成本工资及费用管理.docx
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成本工资及费用管理
成本、工资及费用管理
第二十一条成本管理的基础工作
成本管理的基础工作是公司管理的基础工作，是组织现代化生产、做好成本管理工作的依据，是公司在生产经营活动中为实现公司的经营目标、成本目标和成本管理职能，提供资料依据、共同标准、基本手段和前提条件必不可少的工作。
成本管理基础工作提供的信息，经过归纳、整理和分析，就能显示公司生产经营的情况，促使公司改善经营管理，以提高公司的经济效益。
因此，必须重视加强和完善成本管理的基础工作。
一、做好完整的原始记录。
对生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等都应及时做好完整的原始记录，确保原始记录的及时、准确、真实。
原始记录既要符合生产管理和成本核算的要求，又要简便易行。
公司生产过程中需完善的原始记录主要有：
㈠有关生产方面的原始记录，如产品产量统计表、废
品报告单、班组产量登记台账等；
㈡有关财产物资方面的原始记录，如验收单、领料单、退料单、半成品和产成品入库单等；
㈢有关劳动方面的原始记录，如职工考勤簿、工时消耗登记表、工资结算单等；
㈣有关费用支出的原始凭证，如收款收据、报销单等；㈤其它原始记录，如设备维修记录、新产品试制记录等。
二、建立健全计量验收制度。
公司各项财产物资的进出消耗，都要经过严格的计量验收，做到制度健全，手续齐备，计量器具要标准可靠，不得凭经验计量，保证准确无误。
三、加强定额管理。
原材料、辅助材料、燃料动力、工时消耗等都要制订定额，各项定额要做到科学合理，定额不合理的要及时修订。
制造费用中凡能制订定额的都要制订定额。
四、成本管理组织体系及主要工作职责公司须加强成本管理工作的领导，强化全员成本管理意识。
公司成本管理实行“纵到底、横到边”的“统一领导、分级管理、全员参与”的原则。
公司设立三级成本管理组织，从整个成本系统的角度出发，对生产经营进行全方位的控制，努力提高员工的节约意识，有效的控制消耗，杜绝浪费，通过工艺改进和技术改造降低成本，使成本持续降低，并在低成本水平上得到有效保持，实现企业利润和价值最大化，促使企业不断发展。
㈠公司成本管理领导小组
工作职责：
1、负责成本管理制度的制定。
2、负责消耗定额的制订。
3、负责成本控制程序的设计。
4、负责成本费用预算（计划）的制定。
5、监控成本费用运行过程和结果。
6、考核分厂及部门成本费用计划执行效果、提出改进措施。
㈡分厂成本中心、部门费用控制中心
工作职责：
1、责实施成本费用计划。
2、负责成本管理的过程控制。
3、负责总结成本管理工作，分析存在的问题。
4、负责针对工作实际提出改进措施、合理化建议。
㈢班组管理工作职责：
1、负责工艺过程控制。
2、提出合理化建议。
第二十二条成本、费用项目及其核算管理主要内容成本管理是公司财务管理的重要内容，是公司实行低成本战略的关键环节。
为使公司成本管理做到有的放矢，根据国家财务会计相关规定，结合公司生产经营实际，确定公司成本费用项目如下。
、制造成本项目
制造成本的项目有：
⑴直接材料费（原材料）；⑵燃料和动力费；⑶接人工费（生产工人工资及其计提的职工福利费）；⑷制造费用。
⑸回收（属成本的抵减项目）。
二、管理费用核算项目
1、工资：
指按规定进入费用的管理人员工资；
2、应付福利费：
按工资总额的14%计提；
3、工会经费：
按工资总额的2%计提；
4、职工教育经费：
按当月工资总额的1.5%计提；
5、折旧费：
按规定提取的各项管理用固定资产折旧费用；
6、修理费：
