集中财务核算管理办法.docx

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集中财务核算管理办法

集团财务会计集中核算管理办法

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第一章适用范围和基本要求

一、按照集团公司压缩核算层级、优化核算流程、集中会计数据、改进报告模式、全面构建会计集中核算体系的财务集约化管理要求，结合公司财务、会计管理和信息化实际情况，制定本办法。

二、本办法适用于公司系统需要按所属单位分别进行会计核算的分公司、施工企业等二级单位。

三、二级单位会计集中核算，是指各二级单位分别设置一个会计主体，集中核算二级单位本部（简称本部）及所属单位的会计业务，统一管理各单位的会计资料，整体出具会计账薄并直接根据会计账薄编制整体会计报表。

本部和所属单位（统称各单位）作为内部核算主体，根据二级单位的统一规定进行会计核算，管理会计凭证、会计账薄和会计报表。

四、各单位会计核算均应遵守《集团公司会计核算办法》、公司《统一核算编码》和《会计处理标准模板（试行）》等规定。

会计集中核算涉及的特殊业务按本办法处理。

五、各单位作为内部核算主体，在ERP系统中设置为利润中心、在财务管控模块中设置为单位库、在财务系统系统中设置为专项核算对象。

各单位分别设置“收款”、“付款”、“转账”三种记账凭证类型，一张会计凭证仅反映一个单位的会计业务。

六、二级单位本部与所属单位之间的内部交易和往来必须同时记账，即由业务发起方一次输入双方的记账凭证。

记账后，双方各自打印、归档本单位的会计凭证。

发现内部业务记账错误的，由业务发起方修改记账凭证。

七、各二级单位应积极推行网上资金集中支付和监控，精简结算环节，确保资金安全。

各单位应尽量使用中电财账户结算、少使用备用金账户结算，尽量使用本部的账户结算、少使用三级单位银行账户结算，尽量办理网上支付、少办理网下支付或现金支付。

三级单位银行账户应逐步撤消。

对各单位大额资金结算，二级单位应集中进行事中复核和审批。

八、各二级单位应逐步推行基建工程、购售电、工资发放、固定资产等重点业务集中管理，精简资金缴拨和会计核算环节。

九、各二级单位应按照《会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制规范》、《会计基础工作规范》等国家法律法规，集团公司《会计核算办法》和省公司财务会计制度，结合本单位实际情况制定会计集中核算实施细则，加强监督执行检查。

第二章会计业务分工

一、各二级单位应按照内部控制规定和省公司要求，结合各单位实际情况设置具体会计岗位，明确各岗位的具体职责，配备足够的会计人员。

各岗位会计人员应当按规定有计划地定期轮换。

二、三级单位会计人员负责确需在当地办理的报账审核、资金结算、会计核算、预算控制、资产管理等财务会计业务，参与各单位经营管理，按二级单位统一规定管理会计资料，定期向二级单位会计机构汇报工作。

三、二级单位会计机构集中办公人员，负责本部和城区等单位应集中办理的报账审核、资金结算、会计核算等财务会计业务，对各单位会计业务进行事中复核和及时稽核，统一管理会计档案，以及其他综合性工作。

四、各会计岗位的主要职责：

核算岗位负责所分管业务或单位的原始凭证审核和会计核算；资金结算岗位负责所分管账户和现金的收付结算和对账；报表岗位负责会计报表和管理报表的编报；复核岗位负责复核所分管业务或单位的会计凭证和付款指令；稽核岗位负责稽核所分管业务或单位的会计资料；税务岗位负责所分管单位的纳税申报、税款缴纳、税票认证等工作；档案岗位负责会计档案的整理、装订、保管等工作；综合岗位负责信息化、人员管理、业务培训、制度修订等工作。

第三章会计业务流程

一、二级单位应根据岗位人员设置和财务应用系统等实际情况，按照确保内部控制闭环、有效，会计信息真实、可靠，会计资料安全、完整等要求，制定各单位各类会计业务的具体流程。

二、城区等单位应集中处理的报账审核、会计核算和资金结算等会计业务，由二级单位集中办公会计人员集中办理。

单笔20万元及以上的大额收付款应通过本部中电财账户结算，其他可通过本部备用金账户结算。

二级单位规定限额（如5万元）及以上的付款应经复核人员事中审批。

确实需要收支现金的，由一名现金结算专责集中办理。

三、未单独开设银行账户的城区等三级单位，确需在当地处理的报账审核、会计核算、资金结算等会计业务，由三级单位会计人员分别办理或二级单位集中办公会计人员定期上门办理。

