一人有限公司会计核算办法.doc
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一人有限公司会计核算办法
第一章总则
第一条为了保证会计数据整个处理过程有条不紊地进行，保证会计记录正确、及时、完整，提高会计核算工作水平，为经济管理及时提供全面、准确、有用的会计信息，减少不必要的核算环节和手续，提高会计核算工作的质量与效率，根据《会计核算体系》特制定本公司会计核算办法。
第二条本公司按照《会计法》和《企业会计制度》的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。
第三条本公司根据会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。
会计期间分为年度、季度和月度。
第四条本公司会计核算采用电算化形式，会计软件选用金蝶K3总账系统；
第五条本公司财务人员在工作中必须遵守以下财务核算管理规定：
（一）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。
（二）财务人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。
（三）财务人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。
（四）财务人员对本公司实行会计监督。
财务人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。
（五）财务人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理书面报告，并请求查明原因，做出处理。
财务人员对上述事项无权自行做出处理。
（六）财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。
（七）财务人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。
第二章会计政策
第六条本公司以下会计政策根据《企业会计制度》及相关准则拟定。
（一）会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。
（二）以人民币为记账本位币。
（三）发生的非本位币经济业务，均按1：
的汇率折合为人民币入账（除购汇、结汇，购汇、结汇按业务发生当日实际汇价进行账务处理），年末将相关项目中非本位币账户余额按期末市场中间汇价进行调整，由此产生的差额计入当期汇兑损益。
（四）会计核算以发生制为基础，以历史成本为计价原则。
（五）现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
（六）短期投资按取得时的实际成本计价，在投资持有期所收到的股利、利息不确认为收益，直接冲减投资成本；出售短期投资所获得的价款减去投资账面价值后的余额确认为当期投资损益；短期投资的期末市价低于成本时，计提短期投资跌价准备。
（七）坏账损失是指因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍旧不能收回的应收款项，或者因债务人逾期未履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的款项。
本公司法核算坏账损失。
（八）本公司存货包括原库存商品与低值易耗品等。
（九）存货采用实际成本核算，其中：
库存商品计价采用月末法。
低值易耗品入库时作为辅助材料管理，领用时按明细类别分项处理（低值易耗品一次性摊销）。
（十）为配合公司物流信息系统的实施，采购商品所发生的运费与保险费不计或记入商品成本，月末直接核算成本。
（十一）公司采用品种法进行商品成本的核算；
（十二）存货盘存采用永续盘存制，年末对所有存货进行一次全面盘点，盘点结果与账面记录的差异，在查明原因后，根据不同的发生原因，将盘盈、盘亏存货的价值，分别转入管理费用和营业外收支。
（十三）当存货发生《企业会计制度规定》的跌价现象时，公司按照单项存货计提存货跌价准备。
（十四）固定资产的计价、折旧和减值准备的计提：
（1）固定资产标准：
为商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用期限超过一年，单位价值较高的有形资产；
（2）固定资产计价：
按实际成本计价；
（3）固定资产折旧方法：
采用法计提折旧，并按各类固定资产的原价和预计使用年限，扣除%的净残值率后确定其折旧率，各类固定资产的折旧年限和折旧率如下：
类别折旧年限年折旧率%
房屋建筑物204.5
运输设备45
电子及其他设备33
（十五）无形资产按取得时的实际成本计价，其摊销按有效使用年限或受益期平均摊销。
（十六）长期待摊费用指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，如租入固定资产改良支出以及摊销年限在一年以上的其他待摊费用等；该项资产按受益期平均摊销。
（十七）本公司收入确认原则为：