指修理管理用固定资产、低值易耗品、车辆等等发生的费用；
7、排污费：
指公司因向环境排放污水等所直接承担费
用；
8、办公费：
管理部门耗用的文具、纸张、、印刷、报刊、电脑耗材等费用及邮递、通讯等费用；
9、水电费：
管理部门耗用的白水、一般动力用电和照明用电等；
10、防暑防寒费：
按规定发放的烤火费及防暑降温费；
11、劳动保护费：
根据劳动保护规定发生的费用，如发工作服、手套等；
12、业务招待费：
指公司为业务、经营的合理需要而支
付的应酬费用；
13、运输费：
指小车发生的养路费、过路费、交管费、
运费等；
14、燃料费：
指油料消耗，如汽油、柴油等；
15、咨询费：
指公司因经营管理需要而向咨询机构进行
咨询所支付的对价；
16、差旅费：
指管理人员因公出差和按规定探亲旅费、
上下班交通费、轮休费、驾驶员的行车津贴等；
17、会议费：
指因工作需要组织会议发生的费用及参加会议所发生的会务费等；
18、养老保险金：
按工资总额
20%计提的养老保险金；
19、失业保险费：
按工资总额
2%计提；
20、工伤保险金：
按工资总额
1.5%计提；
21、生育保险金：
按工资总额
0.9%计提；
22、财产保险费：
反映公司参加财产保险所支付的保费；
23、递延资产摊销：
按规定摊销的长期待摊费用；
24、无形资产摊销：
按规定摊销的无形资产费用；
25、低值易耗品摊销：
归集管理部门所使用低值易耗品的摊销额；
26、仓库经费：
用于物资保管和仓库修理等所发生的费
用；
27、坏帐准备：
按规定计提的应收款项坏帐准备金；
28、技术使用费：
公司为使用他人专利或专有技术所支付的费用；
29、新产品试制费：
公司在开发新产品的试制阶段发生的产品试制费用；
30、科研经费：
指公司技术创新、科技研究、新产品开发等研发费用；
31、材料、产品盘亏或毁损净损失：
物资短少、霉变等保管不善所造成的损失；
32、警卫消防费：
指用于公司保卫、消防所发生费用，包括外聘保安公司所支付费用；
33、税金：
按规定计提的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税；
34、绿化费：
用于厂区及办公区域的绿化费用；
35、矿产资源补偿费：
公司因开采自然资源而向国家交纳的规定费用；
36、物料消耗：
主要反映化验用药品、器皿的消耗；
37、审计费：
主要反映公司外请专业审计机构所支付的费用；
38、评估费：
主要反映公司外请专业评估机构所支付的费用；
39、诉讼费：
主要反映公司进行法律诉讼向法院所支付费用；
40、独身子女费：
按规定支付给独身子女家庭的补贴；
41、水资源费：
因公司采用自然水资源，按规定交付国
家的费用；
42、劳动保险费：
按规定在管理费用中列支的与职工劳动保障相关的费用；
43、董事会费：
公司董事会履行职责所发生的费用；
44、存货跌价准备：
因存货跌价，按规定计提的跌价损失准备；
45、其他：
应列入管理费用而不在上述明细项目之列的
其他费用。
三、财务费用开支项目
财务费用包括：
㈠利息支出；㈡利息收入；㈢金融机构手续费；㈣汇兑损失；㈤调剂外汇手续费；㈥筹资发生的其他财务费用。
四、营业费用开支项目
营业费用包括：
⑴工资、⑵福利费、⑶折旧费、⑷修理
费、⑸办公费、⑹广告费用、⑺展览费、⑻物料消耗、⑼委托代销手续费、⑽差旅费、（11）会议费、（12）促销费、（13）、业务招待费、圍包装费、（15）汽车运费、（16）铁路综合费用、（17）铁路运费、（18）水路运费、（19）短转费用、（20）装卸费、（21）仓储经费、（22）产品“三包”费用、（23）其他。
五、下列支出，不得列入成本、费用：
