项目部会计核算办法.docx
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项目会计核算办法
一、项目财务人员职责
1、项目部会计人员必须严格审查各项收支，按会计制度规定处理会计业务，使项目部的各种报表、账簿、凭证内容真实、数字准确、手续完备。
2、分别设置对上、对下合同台账，根据发票额与付款额逐笔登记并及时更新。
3、设固定资产与临时设施台账，每季度末计提固定资产折旧与临时设施摊销。
4、发生业务后及时记账，并将附件收集齐全，月末将财务账单装订成册，并妥善保管。
5、做好经济合同的财务管理，定期与供应商、分包单位、建设单位核对往来账目，及时、准确收支借款、工程分包款、人工费、工程预付款、计价款。
6、做好材料点发监督工作，要求材料点收入库与发料出库时必须有财务人员在场监督并在收料单与发料单上签字确认。
定期与材料员核对原材料收、发、存统计，月末盘点物资账与财务账必须保持一致。
7、项目部财务人员负责审核每月考勤，公示并确认无误后报公司人力。
8、月末编制下月资金使用计划，呈公司领导批准后，根据资金计划内金额进行付款，超计划金额付款须书面撰写情况说明报公司领导定夺。
9、每月及时编制各项财务报表，及时向公司提供准确的会计资料，包括利润表、资产负债表、增值税抵扣台账、与供应商核对往来签字确认表，与材料员核对存货签字确认表。
10、每月末认真总结本月的工作情况，形成工作汇报，并撰写下月工作计划报公司。
11、了解工程项目进度情况及运作流程，结合财务管理情况，为项目部的成本控制和资金管理提出合理化建议。
二、会计科目设置：
资产类：
库存现金
银行存款
应收账款（设客户辅助核算与工程辅助核算）
预付账款（设客户辅助核算与工程辅助核算）
其他应收款（设置备用金个人辅助核算科目及其他二级科目）
原材料（根据物资购进的材料种类设置二级科目）
固定资产（根据实际设置运输设备、测量仪器等二级科目）
临时设施（根据实际设置工区驻地、供电管线等二级科目）
累计折旧（根据实际设置运输设备、测量仪器等二级科目）
临时设施摊销（根据实际设置工区驻地、供电管线等二级科目）
负债类：
应付账款
应付账款-应付购货款（设供应商辅助核算）
应付账款-应付劳务款（设供应商辅助核算）
应付账款-应付租赁款（设供应商辅助核算）
应交税费
应交税费-应交增值税-进项税额
应交税费-应交增值税-销项税额
应交税费-应交增值税-预缴增值税
应交税费-应交增值税-未交增值税
应交税费-附加税
其他应付款
其他应付款-投标保证金
其他应付款-应付租金
其他应付款-“项目资金负责人”
其他应付款-代扣个人社保等基金
其他应付款-代扣个人社保等基金-养老保险
其他应付款-代扣个人社保等基金-医疗保险
其他应付款-代扣个人社保等基金-失业保险
其他应付款-代扣个人社保等基金-工伤保险
其他应付款-代扣个人社保等基金-生育保险
其他应付款-代扣个人社保等基金-住房公积金
其他应付款-应付个人其他款项（设收付款人辅助核算）
预收账款
所有者权益类：
本年利润
专项储备
成本类：
工程施工
工程施工-直接人工费（设供应商辅助明细核算）
工程施工-直接材料费（设材料辅助明细核算）
工程施工-机械租赁费（设机械辅助明细核算）
工程施工-其他直接费
工程施工-其他直接费-折旧费（根据实际设置运输设备、测量仪器等四级科目）
工程施工-其他直接费-临时设施摊销（根据实际设置四级科目）
工程施工-其他直接费-材料二次搬运费
工程施工-其他直接费-测量费
工程施工-其他直接费-检测试验费
工程施工-其他直接费-工程保险费
工程施工-其他直接费-文明工地费
工程施工-其他直接费-劳动保护费
工程施工-其他直接费-排污费
工程施工-其他直接费-安全生产费用
工程施工-其他直接费-水电气暖燃煤费
工程施工-其他直接费-配合施工费
工程施工-其他直接费-工程保险费
工程施工-其他直接费-安全生产费用
工程施工-间接费用
工程施工-间接费用-职工薪酬
工程施工-间接费用-职工薪酬-职工福利（此科目可用于单独核算项目午餐费、招待费）
工程施工-间接费用-职工薪酬-工资、奖金、津贴及补贴
工程施工-间接费用-职工薪酬-社会保险费
工程施工-间接费用-职工薪酬-社会保险费-养老保险
工程施工-间接费用-职工薪酬-社会保险费-医疗保险
工程施工-间接费用-职工薪酬-社会保险费-失业保险
工程施工-间接费用-职工薪酬-社会保险费-工伤保险
工程施工-间接费用-职工薪酬-社会保险费-生育保险
工程施工-间接费用-职工薪酬-住房公积金
工程施工-间接费用-办公费
工程施工-间接费用-差旅交通费（可再设机票费、车船费、市内交通费、住宿费等明细科目）
工程施工-间接费用-劳动保护费
工程施工-间接费用-车辆使用维护费（可再设车辆维修费、油料费、过路过桥停车费、车辆保险费等明细科目）
