浅谈现代企业应收账款的管理.docx

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浅谈现代企业应收账款的管理

浅谈现代企业应收账款的管理

【摘要】本文第一对应收账款数额居高不下的原因做出了解释，第二谈到了应收账款的管理现状及存在的问题。

随着市场经济的进展，商业信用的推行，企业之间的竞争也在不断的加重。

企业要想生存与进展，必需想方设法推销自己的产品，打开市场销路，占据市场份额。

而赊销成了扩大销售的主要竞争手腕，如此也引发了企业内部的应收账款数额不断的爬升，占用了企业大量的资金,增加了经营本钱，引发了坏账风险，不仅严峻的影响了企业的正常生产经营，而且致使了一系列的财务问题。

本文对降低应收账款风险的途径做了主要的论述，要想从根本上改善应收账款的问题，必需增强内部管理，从源头上重点进行事中监管，事后踊跃做好资金回下班作，才能实现企业资金的良性循环，保证企业健康稳步的进展。

【关键字】：

赊销风险控制

第一章应收账款管理的意义

应收账款的概念

应收账款是企业对外赊销产品、材料，或赊供劳务及其他原因向购货或同意劳务的单位及其他单位收取的款项。

应收账款从其产生来看主要有两个原因：

一是企业销售和收款上的时刻差。

由于结算方式的原因，而形成应收账款。

二是企业为适应商业竞争的需要。

在竞争机制的作用下，迫使企业以各类手腕扩大销售。

除依托产品质量、价钱、售后服务、广告等之外。

企业实施赊销策略来扩大销售收入，从而形成应收账款。

由竞争引发的应收账款是一种商业信用，是应收账款发生的主要原因。

而应收账款是不是正常，既反映了企业的销售状况，也反映了企业现金的收款能力和营运资本的周转利用水平。

应收账款的管理

应收账款管理是一个系统的工程，对企业经营来讲是一个重大的工程，需要全员参与，全程控制，及时回收货款又不影响销售是一个困挠企业的大课题，期待着咱们在销售工作中不断的实践与改良。

企业应收账款管理是企业营运资本管理的一个重要组成部份。

完善应收账款管理机制，对加速货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。

增强应收账款管理的意义

近几年来，现代企业应收账款的数额日趋爬升，在流动资产中所占的比例呈不断上升趋势。

应收账款不能及时收回，不仅严峻的影响了企业的资金周转，造成企业生产经营困难,而且容易形成坏账损失，致使企业利润或净资产的减少，同时应收账款也是许多企业财务管理的薄弱环节。

企业在这方面的流失和沉淀量专门大，由于企业外部原因和自身管理的掉队，使应收账款的负面影响远远大于给企业带来的正面影响，严峻影响企业流动资产的安全和完好。

因此，增强应收账款的管理对于现代企业来讲是相当重要的。

依照现代企业制度的理念，结合买方市场为主的经济环境，企业为将其生产的产品尽快销售出去，不可避免地采取降低信用标准和条件的手腕以进行促销。

但是，历史遗留下来的“三角债”、多角债”现象和差强人意的社会诚信，又使企业面对大量的应收账款因收回困难而陷入“两难”境界，同时，信息利用者又因其缺乏现金作支撑的经营功效失望至极，进而动摇了对财务报表所提供信息的信心。

为确保资产的变现，避免高估资产与利润，现行会计制度充分利用谨慎性原则进行规范，减值预备也能够作为管应当局操作利润的工具。

究其原因，除信息提供者本身的原因外，也有制度规范上含混不清的地方。

第二章应收账款管理的现状及存在的问题

应收账款管理现状

“三角债”被许多经济学家称为有“中国特色”的辞汇和现象，在20世纪90年代，企业“三角债”问题曾在中国业界肆虐一时，拖垮了一批企业。

那时，企业“赖账”成风，而且谁赖账越多，谁就受益最大，以至于在文艺界出现了“黄世仁求杨白劳还债”的小品，辛辣地讽刺了那时社会的信用状况。

面对存在的问题，国家下大力气整治过，朱总理就曾在1996年提出了5个部门4类商品（电力、冶金、煤炭、石油等）领域开办单据承兑贴现业务，目的是为了解决这些企业之间的三角债问题，而“三角债”问题也在必然程度上取得了减缓。