㈠为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的资本性支出；㈡对外投资的支出；㈢被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出；㈣国家规定不得列入成本、费用的其他支出。
第二十三条成本控制制度
一、公司实行全面的成本控制制度，各种产品均应纳入成本控制范围。
根据事先测算制定的各产品对象目标成本，按照规定的成本开支范围加以严格控制、考核，并推行成本目标责任制，对公司生产经营活动进行指导、调节、监督，促进公司成本费用持续地降低。
二、建立成本控制体系
公司的成本管理由财会部门实行综合管理，各职能部门分线控制，并按照内部承包要求，将控制指标下达到各处室、厂、中心，对目标成本实行归口分级管理。
三、财务部门成本控制责任和任务
成本管理是公司管理的核心，从而确立了财务部门在成本管理和成本控制中的重要作用。
财会部门是成本管理的综合部门，负责牵头制定公司产品目标成本，并参与生产定额、储备定额、成品定额以及资金定额、费用等定额的制定；负责分解、落实目标成本到各归口单位；检查目标成本的执行情况；组织公司的成本核算；进行成本的预测、控制和分析工作。
四、产品目标成本的编制
目标成本是公司生产经营目标、技术组织措施方案和财务目标的组成部分，也是成本管理和控制的重要任务，必须采取多种措施加以实现。
产品成本目标编制方法
产品成本目标可以单位产品成本为基础进行编制。
产品单位成本目标编制方法。
根据前期各项实际消耗水平，结合公司目标期内将采取的新的生产组织方式和技术措施、预测采购价格测算，具体可按各主要产品的成本项目分别编制。
其项目主要包括：
㈠直接材料（原料、主要材料、
燃料及动力）项目；㈡直接人工（生产工人工资及福利费）根据公司目标总工资额，按生产组织形式，分配记入其费用;㈢其他间接费用项目（制造费用）。
五、成本检查是对目标成本和成本核算是否正确，成本数字是否真实、准确，有无违反财务制度、目标成本实现情况等问题进行定期和不定期的检查，以利及时发现问题，揭露矛盾，明确责任，采取措施，改进工作。
成本检查的内容：
㈠检查各项成本、费用开支范围是否合理合法；
㈡检查目标成本的执行情况；
㈢检查成本计算是否按制度规定执行，各项成本、费用归集、分配是否合理。
六、成本分析
分析成本结构变化情况，找出成本升降的各种因素，挖潜降耗，提出降低成本措施。
成本分析的内容是：
对公司产品目标成本完成情况，生产费用执行情况和主要产品单位成本进行分析。
成本分析的方法：
常用的成本分析方法有：
对比分析法（又称比较法）因素法、连锁替代法、差额分析法、动态比率分析法和图表分析法等。
第二十四条费用控制制度
一、费用控制，应根据费用控制目标对实际发生的期间费用进行指导、监督和控制，发现偏差，及时纠正，使费用支出控制在确定的目标范围之内。
二、公司管理费用、财务费用、营业费用控制目标（计划）的编制程序。
编制费用目标应根据公司的生产经营目标和工作实际来
确定。
一般的程序是：
管理费用由公司的业务部门、管理部门提出目标；财务费用应由财务部门拟定目标；销售部门提出营业费用目标。
三项期间费用由财务部门进行审核、平衡、汇总编制后，按程序报公司领导审批。
三、费用控制目标的编制方法：
㈠有开支标准的费用，按开支标准计算。
㈡其他目标中已规定的费用项目，根据已有的目标资料确定。
㈢既无开支标准，又无规定的费用，可以按上期实际发生的数额结合本期变化情况和节约工作要求确定。
四、预算和费用的审批。
费用预算根据公司期间费用目标，结合部门各个时期的需要提出具体用款预算，由部门提出，经财务部门汇总平衡，报公司分管领导审批。
批准后的费用预算，财务部门分期安排用款。