单笔20万元及以上的大额收付款应通过本部中电财账户结算，其他可通过本部备用金账户结算。

各二级单位规定限额（如5万元）以下的网上付款指令由复核人员即时审批，限额及以上付款指令待派驻人员送达会计凭证后由复核人员及时审批。

确实需要支付现金的，由会计人员借支备用金管理。

四、暂时保留银行账户的县局等三级单位，需在当地处理的报账审核、会计核算、资金结算等会计业务，由三级单位会计人员办理。

单笔20万元及以上的大额收付款应通过本部或各单位中电财账户结算，其他可通过各单位银行账户结算。

二级单位规定限额（如5万元）及以上的网上付款指令由二级单位复核人员即时审批。

确实需要收支现金的，由三级单位会计人员按规定核算和管理。

五、各二级单位应结合实际情况制定重要财务、会计事项审批制度。

各单位重要财务、会计事项必须事前报经二级单位会计机构负责人及相关领导书面批准。

各二级单位规定的单笔较大额度资金支付（如10万元及以上），除经二级单位复核人员审批外，还应由会计机构负责人事中审批。

六、各单位会计凭证等资料必须及时送交二级单位稽核人员集中稽核。

城区单位至少每周应上交一次会计资料，距离较远的县局等单位至少每两周应上交一次会计资料。

稽核人员应及时催交、收集、审核，对不符合规定或与财务系统不一致的，要求及时更正、补充。

各单位应设置会计资料移交登记薄和稽核记录登记薄。

七、各单位会计资料每月应及时移交二级单位会计档案管理人员，会计档案管理人员应及时打印会计账薄，及时整理、装订会计凭证等会计资料，严格按照《会计档案管理办法》管理会计档案。

