出纳实务.docx

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出纳实务

出纳

第一节

㈠出纳工作的重要性：

1、出纳人员担负着各单位会计核算的基础工作；

2、出纳工作范围包括负责办理现金收付和银行的结算业务及现金、票据、有价证券的保管；

3、出纳工作质量的好坏直接影响单位财务管理水平和单位经营决策。

及时提供货币信息、安全。

耐心、细心。

㈡职责：

1、按国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。

非现金结算范围不得现金支付。

遵守库存现金限额（银行核定）。

每天现金日记账要结出余额，与库存现金核对，如果对不上，当天一般能回忆起来，如果几天不登记、不核对，如果出现差错，可能记不起来了。

银行收付业务也要上到银行存款日记账上，月末要与银行对账单核对，如果对不上，要编制银行存款余额调节表。

2、办理现金和存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，并据以编制收付款凭证，登记出纳账结出余额。

3、按国家外汇管理、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。

4、要掌握银行存款余额，不签发空头支票（银行存款余额5万，你开10万）、不出租出借是银行账户为其他单位办理结算。

5、保管库存现金和各种有价证券。

（建立保管责任制度）

6、保管有关印章、空白支票和空白收据。

（建立保管责任制度）

财务专用章：

出纳保管。

法人章我们由总经理保管。

㈢出纳人员的权限：

1、维护财经纪律，扫行财会制度，抵制不合法的收支各弄虚作假行为。

会计法第16、17、18、19条对维护财经纪律有具体要求。

2、参与货币资金计划定额管理的权力。

一定范围、一定限额内使用，也为银行有计划的放款提供了资金基础。

所以出纳工作意义重大。

3、管好用好货币资金的权力。

提出合理安排资金的建议和意见，提供相关信息。

㈣初到一个单位做出纳工作要了解企业什么：

1、了解企业类型、注册资本、经营范围等基本情况；

2、了解企业各项基本规章制度；

3、了解企业生产工艺、业务流程等基本环节；

4、了解企业组织结构、人员配置和工作分配情况；

5、重点熟悉企业财务制度和财务部门设置；

6、顺利进行与原出纳人员的交接工作；

7、加强与会计人员和财务主管的沟通；

㈤把好“人脉”通前景

怎样与财务主管相处

1、尊重原则；2、服从原则；3、请示原则；4、申辩原则

怎样与其他财务人员相处：

1、要多向其他同事学习请教；

2、要赢得同事的尊敬；

3、要注重跟其他同事的沟通协调；

4、碰到问题立刻解决；

5、提出合理要求时不要表示歉意；

6、应和同事保持适当的距离；

7、不要把自己的责任推给别人；

8、了解同事的潜在语言；

9、重视同事的感受；

10、学会及时有效地化解冲突。

守“钱”要有法可依：

1、《票据管理实施办法》；

2、《现金管理暂行条例》；

3、《支付结算办法》；

4、《税收征管法》；

5、《中华人民共和国会计法》；

6、《会计档案管理办法》；

7、《会计基础工作规范》；

8、《主要税种暂行条例》；

第二节

㈠与会计的“密切”关系

1、各有各的分工：

出纳分管企业的票据、货币资金、有价证券等的收、付，保管和核算工作，为企业经营管理、经营决策提供各种金信息。

总体上说，钱、账分管原则，出纳人员不得兼管记核和会计档案管理，四个账不能登录，债权、债务、收入和费用账不能登记，总账会计和明细账会计不能监管财务，

2、既互相依赖又互相牵制。

出纳现金日记账和银行存款日记账要与会计现金、银行存款总账相符。

（要核对）

3、出纳与明细账会计的区别是相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核算。

出纳每天现金余额要与金库的现金余额核对，银行存款日记账的余额要与银行对账单（月底）。

4、出纳工作是一种账实兼管的工作：

会计是只管账。

5、出纳工作直接参与经济活动过程。

㈡会计核算的前提

1、会计的基本前提

⑴会计主体：

即有这个单位。

⑵持续经营：

持续经营下去

⑶会计期间：

会计年度公历1月1日至12月31日

⑷货币计量。

2、会计核算的一般原则：

⑴客观性原则（即真实性、可靠性原则）；⑵相关性原则；⑶可比性原则（同行业）；⑷一致性原则（一个企业前后各期：

如平均年限折旧法）；⑸及时性原则；⑹明晰性原则；⑺配比原则（收入与成本费用、本月利润＝本月收入－本月成本费用）；⑻权责发生制（不管是否收到，看权利；不管是否列支，看责任）；⑼谨慎原则（考虑风险，收入保守、支出充分）；⑽实际成本原则（即历史成本，购进材料，按真实成本）；⑾划分收益性支出与资本性支出的原则（收益性即费用，资本性支出如固定资产）；⑿重要性原则（重要事项重点反映，不重要的可简化，如一次性支付全年报刊费120，可一次进入费用，而不用分期摊）；⒀实质重于形式的原则（比如融资租入固定资产，从法律上形式上看不是自己的资产，但人实质上说，它已成为自己的资产）。