商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方，不再保留与商品经营权相联系的继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益能够流入企业，且相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。
（十八）所得税核算采用纳税影响会计法核算。
第三章会计科目的设置和使用
第七条本公司根据《企业会计制度》的规定，并结合本公司实际情况设置会计科目；
第八条本公司会计科目的设置情况详见本公司《会计科目使用手册》。
第四章会计凭证的格式要求与传递程序
第九条本公司办理各项会计业务时必须取得或填制原始凭证。
第十条原始凭证的基本要求是：
1、原始凭证的内容一般具备：
凭证的名称、填报的日期、填制单位名称和填制者的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务的内容、数量、单位和金额。
2、从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的签章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。
自制原始凭证必须有经办人、领导人签名或盖章，对外开出的原始凭证必须加盖本单位签章。
3、凡填有大写与小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符，支付款项的原始凭证必须有收款单位或收款人的收款证明。
4、一式几联的原始凭证要注明各联的用途，只能以报销联作为报销的凭证，一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写并连续编号，作废时应加盖作废戳记，连同存根一起保管不得撕毁。
5、发生销货退回除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。
退款时，必须取得对方收款收据或者银行凭证，不得以退货发票代替收据。
6、暂支单必须附在记账凭证后面，收回借款必须开具收据。
7、经上级有关部门批准的经济业务，要将批文作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档时，附复印件或在凭证上注明文件名称、日期和文号。
第十一条原始凭证不准涂改、挖补。
发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正。
更正处应加盖开出单位公章。
第十二条外单位提供的凭证丢失，应取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原始凭证号、金额和内容等，对确定无法取得证明的，由当事人写出详细情况，经部门负责人证明公司领导批准后，代做原始凭证。
第十三条原始凭证不得外借其他单位，如特殊情况需要使用原始凭证时，经本单位财务经理批准，可以复制。
向外提供的原始凭证复制件，应在登记簿上登记，并由提供人员、收件人签名盖章。
第十四条本公司会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
第十五条本公司记账凭证的基本要求为：
1.记账凭证的内容必须具备：
填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数。
2.记账凭证会计科目包含原材料－主要材料，库存商品和主营业务收入、主营业务成本时，必须填置对应的数量。
3.记账凭证摘要栏应该简明扼要，但必须明确业务内容、业务发生日期等信息。
4.记账凭证应当连续编号，附件齐全，金额与所符原始凭证金额相等。
5.根据原始凭证汇总表填制记账凭证时，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
6.记账凭证除结账和更正错误，可不附原始凭证外，其他必须附有原始凭证。
7.记账凭证连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按编号顺序折叠整齐按期装订成册，并加封面，封面必须符合规范化要求。
第十六条本公司会计凭证传递的基本程序为：
制单审核记账装订存档，并建立必要的签字手续。
第五章账务核算流程
第一部分销售回款流程
第十七条本公司设销售核算会计与出纳二个岗位核算销售回款流程。
第十八条业务行政负责发货并打印出货单，开票员根据出货单开票，并将发票与出货单配对；开票员必须在每天下班之前将已处理完毕的票据交会计审核。
审核的内容主要为销售单价，审核依据为公司制定的销售管理制度与销售报价单。
第十九条销售会计发现开票单价不符合销售管理制度的规定时必须填置“单价异常原因分析表”，填具原因分析后提供财务部主管。
第二十条销售会计必须在每天下班之前将审核后的销售票据进行账务核算，填制销售日报。
第二十一条无论是现销还是赊销，销售核算会计取得票据时均入账：
借：
应收账款
贷：
主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税金）
如果是外销业务，销售核算会计入账：
借：
应收账款
贷：
主营业务收入
第二十二条财务出纳收到销售会计审核后，收银员上交的现金与票据应于当天下午送存银行；财务出纳收到销售会计审核无误的票据经收银员下班之前上交的现金与支票应妥善保管在保险箱内。
第二十四条财务出纳应于每天4:
