第五六章收入费用和利润及财务报表章节综合试题及答案.docx

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第五六章收入费用和利润及财务报表章节综合试题及答案

第五、六章收入、费用和利润及财务报表（章节综合）试题及答案

一、单项选择题（30×1=30）

1.下列各项中，不符合会计要素收入定义的是（）。

[单选题]*

A.出售材料收入

B.出售单独计价的包装物收取的价款

C.销售商品收入

D.固定资产报废净收益（正确答案）

2.下列选项中，属于主营业务收入的是（）。

[单选题]*

A.烟草公司销售香烟收入（正确答案）

B.工业企业销售原材料收入

C.水泥厂出租办公楼的租金收入

D.工业企业出租包装物的租金收入

3.2019年8月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。

该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费10万元（不考虑增值税）。

假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（）万元。

[单选题]*

A.20

B.100（正确答案）

C.110

D.113

4.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2019年10月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。

销售合同约定的现金折扣条件为:

2/10,1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。

不考虑其他因素，该客户于2019年10月15日付款时应享有的现金折扣为（）元。

[单选题]*

A.5200

B.3600（正确答案）

C.4068

D.4000

5.甲公司接受一项设备安装服务，该服务可以一次完成。

同行业服务收入标准为11万元，但双方合同总价款规定为10万元，实际发生安装成本6万元。

该安装服务属于甲公司的主营业务，假设不考虑相关税费，甲公司应确认的主营业务收入的金额为（）万元。

[单选题]*

A.11

B.10（正确答案）

C.6

D.0

6.甲公司销售的A产品每件200元（不含税），丙公司2019年10月15日购买甲公司A产品100件，由于是批量购买甲公司给予10%的商业折扣。

按合同规定的现金折扣条件为:

2/10，1/20，N/30。

假定计算现金折扣时考虑增值税。

适用的增值税税率为13%。

甲公司10月22日收到该笔款项。

该业务甲公司实际收到的价款为（）元。

[单选题]*

A.19933.2（正确答案）

B.20340

C.20000

D.18000

7.甲公司2019年10月承接了一项安装服务，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为500万元，合同价款已收取，甲公司按照履约进度确认收入。

2019年已经确认400万的收入，至2020年年底，该安装服务的履约进度累计为70%。

2020年甲公司应确认的收入为（）万元。

[单选题]*

A.1000

B.700

C.300（正确答案）

D.500

8.下列各项中，应确认为合同取得成本的是（）。

[单选题]*

A.投标费

B.销售佣金（正确答案）

C.投标发生的差旅费

D.聘请外部律师尽职调查费

9.下列关于费用和损失的表述中，不正确的是（）。

[单选题]*

A.工业企业销售产品结转的成本属于费用

B.损失是在企业日常活动中发生的（正确答案）

C.商品维修费、向咨询公司支付的咨询费用、业务费等属于费用

D.因违约支付的罚款、对外捐赠等属于企业的损失

10.2019年11月甲公司发生如下税费:

增值税60万元，消费税80万元，销售产品应交资源税5万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税和教育费附加的税率分别为7%和3%，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司11月份相关税费计算的说法中，正确的是）（）。

[单选题]*

A.城市维护建设税为7.7万元

B.教育费附加为3.3万元

C.教育费附加为4.2万元（正确答案）

D.税金及附加为99万元

11.甲企业2019年5月份发生的下列相关税费中，不应通过“税金及附加”科目核算的是（）。

[单选题]*

A.房产税

B.城市维护建设税

C.城镇土地使用税

D.进口应税物资在进口环节交纳消费税（正确答案）

12.下列各项中，应计入期间费用的是（）。

[单选题]*

A.计提车间管理用固定资产的折旧费

B.预计产品质量保证损失（正确答案）

C.车间管理人员的工资费用

D.销售商品发生的商业折扣

13.企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入（）。

[单选题]*

A.管理费用

B.销售费用（正确答案）

C.财务费用

D.制造费用

14.2019年12月份，甲公司管理部门使用的固定资产累计折旧金额为30万元，车间管理部门使用固定资产累计折旧金额为15万元，销售部门发生的业务费为26万元，财务部门人员的职工薪酬为10万元，则2019年12月份甲公司计入管理费用的金额为（）万元。