2.1.1应收账款净额居高不下，企业缺乏管理力度

据国家统计局的统计结果显示，企业间的“三角债”规模在2000年年末已积累至万多亿元，其中超过3个月的拖欠已达万亿元；截止到今年年初我市有“三角债”的企业12928家，占全市企业的90%，已清理和待清理的“三角债”达26,544万元。

巨额“三角债”在企业间缠缠绕绕，彼此牵涉，使许多企业举步艰难，生产和建设难以顺利进行。

另外，国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款本钱、客户信用品级等资料不予计算分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。

在其他国家看来早可作为坏账处置的应收账款，而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下，因为如此一来就不会影响企业领导的业绩，并使之有一种“企业经营不错啊，坏账也不太多”的自欺欺人的想法，下任领导也不追讨，也怕损害自己的业绩，于是坏账愈来愈多，账龄也愈来愈长，最终企业垮了。

如此各种，就是“三角债”仍然作怪的直接反映，同时也表明中国市场仍不成熟而且有关机制有待完善。

我国与发达市场经济国家差距较大

我国企业平均坏账率是5%~10%，账款拖欠期平均是90多天，而市场经济发达的美国，平均坏账率是%%，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。

与此同时，美国企业的赊销比例高达90%以上，而我国只有20%，如此大的差距，要想竞争，尤其是要在国际市场参与竞争，能行吗。

“一手交钱，一手交货”的时期已通过去，谁不学会赊销，谁就会被淘汰，因此咱们国家的企业必需学会赊销、学好赊销，争取在博得客户的同时又能将应收账款控制在企业可同意的合理的范围内，以迎接国际国内市场的挑战。

应收账款管理存在的问题

据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业的应收账款总额一般不高于10％。

目前，发达国家应收账款总额平均为20％。

按照有关部门的统计，我国企业应收账款占流动资金的比重为50％以上。

企业之间尤其是国有企业之间彼此拖欠货款，造成超期应收账款居高不下，已经成为经济运行中的一大恶疾。

从增收节支、提高效益的管理目标考虑，企业的应收账款管理主如果应充分估量应收账款持有本钱和风险，强化回下班作，降低有关本钱损失，在整体上应衡量有关信用政策的利弊得失，争取企业利益最大化。

2.2.1企业内部控制制度不严格

一些企业实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员工资与产品销售量挂钩，于是只关心销售任务的增加完成情形，采取赊销、回扣等手腕强销商品，不关心企业应收账款可否及时完整收回问题，致使大量的应收账款沉积下来，从而给企业经营背上了繁重的包袱，造成企业资金周转困难，乃至无法经营的境界。

2.2.2没有明确应收账款管理的责任部门

很多企业有大量的应收账款对不上、收不回，究竟是财务人员的责任，仍是销售人员的义务，没有成立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制制度，致使对损失的应收账款无法追究责任。

2.2.3应收账款的会计监督相当薄弱

许多企业仅仅是在其资产欠债表的补充资料中，按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理，没有成立应收账款按期清查制度，长期不对账。

由于交易进程中货物与资金流动在时刻和空间上的不同和单据传递、记录等，都有发生误差的可能，所以债权债务的两边就经济往来中的未了事项进行按期对账，能够明晰两边的权利和义务。

而现实中有的企业长期不对账，有的即即是对账，但并无形成合法有效的对账依据，只是口头上的许诺，起不到应有的作用，无法发觉其中可能存在的问题，在以后肯定诉讼时刻时，也不能提供充分的书面证据。

2.2.4未对应收账款按风险程度进行信用管理

目前，大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有成立一套完善的赊销制度，对形成的超期应收账款可否收回，收回多少，没有底数。