确实需要在三级单位当地保管的会计凭证，应当整理、装订、登记后移交三级单位，并建立移交、保管记录和管理制度，确保档案安全完整。

第四章会计科目的设置和使用

各单位应按《集团公司会计核算办法》和公司《统一核算编码》等规定设置和使用会计科目，对因集中核算影响的会计科目补充说明如下：

一、现金银行类科目。

1001库存现金：

确需收支现金的单位可设置现金库存。

共用本部备用金账户的单位共用本部库存现金，指定一名现金结算专责集中管理。

1002银行存款：

各单位共用的本部银行账户，集中由专人对账；三级单位有单独银行账户的，每月分别对账并及时上交银行对账单、余额调节表集中审核、复核。

1121应收票据：

分公司电费管理中心收取并递交会计机构的银行承兑汇票，由专人进行审核、保管、上交，在本部核算。

1009零余额账户用款额度：

核算本部拨付各单位的用款额度。

本部吸收内部存款和各单位内部存款均在本科目核算，取消本部“2246吸收内部存款”科目。

各单位现金银行类科目（含内部存款）余额之和为各单位实际可用资金。

二、内部交易和往来类科目

2250上级拨入资金：

各单位核算上级拨入的长期资金和资产。

本部下拨三级单位的长期资金和资产也在本科目核算，取消“1516拨付所属资金”科目。

2211应付职工薪酬-工资-上级拨入：

各单位核算上级拨入的工资。

本部下拨三级单位的工资也在本科目核算，取消“拨付所属工资”科目。

2221应交税费-应交增值税-进项税额/已交税金/销税额额-所属单位转入：

取消本部这三个科目，直接根据各单位的结转凭证编制汇总表向省公司列账。

2242其他应交款-农网还贷资金-所属单位上交：

取消本部该科目，直接根据各单位列交凭证编制汇总表向省公司列账。

224352内部往来-上级单位：

各单位核算与上级单位的经营性往来。

本部对三级单位的经营性往来也在本科目核算，取消“224351内部往来-所属单位”科目。

410397本年利润-所属单位结转：

取消本部该科目，直接根据各单位结转凭证编制汇总表向省公司列账。

5001039802生产成本-购电成本-其他-母公司范围内部购电：

各单位核算内部购电成本。

本部对三级单位的内部售电收入也在本科目核算，取消“6001主营业务收入-内部售电收入”科目。

三、表外科目。

2243910000内部往来-应交电费资金：

本部根据管理需要使用，核算三级单位各月应交电费资金。

该科目账务与各单位内部往来-实交数合并后形成各单位应交电费余额和辅助账。

224392内部往来-中转科目：

用于各内部核算主体账务平衡，核算本部与所属单位之间未通过“内部往来”和“上级拨入资金”科目核算的项目物资发料、固定资产调拨等跨单位业务。

四、各单位应按“上级拨入资金”、“内部往来”整体与省公司对账。

省公司拨入资金或资产、向省公司列账等业务的对方单位为省公司本部；省公司物流中心集中采购调拨物资的对方单位的也作省公司本部，日常对账时各单位应将省公司本部和物流中心对本单位的拨付所属资金（及内部往来）一并对账，年末物流中心向省公司列账时各单位不需要再将上级拨入资金（及内部往来）的对方单位由省公司物流中心调至公司本部。

二级单位本部与三级单位之间缴拨资金资产等内部往来业务，根据本单位核算和管理模式，确定不需要按内部往来和上级拨入资金明细科目核算的，可以全部通过“内部往来-中转科目”核算，内部管理需要分析三级单位相关情况时，可以直接查询三级单位相关账务并设置相关辅助报表。

（建议采用该方式，以简化核算和对账。

）

二级单位本部与三级单位按内部往来和上级拨入资金明细科目核算的，为便于对账，各单位“上级拨入资金”、“内部往来-上级单位”等业务涉及的上级单位（ERP中为伙伴利润中心）为各项业务发生时直接的对方单位,分公司本部向三级单位拨付、收缴资金或资产等业务的对方单位为对应三级单位，三级单位向分公司本部上缴、拨入资金或资产等业务的对方单位为分公司本部。

第五章期初账务合并处理

一、集中部署账务核算系统

（一）ERP系统和财务管控模块由省公司集中部署，会计主体、利润中心（内部核算主体）、会计科目等主数据和用户权限由公司统一维护。

二级单位应根据并账后各岗位工作需要，提前向公司信息中心申请用户权限。

（二）并行使用财务系统系统进行集中核算的，由二级单位集中部署财务系统账务系统。

二级单位应在财务系统集中核算账套中根据需要设置银行账户科目、专项核算类型、科目与专项核算类型对应关系、内部核算主体与其他专项核算类型交叉关系，以及成本考核、应收预收、应付预付、在建工程、修理项目等专项核算对象。

专项核算对象名称中应体现ERP对象编码和各单位原核算对象编码，以便追溯查询和核对。

二、核对和处理内部往来账务

并账日，各二级单位应将本部与所属单位之间的内部往来账务核对一致，并在本部账套进行并账处理：

（一）吸收内部存款。

本部吸收各单位内部存款的余额与各单位的内部存款余额核对一致后，本部借记“吸收内部存款[各单位]”，贷记“内部存款”。

结转后本部“吸收内部存款”科目应无余额。

（二）拨付所属资金。

本部拨付各单位的资金明细科目余额与各单位的上级拨入资金余额核对一致后，本部借记“上级拨入资金-各明细科目[省公司、项目]”，贷记“拨付所属资金[各单位]”。

结转后本部“拨付所属资金”科目应无余额。

（三）应付职工薪酬。

本部的拨付各单位工资数与各单位的上级拨入工资核对一致后，本部借记“应付职工薪酬-应付工资-上级拨入”，贷记“应付职工薪酬-应付工资-拨付所属[各单位]”。

（四）应交税费。

本部的进税项/已交税/销项税-所属单位转入数与各单位结转进项/预征税/销项税的发生额核对一致后，本部借记“应交税费-应交增值税-销项税-所属单位转入”，贷记“内部往来-[各单位]-结转销项税”，借记“内部往来-[各单位]-结转进项税、预征税”，贷记“应交税费-应交增值税-进项税/已交税-所属单位转入”。

（五）其他应交款。

本部的农网还贷资金-所属单位上交数与各单位的农网还贷资金-上交数核对一致后，本部借记“其他应交款-农网还贷资金-所属单位上交[各单位]”，贷记“其他应交款-农网还贷资金-上交上级单位”。

（六）本年利润。

本部的本年利润-所属单位转入与各单位的结转上级单位数核对一致后，本部借记“本年利润-所属单位转入[各单位]”，贷记“内部往来-[各单位]-结转利润”；同时借记“内部往来-上级单位-结转利润”，贷记“本年利润-结转上级单位”。