3、出纳核算的方法

方法：

复式记账法，复，即两个科目。

与国际接轨，采用借贷记账法。

每天下班前：

⑴结出“现金日记账”余额；

⑵核对“现金日记账”余额与库存现金实有数；

⑶结出“银行存款日记账”余额；（领导随时可能问你银行存款账上有多少钱，心中才有数）

月底：

将银行转来的银行对账单与“银行存款日记账”余额核对。

4、会计核算的内容：

6大要素。

⑴资产；

⑵负债；

⑶所有者权益；

资产＝负债+所有者权益

⑷收入

⑸费用

⑹利润

利润＝收入-费用

4、熟悉出纳的装备

⑴主要包括：

多功能防伪功能的点钞机；自动支票打字机；金柜（保险柜）；章；印台；计算器；笔筒。

⑵多功能防伪功能的点钞机

⑶自动支票打字机：

⑷金柜（保险柜）：

现金、有价证券、银行票据、印章。

一把钥匙由出纳管理，出纳人员不得将钥匙交由他人保管，非出纳人员一般不得开启保险柜；别一把由保险部门或总会计师或财务处处长（科长）保管，以便特殊情况下经有关领导批准后使用（即要履行相关程序）。

每天工作结束了，将空白支票（不管是现金支票，还是转账支票）、银行收据、印章等都放入保险柜。

保险柜密码：

必须保密（新来者要更改密码），隐蔽、干燥的地方，注意通风、防湿、防潮、防虫，随时擦干净，公安局指定地方维修，被盗，要保护好现场，然后报警，等公安局勘察现场后，才能清理被盗的情况。

5、出纳工作的阶段日程

⑴出纳工作的阶段日程

①上班第一时间，先检查现金和有价证券及贵重物品，是否安全；

②向领导及会计主管请求资金安排计划：

问问领导或财务主管，今天是否有收款、付款事项；

③列明当天应处理的事项：

领导说有付款事项，你要一条条列一下。

④按顺序办理各项收付款业务；

⑤当天下班前，应将所有的收付款单据编号，并登记现金日记账和银行存款日记账。

⑥特殊事项或情况，造成工行水完成的，应列明未尽事项，留明日优先办理。

⑦根据单位需要，每天或每周送一次出纳报告（资金日报表）（每天给领导报资金日报表，将很受领导欢迎。

）；

⑧当天下班前出纳人员进行账实核对，必须保证现金实有数与日记账、总账相符；收到银行对账单的当天（月底），出纳人员进行核实，使银行存款日记账、总账与银行对账单在进行余额调节后应当相符。

（即月底还要与会计总账核对）

⑨每月最后3天内，出纳人员应当对其保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清算，按顺序进行登记核对。

⑩每天下班前，出纳人员应整理好办公用品，锁好抽屉及保险柜，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象（养成好习惯）。

钥匙不能离身，要锁好门。

6、资金收入的处理

⑴资金收入的处理；

①清楚收入的金额和来源（谁的，性质）；

②清算收入

现金清算（要当面清点，出现短缺、假钞，由经办人员负责）

银行核实：

比如打电话给银行，某笔钱是否到账了，这只能作为参考，只有在取得银行有关收款凭证之后，方可确认收入，进行账务处理）

清点核对无误后，按规定开具或内部使用的收据，如果金额较大，还要上报相关领导，以便安排资金调度，手续完备后，在收款依据上加盖“收讫”章。

③收入退回

比如支票印件盖得不清楚，账号填错了，银行把这个支票退给你，由出纳及时联系经办人，或者是对方单位，重新办理收款。

7、资金支出的处理

⑴要明确支出的收款人、金额和用途；

①收款人：

出纳要根据合同、发票和有关依据记载的收货人来付款，对于别人代为收款的，一定要出据原收款人的证明材料，并与原收款人核实后才能办理付款手续。

②金额：

一定要核实准确；

③用途：

不合法、不合理的，要及时向领导汇报，用途不清，出纳可以拒绝付款。

⑵付款审批

①有关证明人的签单：

即经办人要在有关凭证上签字（经手人），涉及实物的，还要有仓库保管员或实物负责人来进行签收，涉及差旅、销售费用等，要有证明人或知情人加以证明；

②有关领导的签字：

领导签字审批；

③到财务部门办理付款：

先找会计审核，审核完后，才能到出纳处办理付款。

⑶办理付款（特别小心，钱要多点两遍，点后，要用点钞机过一遍。

）

①现金付款：

双方当面点清。

②银行付款：

开支票要认真填写各项内容，保证要互完整，印件清晰，书写正确，如是现金支票，还应附领票人的姓名、身份证号码以及单位的证明；办理转账或者汇款的时候，出纳一定要书写准确、清楚、完整，保证收款能按时收到款项。