针对应收账款管理中存在的各种问题，我以为企业第一要树立正确的应收账款管理目标，避免片面的利润最大化。

利润最大化不是应收账款管理的目标，若是以利润最大化作为目标，可能会致使对风险的轻忽和企业久远利益的捐躯。

应收账款的目标，应该树立企业价值最大化的理念，不能轻忽资金的良好周转。

第三章应收账款居高不下的原因

在市场竞争日趋激烈的情形下，因多种原因形成的企业应收账款居高不下，如把赊销作为扩大销售的重要手腕，使回收难度加大，经营风险增加。

企业及产品竞争力不足

当前的市场，无论是高科技产品仍是—般工业品，几乎都是买方市场。

一些企业在规模、技术、本钱方面缺乏优势，竞争力差，生产能力大于市场份额，供大于求，产品积存。

不能不在销售进程中作出妥协，如延长产品试用期和货款回款期等，使应收账款不断增加。

轻忽信用管理，缺乏风险防范意识

目前，我国的社会主义市场经济还处在低级阶段，社会信用体系尚未完全成立，法制基础比较薄弱，再加上地方保护主义的存在，商业信用欠缺现象比较普遍。

但是，一些企业对于这些现象缺乏警戒，在销售上存有侥幸心理，未对客户资信情形作深切调查，就急于和对方成交，在账面销售额爬升的同时给企业带来了经营风险。

企业内部控制存在缺点

国内企业，应收账款超过两年未收回的超级普遍，除上市公司外，这种信息一般不向外发布，企业内部控制存在缺点，主要表现为：

3.3.1合同管理不健全

合同之所以成为控制经营风险的一个重要手腕，在于它依照合同法以文字的形式明确规定生意两边的权利和义务，并受到法律的保护。

但是，咱们发觉超期的应收账款往往缺少完善有效的合同，一旦对簿公堂，却拿不出确凿证据，只能“哑巴吃黄莲”。

3.3.2考核制度不合理

目前很多企业实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核中，企业注重销售额，追求账面利润；销售人员为了个人利益，关心销售任务的完成，采取赊销手腕强销商品，使应收账款大幅上升。

在应收账款管理上，企业既未要求销售人员负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，责任不到位。

3.3.3会计控制不严格

《企业财务准则》规定：

各类应收账款应当及时清算、催收，按期与对方对账核实，经肯定无法收回的应收账款，已提坏账预备金的，应当冲减坏账预备金；未提坏账预备金的，应看成为坏账损失，计入当期损益。

在实际工作中，企业并非严格执行，有些企业对应收账款不及时清算，形成账外债权达到上百万；有些企业长期不对账；有些企业知足一时的漂亮业绩，不肯将无望收回的应收账款作为坏账损失。

第四章增强企业应收账款管理办法

事前制定合理的应收账款余额，实行计划管理

企业在每一年的年度计划中应该确立应收账款的年末余额，并设定一个相对踊跃的平均收款期。

允许每一年的平均收账期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据。

设定应收账款占流动资产总额的比例。

实施弹性控制：

在产品走俏是时，赊销规模从紧；产品疲软时，从宽；资金紧张时，从严。

当赊销规模接近警戒线时，应毅然采取办法，暂停赊账业务。

增强应收账款的内部控制

企业内部控制制度是企业行政领导和各管理部门有关人员，在处置生产经营活动时彼此联系、彼此制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的办法。

4.2.1做好赊销对象的资信调查和监督

普遍搜集有关客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信用等资料，进行深切的实地调查，按照调查的结果来评定其信用品级，并成立赊销客户信用品级档案。

优为企业规模大，以往业务往来中信用较好的企业；合格为资产状况一般，财务制度比较规范，有必然的资产作为抵押，在以往业务往来中，经催缴后能结清货款的客户；差为资产状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信用不佳的客户。

赊销客户的信用品级评定工作应每一年一次，特别情形可随时调整，并据此采用定性分析及按时分析的方式，评估客户的信用品质。

取得分析结果后，应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为，并对往来多、金额大或风险大的客户增强监督。

4.2.2按赊销客户的还款能力和信用品级制定合理的赊销方针

按赊销客户的还款能力和信用品级，肯定销售政策。

对信用差的客户采用现款交易；对资信一般或较好的客户，在现款不被同意的情形下，采用承兑汇票的方式；对资信好的客户则采取分期收款的方式，但在期限和累计金额上要有明确的规定。

企业能够在合同中规定：

客户要在赊欠期中担保，若是赊欠过时，则应承担相应的法律责任。

对赊欠期较长的应收账款，企业可与客户签定附带条件合同：

在赊欠期间，货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全数结清后，才能取得所有权。

若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部份经济损失。

应收账款发生后，企业应采取各类办法，尽可能争取按期收回款项。

在信用期即将到期时，提前与客户联系，通知其还款期即到，希望能如期归还，语气、态度要缓和；过信用期较短的客户，适当的电话催收，不过量的打搅；过时较长的客户，维持给予对方压力，肯定追讨方式。

