企业内部控制流程手册配套光盘.docx
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企业内部控制流程手册配套光盘
弗布克企业内控手册系列
企业内部控制流程手册
配套光盘
（配有本书部分控制流程及表单）
许国才编着
第1章企业内部控制流程—资金
1．1资金与授权批准控制
1．1．1资金支付业务流程
1．资金支付业务流程与风险控制图
资金支付业务流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
财务总监
财务部经理
财务部
相关部门
如果资金记录不准确、不完整，可能会造成账实不符或导致财务报表信息失真；如果有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失
如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失
如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失
审批
4
审核
审批
审批
3
审核
填写“资金
支付申请单”
审批
审核
资料存档
结束
5
7
6
相关部门按要求使用资金
支付资金
核实“资金支付申请单”
2
1
拟定资金
支付业务
管理制度
明确资金支付要求
开始
D1
D2
D3
2．资金支付业务流程控制表
资金支付业务流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．企业财务部要根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理制度
2．财务部根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的相关要求
D2
3．财务部经理根据其自身审批权限审批相应的额度，审批额度超出自身审批权限的，需要由财务总监审批
4．财务总监根据其自身的审批权限审批相应的额度，超出自身审批权限的，需要由总经理审批
5．审批人签署“资金支付申请单”后，资金专员要核实申请单是否符合企业的相关规定
D3
6．通过资金专员审核之后，根据“资金支付申请单”上批准的额度，出纳支付资金给申请部门
7．资金申请部门按照要求使用资金
相关规范
应建
规范
资金支付业务管理制度
参照
规范
《企业内部控制应用指引》
《企业会计准则—基本准则》
《内部会计控制规范—货币资金（试行）》
文件资料
“资金支付申请单”
责任部门
及责任人
财务部、相关部门
总经理、财务总监、财务部经理、资金专员
1．1．2资金授权审批流程
1．资金授权审批流程与风险控制图
资金授权审批流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
财务总监
财务部经理
财务部
相关部门
如果职责分工不明确、机构设置和人员配备不合理或有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失
如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失
如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失
5
4
3
6
拟订本部门资金需求计划
结束
核实
“资金需求申请单”
支付资金
审批
审批
审核
审核
审核
审批
审批
审批
审核
审核
1
资料存档
传达资金需求计划
汇总资金需求计划
明确资金需求计划要求
拟定资金
授权审批制度
2
填写“资金
需求申请单”
开始
按要求
使用资金
D1
D2
D3
2．资金授权审批流程控制表
资金授权审批流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．企业财务部要根据企业内部控制的相关规范并结合自身情况，拟定资金授权审批制度
D2
2．企业各部门制订出本部门的阶段性（1年、半年、季度）资金需求计划并上报财务部门审核
3．财务部汇总各部门上报的资金需求计划，并上报财务部经理、财务总监审核，由总经理审批
4．相关部门申请资金的额度超过财务部经理审批权限的，需要由财务总监审批
5．相关部门申请资金的额度超过财务总监审批权限的，需要由总经理审批
D3
6．根据“资金需求申请单”批准的额度，出纳支付资金给申请部门
相关规范
应建
规范
资金授权审批制度
参照
规范
《企业内部控制应用指引》
《企业会计准则—基本准则》
《内部会计控制规范—货币资金（试行）》
文件资料
“资金需求计划”
“资金需求申请单”
责任部门
及责任人
财务部、相关部门
总经理、财务总监、财务部经理
1．2现金和银行存款控制
1．2．1借出款项审批流程
1．借出款项审批流程与风险控制图
借出款项审批流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
财务总监
财务部经理
财务部
相关部门/个人
如果“现金借款单”填写不完整、不清楚，会导致企业不能按时、按量还款
如果借出款项未经适当审批、超越授权审批或有重大差错及舞弊、欺诈行为，会使企业遭受损失
5
审批
4
审批
3
审批
资料存档
结束
支付现金
6
核实“现金借款单”
审核
开始
按照规定使用现金
2
借款部门负责人
签署意见
1
填写“现金借款单”
D1
D2
2．借出款项审批流程控制表
借出款项审批流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．借款人按照规定填写“现金借款单”，并签名、盖章
2．借款人所在部门负责人在借款单上签署意见，并签名、盖章