（七）内部购售电费。

本部的内部售电收入与各单位的内部购电成本核对一致后，本部借记“主营业务收入-售电收入-电费-母公司范围内部售电收入”，贷记“生产成本-购电成本-系统内-母公司范围内部购电成本”。

（八）内部往来。

本部与各单位的内部往来余额和列账上交资金、下拨经费（大修、科研、代维费等）、列账下拨资金、实交电费、其他（借方、贷方）等栏目发生额核对一致后，本部借记“内部往来-[各单位]-列账下拨资金、实交电费、其他贷方”，贷记“内部往来-上级单位-列账拨入资金、实际上交资金、其他（借方）”，借记“内部往来-上级单位-列账上交资金、拨入经费（大修、科研、代维费等）、应交内购电费、其他（贷方）”，贷记“内部往来-[各单位]-列账上交资金、下拨经费（大修、科研、代维费等）、应收内售电费、其他（借方）”。

年初余额通过其他借方或其他贷方栏目结转。

结转后本部“内部往来-所属单位”科目应无余额。

（九）本部与三级单位之间如有其他内部交易和往来业务，应参照以上方式核对和并账处理。

三、并行使用财务系统系统进行集中核算的二级单位，应汇总编制集中核算账套期初数表，通过财务系统系统的账户期初数据、对象期初数据、对象交叉期初数据功能，将汇总数和各单位的所有科目、对象余额、栏目发生额输入到该集中核算账套，并检查期初数平衡和完整。

并账日后，各单位应在财务系统集中核算账套中进行账务处理，不再使用原财务系统账套记账。

第六章会计核算举例

本办法主要以分公司的业务举例，施工等二级单位应参照业务举例和本单位实际情况规定。

会计科目前以“[]”包括的内容为内部核算主体（在ERP中作为利润中心、在财务系统中作为专项核算对象输入），会计科目后以“[]”包括的内容为其他专项核算类型或核算对象。

一、本部库存现金收支业务

1、本部集中提现备用。

[本部]借：

库存现金[原因代码000]

贷：

银行存款-本部银行账户[原因代码000]

2、共用本部库存现金的单位支付现金。

[各单位]借：

相关科目

贷：

库存现金[原因代码]

3、共用本部库存现金的单位收取现金。

[各单位]借：

库存现金[原因代码]

贷：

相关科目

本部库存现金账实核对时，账面数可查询所有共用本部库存现金单位的“库存现金”科目。

二、本部中电财账户和备用金账户收付款

1、只涉及一个单位的收款。

[各单位]借：

银行存款-本部账户[原因代码]

贷：

相关科目

2、只涉及一个单位的付款。

[各单位]借：

相关科目

贷：

银行存款-本部账户[原因代码]

3、省公司拨款、涉及多个单位并可以立即分解的，本部同时做：

[本部]借：

银行存款[原因代码]

贷：

零余额账户用款额度

[各单位]借：

零余额账户用款额度

贷：

上级拨入资金/内部往来等科目[工程项目等][省公司]

4、收款涉及多个单位但不能立即分解的：

[本部]借：

银行存款[原因代码]

贷：

上级拨入资金/内部往来/应付职工薪酬等科目[工程项目等][省公司]

5、确定各单位经费、工资、工程款等拨付金额后，拨至各单位单独中电财账户或备用金账户的，本部同时做：

[本部]借：

内部往来-中转科目或上级拨入资金/内部往来/应付职工薪酬等科目[工程项目等][三级单位]

贷：

银行存款[原因代码000]

[各单位]借：

银行存款[原因代码000]

贷：

内部往来-中转科目或上级拨入资金/内部往来/应付职工薪酬等科目[工程项目等][分公司本部]

6、确定各单位经费、工资、工程款等拨付金额后，拨至各单位内部存款（用款额度）账户的，本部同时做：

[本部]借：

内部往来-中转科目或上级拨入资金/内部往来/应付职工薪酬等科目[工程项目等][三级单位]

贷：

零余额账户用款额度

[各单位]借：

零余额账户用款额度

贷：

内部往来-中转科目或上级拨入资金/内部往来/应付职工薪酬等科目[工程项目等][分公司本部]

下拨资金额度后，各单位可以直接通过本部银行账户付款的，不应当进行内部存款申请和转户处理。

7、各单位申请将内部存款转入其单独的银行账户。

本部同时做：

[本部]借：

零余额账户用款额度

贷：

银行存款[原因代码000]

