项目税务管理办法.docx
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XXXXXXXX工程有限责任公司
贵州项目部税务管理办法
第一章总则
·第一条为加强和规范贵州项目部税收工作的缴纳和管理，合理、合法降低税收负担及税收风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、国家税务总局2016年第17号《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告、《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）及XXXXXXXX工程有限责任公司（以下简称XXXX）《增值税发票管理办法》等其他相关法律、法规及文件的规定，特指定本办法。
·第二条贵州项目部增值税管理的基本原则：
依法筹划、就地预缴、统一申报。
第二章增值税专用发票的取得及认证
·第三条贵州项目部进行的商品、劳务等采购行为必须建立在真实发生业务的基础上，不得虚构业务，虚开增值税发票。
贵州项目部应尽可能选择一般纳税人供应商、劳务分包商进行采购，以最大限度取得增值税专用发票；从小规模纳税人企业采购材料及劳务，应要求对方在税务局代开增值税专用发票，并将此条款在合同中予以明确。
第四条取得的增值税专用发票的管理：
增值税以票控税、以票抵税的特点决定了贵州项目部对发票（特别是增值税专用发票）的管理能力成为项目部纳税管理的重中之重，发票的管理将直接影响项目部税负、现金流及利润水平的高低。
第五条贵州项目部增值税发票的管理应严格执行XXXX《增值税发票管理办法》的规定。
第六条应取得增值税专用发票的类型详见XXXX“建筑业营改增成本费用抵扣明细表”。
第七条项目部的车辆、塔吊、吊车、装载机、挖掘机等机械租赁，由贵州春天投资公司与XXXX签订《固定资产租赁协议》，租期为施工项目工期、租赁费总额为设备价值总额。
贵州项目部取得贵州春天投资公司开具的租赁费增值税专用发票，计入工程成本，并予以抵扣增值税销项税额。
第八条贵州项目部取得的增值税专用发票，应由XXXX统一进行认证，每月25日之前，贵州项目部应将当月取得的增值税专用发票抵扣联列表汇总，并将发票抵扣联原件交给XXXX发票专管人员进行认证，认证完成后，XXXX发票专管人员将增值税发票抵扣联统一进行装订保管。
第三章增值税的预缴
第九条根据国家税务总局2016年第17号公告第四条的相关规定：
一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。
因此，贵州项目部在取得工程款收入后，应在贵州当地以全部工程款和价外费用扣除支付给分包方的工程款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。
应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%。
第十条贵州项目部应建立《增值税预缴税款台账》（详见附件1），逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查，并于每月5日前将上月《增值税预缴税款台账》报XXXX财务部。
第十一条贵州项目部预缴税款的完税凭证原件应报XXXX备案，作为XXXX申报增值税抵减项目部应纳税额的合法有效凭证。
第四章增值税发票的开具
第十二条增值税发票开具的原则为：
先收款，后开票，即：
XXXX必须收到甲方转回集团现金池的工程款后，才予以开具发票。
第十三条贵州项目部应严格执行XXXX《增值税发票管理办法》。
第十四条增值税发票开具的流程如下：
项目部经办人
填写《增值税发票开票申请单》
项目经理（或项目部负责人）审核
XXXX工程部审核
XXXX财务人员、财务部长审核
根据审核无误的《增值税发票开票申请单》
XXXX分管领导审批
XXXX发票专管人员开具增值税发票
接收发票单位将回执单签字盖章后返还XXXX财务部。
《增值税发票签收回执单》
第五章增值税的申报及缴纳
第十五条增值税应统一由XXXX向机构所在地主管国税机关申报。
第十六条贵州项目部增值税的缴纳，必须在工程款归集到集团现金池后，XXXX按照工程款收入的9%预扣税款，在项目部转回的进项税发票经XXXX财务部认证无误后，根据应缴纳的增值税及附加税金实际数额缴纳税款。
预扣税款与实际缴纳税金之间的差额，由XXXX退回贵州项目部银行账户。
第六章企业所得税及其他相关税金的申报及缴纳
第十七条贵州项目部应缴纳的企业所得税、个人所得税以及与该项目有关的其他税金，根据贵州当地税务局及XXXX所属税务机关的相关规定予以申报及缴纳。
第七章附则
第十七条本办法由XXXX财务部负责解释。
XXXXXXXX工程有限责任公司
2017年3月5日
6
附件1
XXXXXXXX工程有限责任公司
增值税预缴税款台账
20年月
单位：
元
项目名称：
本月收款：
合同总金额：
累计收款：
序号
收款日期
收款金额
支付的分包款
已扣除的分包款
扣除分包款的发票号码
已预缴税款
完税凭证号码
1
2
3
4
5
6
7
8
项目经理：
项目部会计人员：
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