③付款金额双方确认后处理：

收款人签字，并加盖“付讫”印章，如为转账或者汇款，银行单据直接作为付款证明。

⑷付款退回：

出纳人员应立即查明原因，如是我方责任，应该给别人换一张支票，或者重新办理汇款，不得借故拖延；如应对方责任造成，应收对方重新补办手续，然后方可办理。

8、原始凭证的内容

⑴原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据。

比如采购货物，对方要给我们开发票，我们每月开工资，要作工资表，出差借款时要打借条，出差回来要填差旅费报销单，这些单据都是原始凭证。

⑵分类

①按来源不同，分为：

外来原始凭证：

只要不是在本单位发生的经济业务取得的单据。

比如购货发票。

自制原始凭证：

单位内部之间使用的经济业务单据。

如：

收到材料的收料单，领用材料的领料单、借款单、工资单等。

②按填制内容不同，分为：

一次原始凭证：

如一般外来的原始凭证。

累计原始凭证：

代表性的就是“限额领料单”；

汇总原始凭证：

发出原材料汇总表、工资费用汇总表等。

⑶举例

①增值税专用发票：

只有增值税一般纳税人使用。

销货发票的专用章，开票人要签字。

②借款单

时间，借款单位，借款理由，数额，大写：

要紧挨着“人民币”后面，小写要紧挨着“￥”符号，借款人要签字，领导人要签字，一式三联，借时全复写，第三联做账，走“其他应收款”科目，第一联和第二联之间垫上复写纸，写明报了多少，退回多少，退回第一联借款人，用第二联和差旅费报销单做账务处理。

③支出证明单

将有关发票如定额发票，贴在后面，填全内容报账，有的发票可以直接下账。

④差旅费用报销单

⑤固定资产折旧计算表

⑥应交税费计算表

⑦提取计算表：

职工教育经费、公会经费。

（注：

职工福利费不能提取）

⑧使用转账支票申请单

一定要记上支票的号。

⑨溢余、损耗报告单

⑩医药费报销单：

贴在后面，找领导审批后下账。

⑷原始凭证的基本内容：

①凭证名称：

说明经济业务内容的种类和类型；

②填日期：

一般是业务发生或完成的日期；

③填制单位及填制人姓名；

④经济业务内容；

⑤接收原始凭证的单位名称（即台头）

⑥经办人员的签章；

⑦数量、单价和金额（核收部分）

9、填制原始凭证的要求

①符合实际情况：

填制的内容必须根据实际情况来填写，确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠，符合真实情况。

我们从外单位取得的原始凭证如果丢了，应取得原签发单位盖有财务章的证明，并注明原始凭证的号码、金额和内容，经单位负责人签字批准，才可以代替原始凭证来记账。

对确实无法取得证明的，比如火车票、轮船票、飞机票，由当事人写出详细的情况说明，由经办单位负责人批准后，可以代替原始凭证。

②明确经济责任

必须要由经办人员和部门来签章，从外单位取得原始凭证，必须盖有填制单位的财务章；从个人取得原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；单位自制的原始凭证，必须由经办单位负责人或指定人员签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的财务章。

③填写内容齐全：

大小写一致，购买实物的原始凭证要有验收证明（验收单），支付款的原始凭证，必须有收款单位、收款人的收款证明。

一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能用一联记账，必须用双面复写纸套写，并继续编号，作废时这个号码的整套（所有联）要齐，并加盖“作废”戳记，连同存根一同保存；发生退货时，除了填制退货发票外，退款时要取得对方的收款收据联，或者是汇款的汇出银行的凭证，不得以退货发票代替收据；职工因工借款的借据，必须附在记账凭证上；特殊事项，应将批准原件附在后面，如果批准原件要单独归档，应在发票上注明批准机关的名称、日期、文件的字号。