[单选题]*

A.81

B.71

C.45

D.40（正确答案）

15.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。

[单选题]*

A.销售商品收入

B.出售不单独计价包装物成本

C.毁损报废固定资产的净损失（正确答案）

D.确认的存货跌价准备

16.下列各项中，不会引起企业利润总额发生增减变动的是（）。

[单选题]*

A.计提存货跌价准备

B.确认服务收入

C.确认所得税费用（正确答案）

D.取得持有国债的利息收入

17.A公司2019年度利润总额为300万元，其中本年度国债利息收入15万元，税收滞纳金5万元，实际发生的业务招待费25万元（税法核定的业务招待费15万元）。

递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元，递延所得税资产年初数为5万元，年末数为3万元。

适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2019年度应纳税所得额为（）万元。

[单选题]*

A.299

B.300（正确答案）

C.295

D.294

18.下列关于财务报表的说法中，不恰当的是（）。

[单选题]*

A.一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表（正确答案）

B.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况

C.利润表反映企业在一定会计期间的经营成果

D.所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况

19.在填列资产负债表时，根据几个总账科目余额计算填列的是（）。

[单选题]*

A.应收账款

B.货币资金（正确答案）

C.预付款项

D.固定资产

20.下列各项中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。

[单选题]*

A.短期借款

B.货币资金

C.长期借款

D.在建工程（正确答案）

21.下列关于企业的固定资产在资产负债表中填列的方法的表述中正确的是（）。

[单选题]*

A.固定资产期末余额-累计折旧期末余额-固定资产减值准备期末余额+固定资产清理期末余额（正确答案）

B.固定资产期末余额+固定资产清理期末余额

C.固定资产期末余额+在建工程期末余额

D.固定资产期末余额+工程物资期末余额

22.如果企业有一年内到期的长期待摊费用，则应当在资产负债表（）项目下列示。

[单选题]*

A.长期待摊费用

B.其他流动资产

C.一年内到期的非流动资产（正确答案）

D.一年内到期的非流动负债

23.自资产负债表日起超过1年到期，且预计持有超过1年的，以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，应在（）项目中反映。

[单选题]*

A.交易性金融资产

B.长期股权投资

C.一年内到期的非流动资产

D.其他非流动金融资产（正确答案）

24.下列各项中，不应在资产负债表“负债”项目中列示的是（）。

[单选题]*

A.长期待摊费用（正确答案）

B.应付账款

C.递延收益

D.应付职工薪酬

25.我国企业的资产负债表、利润表分别采用（）结构。

[单选题]*

A.单步式、多步式

B.单步式、报告式

C.账户式、多步式（正确答案）

D.账户式、单步式

26.下列各项中，不影响利润表中的营业利润的是（）。

[单选题]*

A.企业销售商品发生的现金折扣

B.行政管理部门的办公费

C.固定资产毁损报废净收益（正确答案）

D.出售原材料的成本

27.A公司2019年度“资产减值损失”科目的发生额如下所示:

存货减值损失合计25万元，坏账损失合计10万元，固定资产减值损失合计200万元，无形资产减值损失合计100万元，则A公司2019年利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额为（）万元。

[单选题]*

A.300

B.325（正确答案）

C.35

D.335

28.下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是（）。

[单选题]*

A.随同商品出售单独计价的包装物成本

B.销售材料的成本

C.商品流通企业销售外购商品的成本

D.随同商品出售不单独计价的包装物成本（正确答案）

29.下列各项中，不属于所有者权益变动表中至少应当单独列示的项目是（）。

[单选题]*

A.所有者投入资本

B.综合收益总额

C.会计估计变更（正确答案）

D.会计政策变更

30.企业银行本票存款10万元，收到商业承兑汇票8万元，库存现金15万元，银行结算账户存款40万元，则企业资产负债表中“货币资金”项目的金额为（）万元。

[单选题]*

A.18

B.65（正确答案）

C.55

D.50

二、多项选择题（20×1.5=30）

1.下列各项中，关于收入确认表述正确的有（）。

*

A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入（正确答案）

B.采用支付手续费方式委托代销商品的，应在发出商品时确认收入

C.销售商品发生商业折扣的，销售收入应按扣除商业折扣后的金额确认（正确答案）

D.对于在某一时点履行的履约义务，在客户取得相关商品控制权时确认收入（正确答案）

2.甲公司将自产的空气净化器作为福利发放给财务部的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15000元，生产成本为10000元。

适用的增值税税率为13%，甲公司下列会计处理正确的有（）。

*

A.确认空气净化器作为福利时:

借:

财务费用358500贷:

应付职工薪酬——非货币性福利358500

B.发放空气净化器时:

借:

应付职工薪酬—非货币性福利358500贷:

库存商品300000应交税费—应交增值税（销项税额）58500

C.发放空气净化器时:

借:

应付职工薪酬—非货币性福利508500贷:

主营业务收入450000应交税费—应交增值税（销项税额）58500借:

主营业务成本300000贷:

库存商品300000（正确答案）

D.确认空气净化器作为福利时:

借:

管理费用508500贷:

