报告中的相同指标，确定其增减变化的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法。

定基指数=（分析期数额/固定期数额）×100%（1Z102061-1）

环比基数=（分析期数额/前一期数额）×100%（1Z102061-2）

1Z102061财务分析方法

二、比率分析

（一）比率分析法的定义

是通过计算各种比率来确定经济活动变更程度的分析方法。

（二）比率主要有以下三种形式：

1.构成比率

2.效率比率

3.相关比率

1Z102061财务分析方法

三、因素分析法

（一）连环替代法

是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素相互之间的依存关系，顺次用各因素的比较值替代基准值

（二）差额计算法

是利用各因素的实际数与基准之间的差额，计算各因素对分析指标的影响。

1Z102062基本财务比率的计算和分析

一、偿债能力比率（偿债能力分析）

1.资产负债率

资产负债率=负债总额/资产总额×100%

（1Z102062-1）

该指标为50%比较合适。

2.流动比率

流动比率=流动资产/流动负债（1Z102062-2）

生产行业：

3.速动比率

速动比率=速动资产/流动负债（1Z102062-3）

1Z102062基本财务比率的计算和分析

二、资产管理比率（运营能力分析）

总资产周转率流动资产周转率

存货周转率应收账款周转率

1.总资产周转率

总资产周转率（次）=主营业务收入/资产总额（1Z102062-4）

2.流动资产周转率

流动资产周转次数=流动资产周转额/流动资产（1Z102062-5）

流动资产周转天数=365/流动资产周转次数（1Z102062-6）

1Z102062基本财务比率的计算和分析

3.存货周转率

存货周转次数=营业成本/存货（1Z102062-7）

存货周转天数=计算期天数/存货周转次数（1Z102062-8）

4.应收账款周转率

应收账款周转率（周转次数）=营业收入/应收账款

（1Z102062-9）

应收账款周转天数=365/应收账款周转次数

（1Z102062-10）

1Z102062基本财务比率的计算和分析

三、盈利能力比率（盈利能力分析）

盈利能力是指企业赚取利润的能力

1.净资产收益率

它反映企业盈利能力的核心指标。

净资产收益率=净利润/净资产×100%（1Z102062-11）

2.总资产报酬率

它反映企业全部资产运用的总成果。

总资产报酬率=息税前利润/资产总额×100%

（1Z102062-12）

1Z102062基本财务比率的计算和分析

四、发展能力比率（发展能力分析）

1.营业增长率

营业增长率=本期营业收入增加额/上期营业收入总额×100%

（1Z102062-13）

2.资本积累率

资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100%

（1Z102062-14）

1Z102062基本财务比率的计算和分析

1Z102070筹资管理

1Z102071资金成本的作用及其计算

1Z102072短期筹资的特点和方式

1Z102073长期筹资的特点和方式

1Z102071资金成本的作用及其计算

一、资金成本的概念

资金成本是指企业为了取得资金而必须付出的代价。

资金成本率=资金占用费/[筹资总额×（1-筹资费率）]

（1Z102071-1）

二、资金成本的作用

1.选择资金来源、确定筹资方案的重要依据

2.资金成本是评价投资项目、决定投资取舍的重要标准

3.资金成本是评价企业经营成果的尺度

三、资金成本的计算

1.个别资金成本的计算

2.综合资金成本

（1Z102071-3）

1Z102072短期筹资的特点和方式

二、短期筹资策略

1.配合型筹资策略

较难在现实经济活动中得以圆满地实现

2.激进型筹资策略

收益性和风险性均较高的筹资策略

3.稳健型筹资策略

风险性和收益性均较低

1Z102072短期筹资的特点和方式

三、短期筹资的方式

（一）商业信用筹资

1.应付账款

¡°net45¡±;¡°2/10、1/20、n/30¡±

2.应付票据

3.预收账款

1Z102072短期筹资的特点和方式

（二）短期借款

1.短期借款的信用条件

（1）信贷限额

（2）周转信贷协定

（3）补偿性余额

（4）借款抵押

（5）偿还条件

（6）其他承诺

1Z102072短期筹资的特点和方式

2.短期借款利率及其支付方法

（1）借款利率（优惠利率，浮动优惠利率）

（2）借款利息的支付方法

收款法、贴现法、加息法

3.企业对银行的选择

（1）银行对贷款风险的政策

（2）银行对企业的态度

（3）贷款的专业化程度

（4）银行的稳定性

1Z102173长期筹资的特点和方式

一、长期负债筹资

（一）长期借款筹资

（二）长期债券筹资

1Z102173长期筹资的特点和方式

（三）融资租赁

租赁的含义：

出租人以收取租金为条件，在一定期间内将其所拥有的资产转让给承租人使用的一种交易。

可分为经营租赁和融资租赁两种。

1.融资租赁的特点

2.融资租赁的优点

3.融资租赁的租金

租赁资产的成本+成本利息+租赁手续费

（四）可转换债券筹资

1Z102173长期筹资的特点和方式

二、长期股权筹资

（一）优先股股票筹资

（二）普通股股票筹资

（三）认股权证筹资

1Z102080流动资产财务管理

1Z102081现金和有价证券的财务管理

1Z102082应收账款的财务管理

1Z102083存货的财务管理

1Z102081现金和有价证券的财务管理

一、现金管理的目标

企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。

交易性需要指满足日常业务的现金支付需要。

预防性需要指置存现金以防发生意外的支付。

投机性需要指用于不寻常的购买机会

1Z102081现金和有价证券的财务管理

二、现金收支管理

1.力争现金流量同步

2.使用现金浮游量

3.加速收款

4.推迟应付款的支付

1Z102081现金和有价证券的财务管理

三、最佳现金持有量（三种）

（一）成本分析模式

1.机会成本

2.管理成本

3.短缺成本

三种成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。

（二）存货模式

（三）随机模式

1Z102082应收账款的财务管理

一、应收账款管理的目标

求得利润

二、信用政策的确定

信用政策包括：

（一）信用期间

（二）信用标准5C

（三）现金折扣政策

1Z102082应收账款的财务管理

三、应收账款的收账

1.应收账款回收情况的监督

2.收账政策的制定

1Z102083存货的财务管理

一、存货管理的目标

存货是一个财务上的概念，指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的资产，包括库存中的、加工中的和在途的各种原材料、燃料、包装物、产成品以及发出商品等。

进行存货管理就要尽力在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合。

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