④书写格式要规范

用蓝色或黑色笔来书写，字迹要清楚、规范，填写支票必须使用碳素笔，使用套写的，必须一次性套写清楚，合计小写前要加计“￥”符号，大写有分的不回正，其余要加“正”，大写前面一定要加上“人民币”，而且大写前面与“人民币”之间不能有空隙，不得随意刮、擦、挖、补，支票一律不得涂改，对有编号的凭证，错了，要加盖“作废”戳记，单独保存好，不能撕。

10、原始凭证的审核

⑴合规性审核

①假发票、假车票是不合法的；

②虽真实但制度不允许报销也是不合法的，如个人购物、外出旅游公款报销；

③虽能报销，但超过规定比例和限额的部分也是不合法的。

（内部规定）

⑵真实性审核

①经济业务双方当事人和当事单位是真实的。

不得冒他单位之名、也不得填假名字，就是买对方的货，双方的单位都必须真实。

②经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的；不得错改时间、地点。

③经济业务的内容必须是真实的。

是购货就是购货，是劳务就是劳务。

④经济业务的“量”必须是真实的。

必须标明货物的重量、长度、数量等。

如住宿一天。

⑶完整性审核

原始凭证的要素：

年月日、编号、摘要等。

不完整要退给经办人补充。

⑷技术性审核：

审核摘要、数字是否正确。

数量*单价＝金额

分项是否等于合计。

大小写是合是否一致

11、记账凭证的分类和内容

记账凭证的基本要素：

名称；日期；编号（每个月从1号编号）；经济内容摘要；会计分录内容；所附原始凭证张数；有关人员签章；记账符号。

12、记账凭证的填制和审核

⑴按顺序编号（按月编号）；

⑵摘要应当明确；（注意与原始凭证内容一致。

）

⑶分录的编制应当正确；（出纳不涉及转账凭证）

⑷金额必须准确；

⑸所附原始凭证应当同类；

⑹所附原始凭证应当齐全；

⑺错误凭证的更正；

⑻凭证签章。

13、填写票据时注意的问题（比如开支票）

⑴中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。

如果金额数字书写中使用的繁体字，也应受理（对银行来说的）。

⑵中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。

⑶中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧按“人民币”字样填写，不得留有空白。

大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

⑷阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

①阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。

如￥1409.50，应写成“人民币壹任肆佰零玖元伍角”。

②阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。

如￥6007.14，应写成“人民币陆任零柒元壹角肆分”。

￥

③阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。

￥325.04，应“叁佰贰拾伍元零肆分”。

⑸票据的出票日期必须使用中文大写。

年：

二零壹贰年

月：

1月、2月、10月，前面必加零，如零壹月、零贰月、零壹拾月。

3-9月前不加零。

日：

1-9日、10日、20日、30日前加零：

如零壹日、零壹拾日、零贰拾日、零叁拾日。

日：

11—19日，加壹，即壹拾壹日、壹拾贰日、……、壹拾玖日。

（主要是防止：

如果写成“拾壹日”，在前面加上贰，就成了“贰拾壹日”）

如果前面不加，造成的损失，由自己承担，银行是不承担的。

14、会计凭证装订（一般是会计的工作）

⑴会计凭证的装订

①会计凭证装订前的整理

会计凭证装订前的整理，是指对会计凭证进行排序、粘贴和折叠。

对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。

注意，应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。

对于纸张面积过不的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定顺序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时宜用胶水。

小票应分张排列，同类、同金额的单据尽量粘在一起；同时，在一旁注明张数和合计金额。

如果是板状标证，可以将票面票底轻轻撕开，厚纸板弃之不用。

对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针。

②会计凭证装订时装

订之前，要设计一下，看一个月的记账凭证究竟订成几册为好。

每册的厚薄应基本保持一致，不能把几张应属一份记账凭证附件的原始凭证拆开装订在两册之中，要做到既美观大方又便于翻阅。

一本凭证，厚度一般以1.5—2.0厘米为宜。

过薄，不利于戳立放置；过厚，不便于翻阅核查。

凭证装订的各册，一般以月份为单位，每月订成一册或若干册。

③装订准备的用具：

准备好铁锥、装订机或小手电钻，还有线绳、铁夹、胶水、凭证封皮。

15、会计凭证的保管与销毁

各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。

当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；

未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。

出纳人员不得兼客会计档案。

移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。

个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。

各单位保存的会计档案不得借出。

如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续，查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案涂画、拆封和抽换。