支付费用必须凭部门负责人签字认可的合法单据，按费用报销程序审签，财务部门方能审核报销。
五、费用控制
㈠管理费用的控制。
每月初，由各管理部门按照部门人员和管理费用开支的项目，编制管理费用支出申请明细表，经分管领导审定后，报送公司财务处，经财务处审查（根据年初给各部门下达的费用控制目标，结合前期费用发生的实际，充分考量其申报开支项目的必要性和开支额度的合理性）后，下达管理费用控制目标，各管理职能部门必须严格按下达的目标控制使用，管理费用的开支项目应合法、合规，支出数应具有真实性，不得虚报、谎报、瞒报。
1、差旅费控制。
差旅费标准，由财务部门根据当地财政部门的标准结合公司的实际制定。
各部门出差应严格控制。
出差人员出差必须填写“出差审批单”，注明包括出差事由、
日期、地点、路线及所需时间，经规定程序批准，方可出差
和按需办理备用金借款。
工作人员出差返回后，原则上不得
超过五个工作日的时限报销差旅费和结清备用金借款。
乘坐飞机、火车软席卧铺，要经公司分管领导或总经理批准。
其具体控制程序参见公司《差旅费管理办法》。
2、业务招待费的控制。
业务招待费按销售收入的一定的比例提取。
开支业务招待费应本着“需要、合理、节约”的原则，严格控制。
业务招待费的使用和报销须建立审批制度，公司各级要做到管好用活。
㈡营业费用的控制。
每月初，由销售处按照人员和营业费用开支项目，编制营业费用开支计划，经公司分管领导审定，报公司财务部门审核后，下达营业费用控制使用计划营业费用的使用由销售处负责，开支范围及其金额，必须真实合法。
营业费用控制内容应纳入对销售处的目标考核范围。
㈢财务费用的控制。
财务费用应通过优选融资方案，降低资金占用，提高资金使用效率等途径和方法加以降低。
为加速资金周转，减少资金占用，按照资金归口分级管理原则，生产资金占用由生产部门控制，储备资金由供应部门控制，应收帐款及成品资金由销售部门控制，货币资金及其他流动资金由财务部门控制。
第二十五条工资管理
工资管理是成本管理工作的重要内容，公司应划清计入
产品成本和计入有关费用的工资性支出的界限。
公司应建立健全工资管理制度，对工资实行总额控制，按公司工资分配办法严格考核、控制使用。
第二十六条成本计算方法
公司成本计算方法应根据生产特点和管理要求而定。
根据公司属于产品品种较多、大量多步骤生产的生产类型特点，公司确定采用品种法对各产品进行成本核算，同时为加强成本管理，对矿山采卤环节的卤水成本亦视同产品按品种法核算。
第二十七条产品成本核算相关规定
为加强产品成本、费用的控制和核算，进一步规范产品成本、费用的核算口径与计算方法，为公司生产经营决策提供更加可靠的会计信息，便于成本分析，不断促进公司降低产品成本，提高经济效益，有效实施低成本战略，针对公司产品成本核算过程中存在的问题，结合生产的实际，特制定公司成本、费用核算规定。
一、成本核算对象分为：
供卤厂：
标卤、液体盐、硫酸钡；盐电厂：
自发电、蒸汽、转供电、软水、、普精盐、碘
盐；化工车间：
漠素、药用碘、精制片状胆巴、精制块状胆巴、普通胆巴、液体胆巴；维修中心：
日常维修及工程项目。
其中：
中间产品为标卤、自发电、盐电综合供电（含外购电）、蒸汽、软水；终端产品为液体盐、硫酸钡、普精盐、碘盐、漠素、药用碘、普通胆巴、精制片状胆巴、精制块状胆巴、液体胆巴。
二、制造费用按照分厂（即：
供卤厂、盐电厂、化工厂、维修中心）进行归集，按成本核算对象进行分配、核算。
三、账户的设置
为了进行成本核算，企业应设置如下主要会计账户：
㈠“基本生产成本”账户，归集企业基本生产所发生的各种生产费用，计算产品生产成本；根据我司需要分设液体盐、硫酸钡、普精盐、碘盐、普通胆巴、精制片状胆巴、精制块状胆巴、漠素、药用碘、液体胆巴成本明细账。