应付职工薪酬——非货币性福利508500（正确答案）

3.下列为取得合同发生的各项支出，应计入当期损益的有（）。

*

A.明确由客户承担的场地清理费

B.增加企业未来用于履行履约义务资源的成本

C.该支出与过去的履约合同相关（正确答案）

D.应由企业负担的关联费用（正确答案）

4.下列各项中，属于费用的有（）。

*

A.生产车间管理人员的工资（正确答案）

B.专设售后服务网点的职工薪酬（正确答案）

C.支付的城镇土地使用税（正确答案）

D.企业负担的生产职工养老保险费（正确答案）

5.下列企业发生的事项中，通过“主营业务成本”核算的有（）。

*

A.工业企业销售产品结转的产品成本（正确答案）

B.安装公司提供安装服务发生的支出（正确答案）

C.工业企业出租固定资产发生的折旧

D.租赁公司出租固定资产发生的折旧（正确答案）

6.下列各项中，不应计入工业企业其他业务成本的有（）。

*

A.短期租入的固定资产计提的折旧额（正确答案）

B.行政管理部门使用的固定资产计提的折旧额（正确答案）

C.专设销售机构使用的固定资产计提的折旧额（正确答案）

D.经营租出的固定资产计提的折旧额

7.以下关于期间费用的说法中，正确的有（）。

*

A.当实际发生现金折扣时，销货方应增加期间费用总额（正确答案）

B.当实际发生现金折扣时，购货方应冲减期间费用总额（正确答案）

C.印花税的发生不影响期间费用总额（正确答案）

D.行政管理部门发生的固定资产修理费用增加期间费用总额（正确答案）

8.2019年10月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为78万元。

同时，甲公司开出银行承兑汇票一张，面值为678万元，期限3个月，交纳银行承兑手续费0.3万元。

下列各项中，甲公司的会计处理正确的有（）。

*

A.“应付票据”科目增加678万元（正确答案）

B.“其他货币资金”科目增加678万元

C.“财务费用”科目增加0.3万元（正确答案）

D.“固定资产”科目增加600万元（正确答案）

9.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。

*

A.生产车间使用固定资产的日常修理费用（正确答案）

B.计提的车间机器设备减值损失（正确答案）

C.出租机器设备取得的收入（正确答案）

D.车间使用固定资产的折旧费

10.以下有关利润的计算公式中，表达正确的有（）。

*

A.利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用

B.利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）+营业外收入-营业外支出（正确答案）

C.净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出

D.净利润=利润总额-所得税费用（正确答案）

11.下列各项中，属于直接计入当期利润的利得和损失的有（）。

*

A.财务费用

B.管理费用

C.营业外支出（正确答案）

D.营业外收入（正确答案）

12.下列各项中，属于纳税调减项目的有（）。

*

A.收到的国债利息收入（正确答案）

B.超过税法规定标准的广告费支出

C.弥补前五年内的未弥补亏损额（正确答案）

D.支付的行政罚款

13.下列资产负债表项目的“期末余额”栏内各项数字的填列，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的有（）。

*

A.长期股权投资（正确答案）

B.固定资产（正确答案）

C.在建工程（正确答案）

D.无形资产（正确答案）

14.“应交税费”项目核算的内容包括（）。

*

A.企业所得税（正确答案）

B.资源税（正确答案）

C.土地增值税（正确答案）

D.耕地占用税

*

A.长期借款属于非流动负债（正确答案）

B.“长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额填列

C.2019年12月31日甲公司资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目的列示金额为100万元（正确答案）