会计档案的保管期限分为永久、定期两类。

定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。

本办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限。

各类会计档案的保管原则上应当按照附表所列期限执行。

会计档案的保管期限，从会计年度终了后一第一天算起。

现金日记账、现金存款日记账保管25年。

科学组织传递注意事项：

①根据经济业务的特点，企业内部设置和人员分工情况，以及经济管理的要求，恰当规定会计凭证的传递环节。

②根据有关部门和人员办理经济业务的必要手续，确定会计凭证在每一个传递环节上停留的时间，保证会计凭证的及时准确传递，切忌拖延和积压会计凭证。

③完善单位经济责任制，使单位内部经营管理的各个环节协调配合，有余不紊地做好会计核算工作。

⑶会计档案的销毁

根据《会计档案管理办法》规定，按规定可以销毁的凭证，销毁时应办理如下手续：

①由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册。

列明所销毁的会计凭证的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限和销毁的时间，等。

②由单位负责人在销毁清册上签署意见。

③销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监督。

④销毁人员在会计凭证销毁前，应当按照销毁清册所列的内容清点核对所要销毁的会计凭证；销毁后，应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。

销毁会计账册、凭证及报表清册表

类别、名称、年度、月份、数量、计量单位、已保管年限、备注。

保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。

16、出纳账的设置与启用

⑴出纳日记账设置：

出纳日记账是出纳员用以记录和反映货币资金增减变动情况和结存情况的账簿，包括现金日记账和银行存款日记账。

现金日记账是按照现金收、付业务发生或完成时间的先后顺序，逐笔登记，用来反映现金的增减变动与结存情况的账簿。

银行存款日记账是记录和反映本单位在经济业务中由于使用银行转账结算而使银行存款发生增减变动及其结存情况的账簿。

财政部制定的《会计基础工作规范》规定：

“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。

不得使用银行对账单或者其他方法代替日记账。

”所以，出纳应当设置订本式“现金日记账”、“银行存款日记账”，有价证券业务的，还应当设置有关有价证券方面的一些明细分类账。

有价证券明细账主要核算股票、债券等有价证券的增减变动及结存情况，出纳人员对由自己保管的各种有价证券要分设明细账进行核算，如设“长期投资股票投资（**股票）”明细科目核算本单位对**股票的购进、售出以及结存情况。

日记账一般选用“三栏式”账簿。

⑵出纳日记账的启用

单位只要有现金或银行存款收付业务发生，就必须设置现金日记账或银行存款日记账。

各单位应做到：

有钱就有账，以账管钱，民付有记录，清查有手续，保证现金或银行存款的合理使用和安全完整。

现金日记账和银行存款日记账是特殊的明细账。

账簿是重要的会计档案和历史资料。

启用会计账簿时，应当在账活到封面上写明单位名称和账簿名称。

在账簿扉页上应当附启用表，内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。

记账人员或会计机构负责人、会计主管人员调动时，应当注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并收交接双方人员签名或盖章。

启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编写页数，不得跳页、缺号。

。

17、现金日记账

⑴现金日记账的登记方法：

①根据记账凭证登记现金日记账：

出纳人员每日依据审核无误的与现金或银行存款有关的记账凭证逐笔登记现金日记账。

出纳员在办理收、付款时，应当对收、付款原始凭证时行审核，并以审核无误后的记账凭证及所附原始凭证作为登记现金日记账的依据。

②账证相符：

现金日记账所记载的内容必须与现金收款凭证和现金付凭证相一致。

每笔经济业务都要按记账凭证的“日期”、“会计凭证编号”、“摘要”、“金额登记”。

现金日记账应逐笔分行登记，不得将收、付款凭证合并在一行栏目内登记，也不得将收、付款相抵后以差额数字进行登记。

登记完毕后，应逐项审核，在确定审核无误后，在记账凭证上的“记账”栏内打“√”，表示已经登记入账，并在记账凭证一下方出纳处签上自己的名字或加盖印章以示责任。

③登账用笔要使用钢笔、碳素墨水笔，以蓝、黑色墨水书写。

不得使用圆珠笔或铅笔书写。

当出现错误。

采用红字冲账凭证冲销错误或按照会计制度有关红字登账的有关规定登账时，可用红墨水记账。

④登记应规范

出纳员在登记现金日记账时，不得滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪体字。

登记现金日记账的文字和数字必须整洁清晰，准确无误；摘要文字应紧靠左红；数字应写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰；若数字金额没有角分为整数时，应在角分栏内填写上“00”，不得省略不写，也不得以“—”号代替；文字、数字字体大小要适宜，紧靠底红书写，上面要留出适当空距，一般应占格宽的二分之一，以备按规定方法改错。

第一页的第一笔经济业务的年、月应在年、月栏中填写，只要不跨年度或月度，以后本页再登记时，一律不填月份，只填日期。

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