3．财务部经理在其审批额度内审批，借款数额在元内，财务部经理具有审批权限
4．财务总监在其审批额度内审批，借款数额在元～元，财务总监具有审批权限
5．总经理在其审批额度内审批，借款数额在元以上元以内的，总经理具有审批权限
D2
6．借款人应根据签字手续齐全的“现金借款单”到财务部办理借款，经审核人员审核后交由出纳支付现金
相关规范
应建
规范
资金支付业务管理制度
参照
规范
《企业内部控制应用指引》
《企业会计准则—基本准则》
《内部会计控制规范—货币资金（试行）》
文件资料
“现金借款单”
责任部门
及责任人
财务部、相关部门
总经理、财务总监、财务部经理、出纳、相关部门借款申请人、相关部门负责人
1．2．2银行账户核对流程
1．银行账户核对流程与风险控制图
银行账户核对流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
财务总监
出纳
会计
稽核员
财务部经理
相关部门
如果资金记录不准确或不完整，从而造成账实不符或导致财务报表信息失真
如果不按相关规定进行银行账户的核对，会导致相关账目核对程序混乱
如果银行账户的开立不符合国家有关法律、法规要求，可能会导致企业受到处罚及资金损失
审批
登记银行存款日记账
填制结算凭证
办理结算业务
2
登记相关明细账和总账
编制记账凭证
审核
审核
编制“银行存款余额调节表”
4
3
结束
调整未达账项
定期核对银行存款日记账、明细账、总分类账及对账单
审核
开始
与银行签订《××结算协议》
5
1
审核
申请开户
取得原始凭证
D1
D2
D3
2．银行账户核对流程控制表
银行账户核对流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．由财务总监授权财务部经理与银行签订《××结算协议》
D2
2．会计根据收付凭证登记相关明细账；总会计登记总分类账银行存款科目，并在记账凭证上签章
D3
3．稽核员应定期核对银行账户，每月至少核对一次，并应签字盖章
4．稽核员编制“银行存款余额调节表”，并调整未达账项
5．财务部经理指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。
如调节不符，应当查明原因，及时处理
相关规范
应建
规范
银行存款管理制度
参照
规范
《企业内部控制应用指引》
《企业会计准则—基本准则》
《内部会计控制规范—货币资金（试行）》
文件资料
《××结算协议》
“银行存款余额调节表”
责任部门
及责任人
财务部、相关部门
财务总监、财务部经理、会计、出纳、稽核员、财务部其他相关人员
第2章企业内部控制流程—采购
2．1请购审批与预算控制
2．1．1请购审批业务流程
1．请购审批业务流程与风险控制图
请购审批业务流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
财务总监
采购部经理
采购专员
相关部门
如果采购未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失
如果请购依据不充分、不合理，会导致企业资源浪费
如果相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或产生舞弊行为
权限外
审批
审批
审核
权限内
审批
否
审核
审核
否
采购范围内
是
6
5
结束
按照预算执行进度办理请购手续
是
预算内
3
4
2
填写“采购
申请单”
汇总、整理
采购申请
呈交“采购申请单”
检查库存物资储存情况
1
相关部门提出采购申请
开始
D1
D2
D3
2．请购审批业务流程控制表
请购审批业务流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．生产部和仓储部等物资需求部门根据企业相关规定及实际需求提出采购申请
2．请购人员应根据库存量基准、用料预算及库存情况填写“采购申请单”，需要说明请购物资的名称、数量、需求日期、质量要求以及预算金额等内容
D2
3．采购部核查采购物资的库存情况，检查该项请购是否在执行后又重复提出，以及是否存在不合理的请购品种和数量
4．如果采购专员认为采购申请合理，则根据所掌握的市场价格，在“采购申请单”上填写采购金额后呈交相关领导审批
D3
5．如果采购事项在申请范围之外的，应由采购部经理、财务总监逐级审核，最终由总经理审批；如果采购事项在申请范围之内但实际采购金额超出预算的，经采购部经理审核后，财务总监和总经理根据审批权限进行采购审批；在采购预算之内的，采购部按照预算执行进度办理请购手续
6．采购专员按照审批后的“采购申请单”进行采购
相关规范
应建
规范
采购申请制度
请购审批制度
参照
规范
《企业内部控制应用指引》
文件资料
采购申请单
采购预算表
责任部门
及责任人
采购部、财务部、生产部、仓储部
总经理、财务总监、采购部经理、采购专员
2．1．2采购预算业务流程
1．采购预算业务流程与风险控制图
采购预算业务流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
财务总监
财务部
采购部
相关部门
如果采购预算编制依据不科学、不合理，会造成企业资源浪费
如果请购与审核、审批部门不分离，容易产生徇私枉法行为，造成资产流失
如果采购预算调整未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失
审批
审批
审核
审核
下达新的采购预算方案
资料归档
提出采购
预算调整申请
6
编制“采购预算调整方案”
执行新的采购预算方案
3
2
组织执行
采购预算
编制“年度采购预算表”
汇总、整理
采购预算
严格执行
采购预算
结束
5