[各单位]借：

银行存款[原因代码000]

贷：

零余额账户用款额度

所有三级单位均可直接使用本部银行账户付款，只有必须要通过其单独账户付款的资金才需要申请拨付。

8、派驻人员借支备用金。

[各单位]借：

备用金[派驻人员]

贷：

银行存款[原因代码]

9、派驻人员支出备用金。

[各单位]借：

相关科目

贷：

备用金[派驻人员]

三、电费应收实收、上交业务

1、应收电费，各单位做：

[各单位]借：

应收账款/预收账款

贷：

主营业务收入/应交税费/应收账款

2、实收电费，本部同时做：

[本部]借：

银行存款[原因代码]/应收票据等

贷：

内部往来-中转科目或内部往来-上级单位-实交电费[三级单位]

[各单位]借：

内部往来-中转科目或内部往来-上级单位-实交电费[分公司本部]

贷：

应收账款/预收账款/其他应付款（临时接电费）/主营业务收入（高可靠性收入）/营业外收入（违约金、滞纳金）/应交税费

3、电费资金上交省公司：

[本部]借：

内部往来-上级单位-实交电费资金[省公司]

贷：

银行存款[原因代码]/应收票据

4、抹账方式向省公司上交电费资金，本部同时做：

[本部]借：

内部往来-上级单位-实交电费[省公司]

贷：

内部往来-中转科目或内部往来-上级单位-实交电费[所属单位]

[各单位]借：

内部往来-中转科目或内部往来-上级单位-实交电费[分公司本部]

贷：

应付账款等[供应商]

四、上级拨入资金、内部往来等非应付现业务

1、下拨物资等非付现资金，物资收料、使用单位做：

[各单位]借：

工程物资

贷：

上级拨入资金/内部往来[省公司][项目]

2、分公司对所属单位内部购售电费，本部同时做：

[本部]借：

内部往来-中转科目或内部往来-上级单位-应付内购电费[三级单位]

贷：

生产成本-购电成本-系统内-母公司范围内部购电成本

[各单位]借：

生产成本-购电成本-系统内-母公司范围内部购电成本

贷：

内部往来-中转科目或内部往来-上级单位-应付内购电费[分公司本部]

3、本部考核三级单位当月应上交电费资金：

[本部]借：

应上交电费资金[各单位]

贷：

应上交电费资金[分公司本部]

4、本部和各单位列账结转增值税：

[各单位]借：

应交税费-应交增值税-结转销项税、结转进项税转出

借：

内部往来-上级单位-结转进项税、结转预征税[省公司]

贷：

内部往来-上级单位-结转销项税[省公司]

贷：

应交税费-应交增值税-结转进项税、预征税额

分公司应当编制增值税结转列账汇总表通知省公司，本部不再对三级单位结转凭证记账。

5、各单位列账上交农网还贷资金、折旧资金等

[各单位]借：

其他应交款-农网还贷资金-上交/上级拨入资金-权益性资金-上交折旧等[省公司]

贷：

内部往来-上级单位-列账上交资金[省公司]

分公司应当编制资金上交列账汇总表通知省公司，本部不再对三级单位列交凭证记账。

6、各单位结转本月利润。

[各单位]借：

本年利润-结转上级单位

贷：

内部往来-上级单位-结转利润[省公司]

分公司应当编制利润结转列账汇总表通知省公司，本部不再对三级单位结转凭证记账。

五、分公司本部与三级单位之间缴拨资金资产等内部往来业务，根据本单位核算和管理模式，确定不需要按内部往来和上级拨入资金明细科目核算的，可以全部通过“内部往来-中转科目”核算。

业务发生时由发起方同时做：

[发起方]借：

相关科目或内部往来-中转科目

贷：

内部往来-中转科目或相关科目

[对方单位]借：

内部往来-中转科目或相关科目

贷：

相关科目或内部往来-中转科目

第七章会计账薄和会计报表

一、二级单位按会计主体整体打印、存档会计账薄，本部和三级单位分别按内部核算主体打印、存档会计账薄。

二、二级单位根据集中核算账薄直接编制整体会计报表，账务上已实时抵销本部与三级单位的内部往来、内部存款、拨付所属资金和上级拨入资金，编制报表时不再另行抵销。

三、各单位根据纳税管理、外部检查和内部管理等需要，编制、存档相关财务、会计、管理、税务等报表，具体报表清单、格式和编制、审核规定由二级单位统一制定。