D.2019年12月31日甲公司资产负债表中“长期借款”项目的列示金额为350万元（正确答案）

16.下列各项中，属于利润表期间费用的有（）。

*

A.制造费用

B.财务费用（正确答案）

C.销售费用（正确答案）

D.管理费用（正确答案）

17.下列各项中，不影响利润表中“营业利润”项目的有（）。

*

A.盘亏固定资产净损失（正确答案）

B.计提固定资产减值准备

C.发生的所得税费用（正确答案）

D.出售无形资产的净损失

18.下列各项中，关于利润表项目本期金额填列方法表述不正确的有（）。

*

A.“其他收益”项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列

B.“营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列（正确答案）

C.“税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列（正确答案）

D.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列

19.下列各项中，关于财务报表附注的表述正确的有（）。

*

A.附注中包括财务报表重要项目的说明（正确答案）

B.对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明（正确答案）

C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注

D.附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（正确答案）

20.下列各资产负债表项目中，需要根据有关科目余额减去备抵科目后的净额填列的有（）。

*

A.应收账款（正确答案）

B.其他应收款（正确答案）

C.预付账款（正确答案）

D.固定资产（正确答案）

三、判断题（20×0.5=10）

1.确定交易价格时，代第三方收取的款项不应计入交易价格。

[判断题]*

对（正确答案）

错

2.企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，不应确认收入的实现。

[判断题]*

对

错（正确答案）

3.企业销售货物后发生的现金折扣应冲减管理费用。

[判断题]*

对

错（正确答案）

4.资产负债表日，企业按照合同的交易价格总额乘以履约进度后的金额，确认当期收入。

[判断题]*

对

错（正确答案）

5.其他业务成本年末时应转入“资本公积”科目，结转后本科目无余额。

[判断题]*

对

错（正确答案）

6.企业计提的印花税、房产税、土地增值税均通过“应交税费”科目核算。

[判断题]*

对

错（正确答案）

7.某公司将聘请甲会计师事务所审计其2019年度财务报告发生的相关审计费用计入管理费用。

[判断题]*

对（正确答案）

错

8.企业筹建期间的开办费、销售商品发生的商业折扣以及支付银行承兑汇票的手续费均通过“财务费用”科目核算。

[判断题]*

对

错（正确答案）

9.利润是指企业在一定会计期间的经营成果，因此包括收入减去费用后的净额，不包括计入当期利润的利得和损失等。

[判断题]*

对

错（正确答案）

10.“营业外收入”科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。

[判断题]*

对

错（正确答案）

11.如果企业研发的无形资产在资产负债表日尚未达到预定用途，其中符合资本化条件支出的部分，记入资产负债表“开发支出”项目下。

[判断题]*

对（正确答案）

错

12.“其他应收款”项目，根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目的期末余额合计数在资产负债表中填列。

[判断题]*

对

错（正确答案）

13.预付账款属于资产类的会计科目，预付款项属于资产类的报表项目。

[判断题]*

对（正确答案）

错

14.资产负债表中“应付债券”项目反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金及应付的利息。

[判断题]*

对（正确答案）

错

15.资产负债表中列示的是企业各项资产、负债和所有者权益的本期发生额，利润表列示的是企业各项损益类科目的期初余额和期末余额。

[判断题]*

对

错（正确答案）

16.“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。

[判断题]*

对（正确答案）

错

17.企业利润表中，“资产处置收益”“公允价值变动收益”和“投资收益”项目金额均可能以“-”列示。

[判断题]*

对（正确答案）

错

18.企业的所有者权益变动表上应单独列示会计政策变更和差错更正的累积影响金额。

[判断题]*

对（正确答案）

错

19.附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

[判断题]*

对（正确答案）

错

20.企业应当披露采用的所有会计政策和会计估计。

[判断题]*

对

错（正确答案）

四、不定项选择题（15×2=30）

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，所得税税率为25%，2019年甲公司发生如下经济活动:

（1）5月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。

甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为:

2/10、1/20、N/30，甲公司于当日发出商品，乙公司于5月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

（2）6月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为13万元。

该批商品的成本为50万元。

丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。

甲公司检测后同意丙公司提出的要求。

假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。

（3）7月，甲公司销售原材料收入10万元（不含税），成本为8万元。

（4）8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入3万元。

要求:

根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。

（1）针对资料

（1），甲公司下列会计处理中正确的是（）。

*

A.确认主营业务收入425万元（正确答案）

B.确认主营业务成本300万元（正确答案）

C.在收到货款时确认财务费用4.25万元（正确答案）

D.在收到货款时确认银行存款476万元（正确答案）

（2）根据资料

（2），下列说法中正确的是（）。

*

A.销售实现时确认主营业务收入113万元

B.销售实现时结转主营业务成本50万元（正确答案）

C.发生销售折让时冲减主营业务收入10万元（正确答案）

D.实际收到货款时应确认银行存款113万元

（3）针对资料（3），下列关于甲公司销售原材料的会计处理正确的是（）。

*

A.贷记“主营业务收入”科目10万元

B.贷记“其他业务收入”科目10万元（正确答案）

C.借记“主营业务成本”科目8万元

D.借记“其他业务成本”科目8万元（正确答案）

（4）根据资料（4），下列说法中正确的是（）。

*

A.应计入主营业务收入的金额为8万元

B.应计入其他业务收入的金额为8万元（正确答案）

C.应计入其他业务收入的金额为3万元

D.应计入营业外收入的金额为3万元（正确答案）

（5）根据上述资料，甲公司应确认的营业收入为（）万元。

[单选题]*

A.528.75

B.536

C.543

D.533（正确答案）

2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品售价中不包含增值税。

销售商品和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。

2019年12月，甲公司发生如下交易或事项:

（1）6日，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为26万元，该批商品的成本为120万元。

商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。

销售前，该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。

（2）18日，因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。

售价28万元，当月收到款项。

（3）19日，与丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，实际成本90万元。

销售协议约定，售价120万元，相关增值税税额15.6万元，丙公司预付60%的货款（按不含增值税价格计算），其余款项于2019年12月31日发货时结算。

（4）28日，与戊公司签订为期3个月的服务合同，合同总价款为70万元。

至12月31日，已