实施采购活动
4
各部门编制本部门采购预算
1
开始
D1
D2
D3
2．采购预算业务流程控制表
采购预算业务流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．各生产单位根据年度营业目标预测生产计划，据此编制年度物资需求计划，并编制采购预算；仓储部根据企业相关规定和生产用料计划编制采购预算；研发部、行政部根据实际需求编制采购预算
2．财务部预算专员负责汇总、整理各部门提交的采购预算
3．财务部预算专员根据上一年度材料单价、次年度汇率、利率等各项预算基准编制企业“年度采购预算表”，财务部经理签字确认后，报财务总监审核、总经理审批后严格执行
D2
4．请购部门根据实际需求提出采购申请，采购部采购专员应根据市场价格填写采购金额，依据企业相关规定以及生产需求情况，判断采购是否合理。
如果采购申请合理，提交相关领导审批；不合理的采购申请，则退回请购部门
D3
5．调整采购预算的原因包括超范围采购或超预算采购两种。
由于市场环境变化，如采购物资的价格上涨，导致实际采购金额超出采购预算或生产突发事件导致采购预算外支出等。
此时，采购部必须提出采购预算调整申请，即追加采购预算
6．财务部接到采购部的预算调整申请后，根据实际情况，参照企业的相关规定进行核对，并编制采购预算调整方案，提交财务总监审核、总经理审批
相关规范
应建
规范
采购申请制度
请购审批制度
预算管理制度
参照
规范
《企业内部控制应用指引》
文件资料
“销售计划”
“生产计划”
“年度采购预算表”
“采购预算调整方案”
责任部门
及责任人
采购部、财务部
总经理、财务总监、采购部经理、财务部经理、采购专员、预算专员
2．2采购与采购验收控制
2．2．1采购业务招标流程
1．采购业务招标流程与风险控制图
采购业务招标流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
需求部门
采购部经理
采购部
供应商
如果采购招标评审不规范、选择了不合格的供应商或签订的合同不符合国家相关法律、法规，可能给企业带来不必要的损失
采购招标工作中，如果违反国家法律、法规，企业会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失
采购招标过程如果违反法律、法规及企业规章制度的规定，企业可能会受到有关部门的处罚，造成资产损失
审批
提供相关资料
参与论证
9
7
结束
签订合同
选取
最终中标者
组织论证
审核
开始
8
6
5
4
3
2
1
宣布
中标单位
初步评审
接收标书
发售标书
确定资格
合格的供应商
进行资格审查
发布招标信息
准备招标文件
编制招标书
签订合同
填报标书
购买标书
填报资格
审查文件
采购预算
索取资格
审查文件
采购预算
D1
D2
D3
2．采购业务招标流程控制表
采购业务招标流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．对需要进行招标的采购业务，采购部准备采购招标文件，编制《采购招标书》，报采购部经理审核
2．采购部发布招标信息，包括招标方式、招标项目（含名称、用途、规格、质量要求及数量或规模）、履行合同期限与地点、投标保证金、投标截止时间及投标书投递地点、开标的时间与地点、对投标单位的资质要求以及其他必要的内容
D2
3．采购部收到供应商的资格审查文件后，对供应商资质、信誉等方面进行审查
4．采购部通过审查供应商各方面指标确定合格的供应商
5．采购部向合格的供应商发售标书，供应商填写完毕后递交到采购部
D3
6．采购部对供应商的投标书进行初步审核，淘汰明显不符合要求的供应商
7．采购部经理组织需求部门、技术部门、财务部门等相关人员或专家对筛选通过的投标书进行论证，选出最终的中标者
8．最终中标者经总经理签字确认后，由采购部相关人员宣布中标单位
9．采购部经理代表招标方签订《采购合同》
相关规范
应建
规范
采购管理制度
采购招标管理规定
参照
规范
《中华人民共和国招标投标法》
《中华人民共和国合同法》
文件资料
《采购合同》
《采购招标书》
合格供应商名单
《中标单位通知书》
责任部门
及责任人
采购部、请购部门
总经理、采购部经理、采购主管、采购专员
2．2．2供应商的评选流程
1．供应商的评选流程与风险控制图
供应商的评选流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
采购部经理
采购部
相关部门
供应商
如果现场评审过程不规范，会导致选择了不合格的供应商
如果比质、比价采购制度不完善，会造成候选供应商不符合企业要求
如果调查表设计不标准、不合理，可能会导致漏选一些优秀的供应商
审批
是
现场评审
采购物资分类
参与评审
组织现场评审
编写《现场评审报》告
审核
审核
提出候选名单
审核
进行比质与比价
发放、回收调查表
收集供应商信息
5
6
结束
资料存档
确定供应商名单
4
3
2
1
开始
否
参与
配合
D1
D2
D3
2．供应商的评选流程控制表
供应商的评选流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．采购部通过不同途径，如面谈、调查问卷等收集供应商信息，主要包括供应商信誉、供货能力等方面的信息
D2
2．采购部和使用部门依据收集到的供应商信息，参照企业比质、比价采购制度等相关文件，对供应商进行比质与比价
3．采购部根据比质与比价结果，参照供应商选定标准，提出候选供应商名单，报采购部经理审核
D3
4．采购部通过采购物资的分类，根据实际需要，判断是否需要组织现场评审。
需要进行现场评审的，采购部组织现场评审，请购部门、生产部门、财务部门、仓储部门以及质检部门等相关部门参与；对无需现场评审的供应商，可直接提出其等级排序名单