经营管理人员要对债务人进行全程跟进，并给予债务人一个明确的态度：

咱们对所有欠款都是超级严肃的，是不能容忍被拖欠的。

以便将款项尽快收回。

4.2.3成立赊销审批制度，强化应收账款的单个客户管理和总额管理

从源头上采取避免蒙受损失的办法。

实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收账款的及时回收，和减少坏账损失。

在企业内部别离规定业务部门、业务科长等各级人员或授权人员批准，即有利于控制赊销的限度。

对与自己有常常性业务往来的客户，应进行单独管理，通过付款记录、账龄分析表及平均收账期，判断个别客户是不是存在账款拖欠问题。

信用管理人员应按期计算应收账款周转率、平均收账期、收款占销售的比例和坏账损失率，编制账龄分析表。

在编制进程中，应将所有的从债权肯定之日起，超期的应收账款编入表中，在肯定超期金额时，若是每一笔业务都是彼此独立的并可逐笔认定，肯定起来比较容易；当一个客户长期有业务往来而且并未中断时，虽然维持必然的欠款，只有当最后一笔超期时，才将其所有发生的欠款转入到超期的应收账款来管理，结合应收账款账龄分析表，进一步将企业的超期欠款按风险程度进行ABC分类，即对到期未能及时收回的应收账款应判断对方是不是为歹意行为，把属于歹意行为欠款不还的应收账款划分为A类；把经营管理不善，或资金被挪用作他用等，临时经营困难而不能及时偿还的超期应收账款划分为B类；对因有自然灾害或国家政策调整等客观环境发生较大转变的可抗因素，引发经营极度困难且扭转无望的应收账款划分为C类。

按账龄分类估量潜在的风险，以便正确估量应收账款价值，并相应的调整信用政策。

4.2.4成立销售回款一条龙责任制

为避免销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，企业在内部明确规定：

追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。

同时制定严格的资金回收款考核制度，以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标，每一个销售人员必需对每一项销售业务，从签定合同到回收资金进程负责任，如此就可使销售人员明确风险意识，增强货款回收的进程。

实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益

除广义的现金收入之外的销售业务都应签定合同。

主要的供货业务应利用统一的合同文本，合同要素要齐全具体，专门是收款期，延付的具体违约责任等，应清楚、明确，只有如此才能用法律的武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。

发挥会计的监督职能，辅助应收账款的回收

企业的财务部门应按赊销客户区域及明细成立核算应收账款的明细账。

对赊销业务及时进行会计核算，并按期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变更的情形，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用品级提供靠得住依据。

同时也了解赊销总情形，对因质量、数量、合同纠纷等没有取得处置的应收账款单独设账管理。

企业财会部门应按期向赊销客户寄送对账单和催缴款通知书。

对于未超过时限的赊销客户，主如果取得经两边供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为两边对账的原始依据；对超过时限的赊销客户，在发出对账单的同时，需发催缴欠款通知书，及时催收欠款。

进行踊跃的收款政策和风险转移机制

对超期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，两边协商解决或借助于权威的第三者调解，必要时由仲裁机关仲裁解决或上诉至司法机关裁决。

对部份不能收回的账款进行风险转移：

可采取资产流动性上的转移，即将应收账款转化为流动性更强的资产。

由于单据是字面字据，比应收账款具有更强的索取权，单据在未到期时向银行贴现，在必然程度上避免坏账损失的发生；第二是对象上的转移，以其应收账款的部份或全数为担保品，在规按期限内向金融机构借款，也能够将应收账款全数出售给金融机构，如此企业就将应收账款回收中存在的风险部份或全数转嫁给了金融机构。

总之，应收账款的管理作为企业营运资金管理的重要组成部份，已经愈来愈引发企业管理部门的重视，乃至已成为现代企业管理者们当前必需要学习的一门课程。

企业要想立足于社会，而且进展壮大，必需增强包括应收账款在内的内部管理，要确实做好应收账款的事中控制和事后回下班作。

只有认真落实每一个环节，做到层层把关，责任到人，才能从根本上改善应收账款的问题，实现企业资金的良性循环，保证企业健康稳步的进展，逐渐走向辉煌。

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