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财务会计习题参考答案立信会计出版社
教材习题参考答案
第二章
业务题一：
1、借：
库存现金150000
贷：
银行存款150000
借：
应付职工薪酬150000
贷：
库存现金150000
2、借：
其他货币资金——外埠存款100000
贷：
银行存款100000
借：
其他应收款——张某1200
贷：
库存现金1200
3、借：
其他应收款——供应科3000
贷：
库存现金3000
4、借：
生产成本3200
管理费用200
贷：
银行存款3400
5、借：
原材料80000
应交税费——应交增值税（进项税额）13600
贷：
其他货币资金——外埠存款93600
6、借：
银行存款50000
贷：
应收账款——A公司50000
7、借：
管理费用1030
库存现金170
贷：
其他应收款——张某1200
借：
银行存款6400
贷：
其他货币资金——外埠存款6400
8、借：
应付账款——Y公司30000
贷：
银行存款30000
9、借：
其他货币资金——银行汇票50000
贷：
银行存款50000
10、借：
原材料42000
应交税费——应交增值税（进项税额）7140
贷：
其他货币资金——银行汇票49140
11、借：
银行存款58500
贷：
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
12、借：
管理费用2650
贷：
银行存款2650
13、借：
银行存款860
贷：
其他货币资金——银行汇票860
14、承付期内无需做分录
第三章
[业务题一]
1．编制取得该票据并持有到期兑现的会计分录；
（1）收到票据：
借：
应收票据117000
贷：
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
（2）到期收到票款：
借：
银行存款117000
贷：
应收票据117000
２．如果该票据持有到期无法兑现
借：
应收账款117000
贷：
应收票据117000
[业务题二]
1.贴现所得额的计算
票据到期值=20000元
贴现息=20000*7.2%/12*4=480
贴现所得额=20000-480=19520
２．假定H公司对该票据贴现不负有连带责任，编制应收票据取得、贴现和票据到期承兑人支付款项的会计分录。
借：
应收票据20000
贷：
应收账款20000
借：
银行存款19520
财务费用480
贷：
应收票据20000
３．假定H公司对该票据贴现负有连带责任，编制应收票据取得、贴现和票据到期承兑人支付款项的会计分录。
借：
应收票据20000
贷：
应收账款20000
借：
银行存款19520
财务费用480
贷：
短期借款20000
借：
短期借款20000
贷：
应收票据20000
[业务题三]
（1）销售实现时：
借：
应收账款52650
贷：
主营业务收入45000
应交税费——应交增值税（销项税额）7650
（2）1~10天内收到货款：
借：
银行存款51750
财务费用900
贷：
应收账款52650
（3）11-20天内收到货款：
借：
银行存款52200
财务费用450
贷：
应收账款52650
（4）21天后收到货款：
借：
银行存款52650
贷：
应收账款52650
[业务题四]
（1）借：
预付账款—B公司30000
贷：
银行存款30000
（2）借：
其他应收款600
贷：
银行存款600
（3）借：
原材料30000
应交税费—应交增值税（进项税额）5100
贷：
预付账款—B公司35100
借：
预付账款5100
银行存款5100
（4）借：
其他应收款500
贷：
营业外收入500
（5）借：
原材料50000
应交税费—应交增值税（进项税额）8500
贷：
应收票据50000
银行存款8500
（6）借：
库存现金500
贷：
其他应收款500
[业务题五]
第一年末计提坏账准备：
1000000*1%=10000
借：
资产减值损失10000
贷：
坏账准备10000
第二年有12000元的应收账款被确认为坏账，应作账务处理如下：
借：
坏账准备12000
贷：
应收账款12000
第二年末计提坏账准备：
1300000*1%+2000=15000，应作账务处理如下：
借：
资产减值损失15000
贷：
坏账准备15000
第三年收回上年已转销的应收账款，应作账务处理如下：
借：