5．现场评审后，采购部汇总评价结果，并编写《现场评审报告》
6．采购部根据采购部经理的审核结果确定供应商名单，并报采购部经理审核、总经理审批
相关规范
应建
规范
采购管理制度
供应商选定标准
供应商评价制度
比质、比价采购制度
参照
规范
《企业内部控制应用指引》
文件资料
供应商名单
“供应商调查表”
《现场评审报告》
责任部门
及责任人
采购部、财务部、生产部、仓储部
总经理、采购部经理、采购主管、采购专员
第3章企业内部控制流程——存货
3．1存货与授权批准控制
3．1．1存货采购请购流程
1．存货采购请购流程与风险控制图
存货采购请购流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
财务部
采购部
仓储部经理
仓储统计员
如果存货采购申请未经适当授权审批或越权审批，可能产生重大差错及舞弊、欺诈行为，从而导致资产损失
如果请购依据不充分或采购批量、采购时机不合理，可能导致企业资源浪费或发生舞弊行为
审批
审核
审批
审核
审批
5
结束
进行采购
开始
制订采购计划与采购预算
审核
1
审核
2
审核
计划外
计划内
组织执行
提出采购申请
4
3
填写“存货采购申请单”
D1
D2
2．存货采购请购流程控制表
存货采购请购流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．采购部应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制订采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例
2．仓储部经理应按照存货采购预算，组织仓储统计员严格执行
3．仓储统计员应逐日根据各种材料的采购间隔期和当日材料的库存量分析确定应采购的日期和数量，或者通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，据此提出存货采购申请
D2
4．仓储统计员根据生产实际情况以及仓储情况填写“存货采购申请单”。
计划内存货采购申请单，需经仓储部经理审核、采购部经理审批后采购；计划外存货采购申请单，需经仓储部经理审核签字确认后，交采购部和财务部审核、总经理审批后实施采购
5．采购部按照企业相关规定及时进行存货采购
相关规范
应建
规范
存货采购管理制度
存货采购申请管理制度
参照
规范
《企业内部控制应用指引》
文件资料
“存货采购申请单”
责任部门
及责任人
采购部、财务部、仓储部
总经理、仓储部经理、仓储部统计员
3．1．2存货采购管理流程
1．存货采购管理流程与风险控制图
存货采购管理流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
采购部经理
采购专员
仓储部
请购部门
如果存货请购的事项不明确或请购的依据不充分、不适当，可能导致企业资源浪费
如果存货采购过程不规范，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊行为
如果存货采购、验收由同一部门或同一人负责，可能发生舞弊行为
权限外
审批
审批
权限内
4
签订合同
审核
审批
进行汇总
3
组织验收
货物跟催
选择供应商
询价、比价
填写“存货采购申请单”
2
结束
办理入库手续
验收入库
分析存货
库存情况
1
分析本部门
存货需求
提出存货
采购申请
开始
D1
D2
D3
2．存货采购管理流程控制表
存货采购管理流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．请购部门根据实际生产情况，及时提交存货采购申请
D2
2．仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，填写“存货采购申请单”
3．采购专员通过询价、比价，选择供应商，提交采购部经理审核后再由总经理审批
D3
4．采购部经理在总经理授权下，与供应商签订采购合同
相关规范
应建
规范
存货采购管理制度
参照
规范
《企业内部控制应用指引》
《中华人民共和国合同法》
文件资料
“存货采购申请单”
责任部门
及责任人
采购部、仓储部、请购部门
总经理、采购部经理、采购专员
3．2存货验收与保管控制
3．2．1外购存货验收流程
1．外购存货验收流程与风险控制图
外购存货验收流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
采购部经理
采购专员
相关部门
供应商
如果审核程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失或资源浪费
如果存货验收问题处理不当，可能会影响企业的正常生产
如果验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失
权限外
审批
权限内
审批
否
否
否
是
3
1
是
联系供应商
办理入库手续
货物
数量准确
提出解决方案
是
交货期与订单交货期一致
单据与
货物相符
接收货物
5
2
结束
检验货物质量
存在
问题
是
否
4
进行退换货
按时发货
开始
D1
D2
D3
2．外购存货验收流程控制表
外购存货验收流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．采购专员接到货物后，按照采购订单上的内容一一进行核对；核对完毕后，清点货物的数量；数量无误后通知质检部进行质量检验
D2
2．质检部根据存货验收管理制度，参照货物的实际特点，进行质量检验
3．质检部出具《质量检验报告
升级会员 