㈡“辅助生产成本”账户，归集为基本生产服务而发生的各种辅助生产费用，计算辅助生产所提供的产品和劳务成本；根据我司需要分设标卤、自发电、转供电、蒸汽、软水、维修中心成本明细账。
㈢“制造费用”账户，核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项制造费用，根据我公司的需要，基本生产车间的制造费用通过“制造费用（基本生产车间）”进行单独
归集分配，辅助生产车间的制造费用通过“制造费用（辅助生产车间）”进行单独归集分配。
四、成本费用的分配
五、成本核算账务处理基本流程
六、应付工资由公司提取，根据年初各分厂的管理人员及生产工人工资总额确定各产品应承担的人工费及相应的分配比例。
（由人力资源处提供公司工资总额及其构成，由财务处计算相应的工资分配比例。
）
七、电力成本的核算：
㈠自发电产量：
机组总发电量（不含自耗部分）。
㈡综合供电量：
自发电量加外购电量。
㈢综合供电成本核算：
根据相关规定中制定的分配比例进行相应的核算，当月的外购电量计入生产成本一电力一外购电；计算出来的电力成本是含自发电及外购电的综合成本；
八、各产品品种成本的核算按产量比例分配工资、制造费用。
各品种消耗的卤水、蒸气、电力、白水由生产部门根据工艺特点制定消耗系数，由统计员计算各品种应承担的消耗量，财务部门据此分配消耗，结转产成品。
九、各产品主要成本项目：
㈠原材料
㈡燃料和动力：
电力、蒸气、白水
㈢生产工人工资及附加
㈣制造费用
㈤减：
回收。
十、制造费用明细项目核算口径：
㈠工资：
按分配比例计入；
㈡福利费：
分配额的14%计入；
㈢机物料消耗：
指为维护生产设备的运转所耗用的一
般消耗性材料，不包括运输设备修理用的各种材料；
㈣燃料费：
油料消耗，如汽油、柴油等；
㈤劳动保护费：
根据劳动保护规定所发放的物品，如工作服、手套等；
㈥防暑防寒费：
按规定发放的烤火费及防暑降温费，
每年5月、12月一次性计提；
㈦运输费：
生产用车辆发生的养路费、过路费、交管费、运费、车辆修理费等；
㈧办公费：
车间、班组耗用的文具、纸张、邮电、印刷、报刊等费用；
㈨折旧费：
按规定提取的各项生产用固定资产折旧额；
㈩低值易耗品：
根据领料单所列低耗品，价值大的采
用5：
5摊销，价值小的一次性计入；
（十一）青苗赔偿费：
指生产过程中污染农田，损害青苗的赔偿费；
（十二）水电费：
为进行生产管理所耗用的白水、一般动力用电和照明用电等；
（十三）差旅费：
指职工因公出差和按规定探亲旅费、
上下班交通费、轮休费、驾驶员的行车津贴等；
（十四）试验检验费：
指对材料、产品进行试验、分析、化验、检测所耗用的材料和其他费用；
（十五）大中小修理费：
指每月根据产量按年初核定的吨盐修理费计提进成本，当月实际发生修理费冲减预提费用，年末结余结转下年继续使用；
（十六）其他：
凡不能列入以上各项目，但按规定应计入当期产品成本的其他制造费用。
第二十八条成本计算的其他规定
公司按期正确地计算各种产品的实际制造总成本、单位制造成本，不得以目标成本、估计成本、定额成本代替实际成本。
公司计算产品制造成本，应以金额和数量并重。
原材料、燃料和动力各项目，除计算金额成本外，还应计算消耗数量。
制造总成本、单位成本，均以人民币“元”为单位，小数以下保留角分，其余四舍五入，个别产品的单位成本根据企业核算分析需要可小数点后保留四位数。
总消耗量算至小数点后两位数为止，单位消耗量原则上保留小数点后两位，其余四舍五入，个别产品的单位消耗量可保留小数点后4位数。
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