应收账款10000
贷：
坏账准备10000
借：
银行存款10000
贷：
应收账款10000
或者：
借：
银行存款10000
贷：
坏账准备10000
第三年末计提坏账准备：
1500000*1%-23000=-16000，应作账务处理如下：
借：
坏账准备16000
贷：
资产减值损失16000
[业务题六]
（1）借：
坏账准备100000
贷：
应收账款100000
（2）借：
坏账准备6000
贷：
资产减值损失6000
（3）借：
资产减值损失1000
贷：
坏账准备1000
第四章存货
【业务题一】
方法
先进先出法
加权平均法
移动加权平均法
发出成本（元）
246500
247460
246500
月末成本（元）
34000
33000
34000
原材料明细分类账（先进先出法）
材料类别：
名称及规格：
乙材料计量单位：
件存放地点：
2011年
凭证号
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
8
1
略
略
10000
4.00
40000
20000
4.10
82000
10000
20000
4.00
4.10
40000
82000
5
10000
15000
4.00
4.10
40000
61500
5000
4.10
20500
18
30000
4.15
124500
5000
30000
4.10
4.15
20500
124500
20
5000
30000
4.10
4.15
20500
124500
0
0
28
8000
4.25
34000
8000
4.25
34000
8
31
合计
58000
240500
60000
246500
8000
4.25
34000
原材料明细分类账（月末一次加权平均法）
材料类别：
名称及规格：
乙材料计量单位：
件存放地点：
2011年
凭证号
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
8
1
略
略
10000
4.00
40000
3
20000
4.10
82000
30000
5
25000
5000
18
30000
4.15
124500
35000
20
35000
0
28
8000
4.25
34000
8000
8
31
合计
58000
240500
60000
4.12
247460
4000
4.13
33040
原材料明细分类账（移动加权平均法）
材料类别：
名称及规格：
乙材料计量单位：
件存放地点：
2011年
凭证号
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
8
1
略
略
10000
4.00
40000
3
20000
4.10
82000
30000
4.07
122000
5
25000
4.07
101650
5000
4.07
20350
18
30000
4.15
124500
35000
4.14
144850
20
35000
4.14
144850
0
0
28
8000
4.25
34000
8000
4.25
34000
8
31
合计
58000
240500
60000
246500
8000
4.25
34000
【业务题二】
1.借：
原材料——甲材料100300
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：
银行存款117300
2.借：
原材料——甲材料2000
贷：
在途物资2000
3.借：
在途物资——丙材料9470
应交税费——应交增值税（进项税额）1530
贷：
银行存款11000
4.借：
原材料——乙材料7500
贷：
应付账款——暂估应付账款7500
5.借：
生产成本——基本生产成本35000
制造费用15000
管理费用6000
贷：
原材料——乙材料56000
【业务题三】
1.借：
原材料——甲材料17500
贷：
材料采购——甲材料17500
借：
材料成本差异1100
贷：
材料成本差异1100
3.借：
材料采购——甲材料25445
应交税费——应交增值税（进项税额）4216
贷：
应付账款29661
借：
原材料——甲材料28000
贷：
材料采购——甲材料28000
借：
材料采购——甲材料2555
贷：
材料成本差异2555
4.借：
生产成本——基本生产成本56000
制造费用3500
管理费用10500