工程施工-间接费用-会议费
工程施工-间接费用-通讯费（可再设邮寄费、网络通讯费等明细科目）
工程施工-间接费用-其他
工程施工-分包成本（设供应商辅助明细核算）
损益类：
工程结算收入
其他业务收入
主营业务成本
工程结算税金及附加
管理费
管理费-北京市政六公司
管理费-北京市政集团
管理费-印花税
财务费
注：
加粗字为一级科目，可在工作中根据实际需要，经公司总会批准后对所列科目进行增减。
三、常用账务处理
l公司拨款到项目：
借：
其他应收款-“项目资金负责人”
贷：
其他应付款-XXX
l发生如购买公用品、报销差旅费等个人报销费用时：
（间接费用下其他科目使用同理）
借：
工程施工-间接费用-办公费
贷：
其他应收款-“项目资金负责人”
借：
工程施工-间接费用-办公费
贷：
主营业务成本
l部门办事人员借支备用金：
借：
其他应收款-某某某
贷：
其他应收款-“项目资金负责人”
l部门办事人员核销备用金：
借：
其他应收款-“项目资金负责人”
工程施工-间接费用-办公费
贷：
其他应收款-某某某
借：
工程施工-间接费用-办公费
贷：
主营业务成本
l项目部支付水、电、燃气费：
（其他直接发下其他科目使用同理）
借：
工程施工-其他直接费-水电气暖燃煤费
贷：
其他应收款-“项目部资金负责人”
借：
工程施工-其他直接费-水电气暖燃煤费
贷：
主营业务成本
l变卖废旧材料：
借：
应收账款-“项目资金负责人”
贷：
其他业务收入
l发放项目部管理人员工资
借：
工程施工-间接费用-职工薪酬-工资、奖金、津贴及补贴
工程施工-间接费用-职工薪酬-社会保险费-养老保险
工程施工-间接费用-职工薪酬-社会保险费-医疗保险
工程施工-间接费用-职工薪酬-社会保险费-失业保险
工程施工-间接费用-职工薪酬-社会保险费-工伤保险
工程施工-间接费用-职工薪酬-社会保险费-生育保险
工程施工-间接费用-职工薪酬-住房公积金
贷：
其他应收款“项目资金负责人”
其他应付款-代扣个人社保等基金-养老保险
其他应付款-代扣个人社保等基金-医疗保险
其他应付款-代扣个人社保等基金-失业保险
其他应付款-代扣个人社保等基金-工伤保险
其他应付款-代扣个人社保等基金-生育保险
其他应付款-代扣个人社保等基金-住房公积金
l交社保
借：
工程施工-间接费用-职工薪酬-社会保险费（单位缴纳部分）
其他应付款-代扣个人社保等基金-养老保险
其他应付款-代扣个人社保等基金-医疗保险
其他应付款-代扣个人社保等基金-失业保险
其他应付款-代扣个人社保等基金-工伤保险
其他应付款-代扣个人社保等基金-生育保险
其他应付款-代扣个人社保等基金-住房公积金
贷：
其他应收款“项目资金负责人”
l计提固定资产折旧与临时设施摊销
借：
工程施工-其他直接费-折旧费-运输设备
工程施工-其他直接费-临时设施摊销-供电管线
贷：
累计折旧-运输设备
临时设施摊销-供电管线
l对上计价收款：
借：
应收账款-应收工程款
应收账款-应收质保金
贷：
工程结算收入
应交税费-应交增值税-销项税
l预缴税金：
借：
应交税费-应交增值税-预缴增值税
应交税费-附加税
贷：
其他应收款“项目资金负责人”
借：
工程结算税金及附加
贷：
应收账款-应收工程款-市政六/集团
l抵扣通过时：
借：
应交税费-应交增值税-销项税额
贷：
应交税费-应交增值税-进项税额
应交税费-应交增值税-预缴增值税
应交税费-应交增值税-未交增值税
l代扣税金、代扣管理费：
借：
应交增值税-未交增值税
应交税费-附加税
管理费-市政六/集团
贷：
应收账款-北京市政集团
l购入原材料：
借：
原材料
应交税费-应交增值税-进项税
贷：
应付账款-A供应商
l材料出库
借：
工程施工-直接材料费-钢材
贷：
原材料-钢材
l分包工程计价
借：
工程施工-分包成本-甲施工队
贷：
应付账款-甲施工队
l由市政六或市政集团直接付款给供应商的：
借：
应付账款-A供应商
贷：
应收账款-市政六/集团
借：
主营业务成本
贷：
工程施工-直接材料费-钢材
l由项目部对下付款的：
借：
应付账款-A供应商
贷：
其他应收款-“项目资金负责人”
借：
主营业务成本
贷：
工程施工-直接材料费-钢材
l季度末将收入类科目结转至本年利润科目
借：
工程结算收入
其他业务收入
贷：
本年利润
l季度末结转成本、费用及税金
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
管理费用
财务费用
工程结算税金及附加
注：
1、以上分录中二级以下科目均为举例应用，可根据实际情况设置二级以下科目。
2、以上分录中涉及工程施工结转主营业务成本的，可以月末用软件公式统一结转，而不用记两借两贷。
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