贷：
原材料——甲材料70000
借：
生产成本——基本生产成本1680
制造费用105
管理费用315
贷：
材料成本差异2100
材料成本差异率=
×100%=3%
月末库存甲材料实际成本=31500×（1+3%）=32445（元）
【业务题四】
1.借：
委托加工物资58800
材料成本差异1200
贷：
原材料60000
2.借：
委托加工物资10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
应交税费——应交消费税6000
贷：
银行存款17700
3.借：
委托加工物资500
贷：
银行存款500
4.借：
库存商品70000
贷：
委托加工物资69300
材料成本差异700
【业务题五】
1.借：
生产成本4000
贷：
包装物——A包装物4000
2.借：
银行存款17550
贷：
其他业务收入15000
应交税费——应交增值税（销项税额）2550
借：
其他业务成本9000
贷：
包装物——B包装物9000
3.借：
银行存款1100
贷：
其他应付款1100
借：
销售费用5000
贷：
包装物——C包装物5000
4.领用时：
借：
低值易耗品——在用3000
贷：
低值易耗品——在库3000
借：
管理费用1500
贷：
低值易耗品——摊销1500
报废时：
借：
管理费用1500
贷：
低值易耗品——摊销1500
借：
库存现金100
贷：
管理费用100
借：
低值易耗品——摊销3000
贷：
低值易耗品——在用3000
【业务题六】
1.2010年6月30日：
借：
资产减值损失——计提的存货跌价准备2000
贷：
存货跌价准备2000
2.2010年12月31日：
借：
资产减值损失——计提的存货跌价准备1000
贷：
存货跌价准备1000
3.2011年6月30日：
借：
存货跌价准备2000
贷：
资产减值损失——计提的存货跌价准备2000
4.2011年12月30日：
借：
存货跌价准备1000
贷：
资产减值损失——计提的存货跌价准备1000
第五章
【业务题一】
（1）2010年1月1日购入乙公司债券时
借：
交易性金融资产－－乙公司债券——成本310000
应收利息－－乙公司15000
投资收益2000
贷：
银行存款327000
（2）2010年1月5日，收到债券利息时
借：
银行存款15000
贷：
应收利息－－乙公司15000
（3）2010年12月31日，计算债券利息时
借：
应收利息－－乙公司15000
贷：
投资收益15000
（4）2010年12月31日，确认公允价值变动损益时
借：
交易性金融资产－－乙公司债券——公允价值变动30000
贷：
公允价值变动损益30000
（5）2011年1月5日，收到债券利息时
借：
银行存款15000
贷：
应收利息－－乙公司15000
（6）2011年6月30日，出售债券60%时
借：
银行存款210000
贷：
交易性金融资产－－乙公司债券——成本186000
交易性金融资产－－乙公司债券——公允价值变动18000
投资收益6000
同时
借：
公允价值变动损益18000
贷：
投资收益18000
（7）2011年12月31日，计算债券利息时
借：
应收利息－－乙公司6000
贷：
投资收益6000
（8）2011年12月31日，确认公允价值变动损益时
借：
公允价值变动损益10000
贷：
交易性金融资产－－乙公司债券——公允价值变动10000
（9）债券到期时
借：
银行存款126000
投资收益6000
贷：
交易性金融资产－－乙公司债券——成本124000
交易性金融资产－－乙公司债券——公允价值变动2000
应收利息6000
同时
借：
公允价值变动损益2000
贷：
投资收益2000
【业务题二】
（1）编制长江公司各年实际利息收入计算表单位：
元
年份
年初摊余成本
①
实际利息收入
②=①×R
应收利息
③
现金流量
④
摊余成本⑤
=①＋（②－③）
2010.12.31.
252000
26863.20
28800
28800
250063.20
2011.12.31.
250063.20
26656.74
28800
28800
247919.94
2012.12.31.
247919.94
26428.27
28800
28800
245548.21
2013.12.31.
245548.21
26175.44
28800
28800
242923.65
2014.12.31.
242923.65
25876.35
28800
268800
0
合计
132000
144000
384000
（2）根据上述资料编制长江公司各年有关该公司债券的会计分录
①2010年1月3日，购入债券时
借：
持有至到期投资－－甲公司债券（成本）240000
－－甲公司债券（利息调整）12000
贷：
银行存款252000
②2010年12月31日，计算利息时
借：
应收利息28800
贷：
投资收益26863.20
持有至到期投资－－甲公司债券（利息调整）1936.80
借：
银行存款28800
贷：
应收利息28800
③2011年12月31日，计算利息时
借：
应收利息28800
贷：
投资收益26656.74
持有至到期投资－－甲公司债券（利息调整）2143.26
借：
银行存款28800
贷：
应收利息28800
④2012年12月31日，计算利息时
借：
应收利息28800
贷：
投资收益26428.27
持有至到期投资－－甲公司债券（利息调整）2371.73
借：
银行存款28800
贷：
应收利息28800
⑤2013年12月31日，计算利息时
借：
应收利息28800
贷：
投资收益26175.44
持有至到期投资－－甲公司债券（利息调整）2624.56
借：
银行存款28800
贷：
应收利息28800
⑥2014年12月31日，计算利息时
借：
应收利息28800
贷：
投资收益25876.35
持有至到期投资－－甲公司债券（利息调整）2923.65
⑦2014年12月31日，债券到期还本、并支付最后一年利息时
借：
银行存款268800
贷：
持有至到期投资－－甲公司债券（成本）240000
应收利息28800
【业务题三】
借：
可供出售金融资产380000
持有至到期投资减值准备65000
贷：
持有至到期投资－－债券投资——成本400000
－－债券投资——利息调整30000
资本公积——其他资本公积15000
【业务题四】
（1）2011年6月30日，购入股票时
借：
可供出售金融资产－－国际公司股票（成本）751000
贷：
银行存款751000
（2）2011年12月31日，确认公允价值变动损益时
借：
可供出售金融资产－－国际公司股票（公允价值变动）99000
贷：
资本公积——其他资本公积99000
（3）2012年12月31日，确认公允价值变动损益时
借：
资本公积——其他资本公积150000
贷：
可供出售金融资产－－国际公司股票（公允价值变动）150000
（4）2013年4月25日，出售该股票时
借：
银行存款650000
投资收益101000
可供出售金融资产－－国际公司股票（公允价值变动）51000
贷：
可供出售金融资产－－国际公司股票（成本）751000
资本公积——其他资本公积51000
第六章
【业务题一】
借：
长期股权投资——W公司18000000
贷：
股本5000000
资本公积－－股本溢价13000000
【业务题二】
借：
长期股权投资——D公司14360000
贷：
银行存款5000000
主营业务收入8000000
应交税费－－应交增值税（销项税额）1360000
借：
主营业务成本7000000
贷：
库存商品7000000
【业务题三】
（1）借：
长期股权投资——丙公司8100000
贷：
银行存款8100000
（2）借：
应收股利－－丙公司150000
贷：
投资收益150000
（3）借：
银行存款150000
贷：
应收股利－－丙公司150000
（4）借：
应收股利－－丙公司120000
贷：
投资收益120000
（5）借：
资产减值损失400000（810－770）
贷：
长期股权投资减值准备－－丙公司400000
（6）借：
银行存款7900000
长期投资减值准备－－丙公司400000
贷：
长期股权投资－－丙公司8100000
投资收益200000
【业务题四】
（1）上海公司收购广中公司股权交易中的“股权转让日”为2010年1月1日。
（2）根据资料，上海公司应作的账务处理
①2010年1月1日，股权转让日
借：
长期股权投资－－广中公司（成本） 250
贷：
银行存款 250
②2010年1月1日，股权转让日，调整初始投资成本
初始投资成本=250＋0=250（万元）
应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=900×30%=270（万元）
借：
长期股权投资－－广中公司（成本） 20
贷：
营业外收入20
③2010年4月1日，广中公司宣告分配现金股利
借：
应收股利－－广中公司 60
贷：
长期股权投资－－广中公司（成本） 60
④2010年4月25日，收到广中公司分派的现金股利
借：
银行存款 60
贷：
应收股利－－广中公司60
⑤2010年,广中公司其他权益变动确认资本公积
借：
长期股权投资－－广中公司（其他权益变动）24
贷：
资本公积－－其他资本公积 24
⑥2010年度，广中公司实现净利润
借：
长期股权投资－－广中公司（损益调整） 117
贷：
投资收益 117
⑦2011年度，广中公司发生净亏损
借：
投资收益 108
贷：
长期股权投资－－广中公司（损益调整）108
⑧2011年12月31日，计提对广中公司投资的减值准备
长期股权投资的账面价值=250＋20－60＋24＋117－108=243（万元）
长期股权投资的预计可收回金额=185（万元）
借：
资产减值损失58
贷：
长期股权投资减值准备－－广中公司58
⑨2012年1月3日，全部对外转让广中公司股份，转让价款205万元
借：
银行存款 205
长期投资减值准备－－广中公司 58
贷：
长期股权投资－－广中
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