30之前对销售会计的收据进行核销，并登记《收据领用、核销登记表》。
第二十六条财务出纳在将现金与支票送存银行的同时，向银行索取已收取货款的传票，并于当天下午转交业务行政在物流系统中录入收款单。
业务行政录入收款单后应在传票上盖“已录入”章，同时将相关单据移交财务出纳入账。
第二十七条财务出纳根据收款收据或者传票入账：
借：
现金/银行存款/应收票据
贷：
应收账款
如果存在手续费，则：
借：
现金/银行存款
财务费用-手续费
贷：
应收账款
第二十八条销售监控会计应于每月7日之前与20日之前分别编制上半月与下半月的《应收款统计表》并上报财务部经理与销售中心副总；统计表内容包括业务员，客户，余额，到期款（分别为截至15日与截至月底）等信息，并要求业务员对每一票应收款的回收日期进行说明。
第二十九条销售监控会计应于每月月末编制《客户信用控制分析表》上报财务部经理与销售中心副总，《客户信用控制分析表》应包括客户，业务员、信用额度，应收款余额等信息，并要求业务员对每一超过信用额度的应收款进行说明。
第三十条销售监控会计应于每月月末编制《应收账款明细表》，交销售核算会计审核，销售审核会计审核无误后转交财务部经理。
第三十一条外销业务（包括一般贸易、手册、以产顶进）按国家有关政策办理。
财务部主办会计负责免抵退的核算及申报工作。
第三十二条外销过程中涉及的海运费、保险费及佣金，由财务综合会计入账：
贷：
应付账款（蓝字）
贷：
主营业务收入（红字）
第二部分购货付款流程
第三十三条本公司采购范围包括原料采购、设备采购、辅料采购、劳保用品采购、办公用品采购等。
第三十四条本公司采购方式包括国内采购与国外采购。
第三十五条国内采购原料由董事长全权负责，其基本流程如下：
1.总经办负责原料采购的人员在原料到达工厂时填具原料入库通知单，通知仓库办理清点入库手续。
2.仓库清点后填具入库清单交仓库统计员，仓库统计员据此填具原料入库单，打印后交总经办。
3.总经办取得发票后在物流系统中开具模拟发票，并将发票与入库单配对后送财务入账。
4.财务收到配对后的发票与入库单后入账：
借：
原材料－主要材料
应交税金－进项税
贷：
应付账款
5.总经办制作付款申请单，经董事长审批后交财务出纳入账：
借：
应付账款
贷：
银行存款/应付票据/应收票据
6.出纳打印凭证，并与付款单据配对后交销售会计，由销售会计负责在物流系统中录入付款单。
第三十六条国内其他材料的采购由采购部负责，其基本流程如下：
1.各职能部门提出采购申请，并经相关人员审批；
2.采购部根据采购申请单询价后填置采购询价单并经相关人员审批；
3.采购部根据审批后的采购询价单下采购订单办理采购事宜；
4.物品到达公司后，采购部通知使用部门验收；
5.验收合格后采购部填置收料报告，并与实物一起转交仓库；
6.仓库清点数量后填置入库单，并将财务联转交采购部；
7.采购部负责向供应商催收采购发票，取得采购发票后与入库单配对并填置付款申请单，付款申请单必须注明合同或者订单约定的付款日期；采购部需将付款申请单连同采购发票、入库单送相关人员审批后交财务入账；
8.财务综合会计收到付款申请单与采购发票、入库单配对后在系统中入账：
借：
原材料/制造费用/管理费用
应交税金-增值税（进项税）【如果取得的为增值税税票】
贷：
应付账款
9.财务部根据公司付款政策统一付款，付款后入账：
借：
应付账款
贷：
现金/银行存款/应付票据
10.出纳付款后将付款单据转交销售会计在系统中录入付款单。
第三十七条本公司进口原料与进口辅料由外贸部负责，进料加工的备案手续也由外贸部负责，财务部负责向国税局办理“以产顶进”钢材的登记备案及核销手续。
第三十八条进口原料的基本流程如下：
1.外贸部填具原料入库通知单，通知仓库办理清点入库手续。
2.仓库清点后填具入库清单交仓库统计员，仓库统计员据此填具原料入库单，打印后交外贸部。
3.外贸部取得发票后在物流系统中开具模拟发票（模拟发票中必须注明合同号），并将发票与入库单配对后送财务入账。
4.财务收到配对后的发票与入库单后入账：
借：
原材料－主要材料/辅助材料
贷：
应付账款
5.外贸部制作付款申请单，经董事长审批后交财务出纳入账：
借：
应付账款
贷：
银行存款
6.出纳打印凭证，并与付款单据配对后交销售会计，由销售会计负责在物流系统中录入付款单。
第三十九条进口辅料的基本流程如下：
1.外贸部填具收料报告，通知仓库办理清点入库手续。
2.仓库清点后填具入库清单交仓库统计员，仓库统计员据此填具原料入库单，打印后交外贸部。
3.外贸部取得发票后在物流系统中开具模拟发票（模拟发票中必须注明合同号），并将发票与入库单配对后送财务入账。
4.财务收到配对后的发票与入库单后入账：
借：
原材料－主要材料/辅助材料
贷：
应付账款
5.外贸部制作付款申请单，经总经理审批后交财务出纳入账：
借：
应付账款
贷：
银行存款
6.出纳打印凭证，并与付款单据配对后交销售会计，由销售会计负责在物流系统中录入付款单。
第四十条关税的特殊处理。
1.财务取得税单后转交材料会计在物流系统中开具模拟发票，模拟发票必须注明合同号。
2.材料会计开具模拟发票后，在系统录入付款申请单与付款单。
3.材料会计处理完毕，将税单转交财务出纳，由财务出纳入账：
借：
原材料（关税）
应交税金-增值税（进项税）
贷：
现金/银行存款
第四十一条运费、代理费及其他费用的处理。
1.报销部门在系统中填具付款申请单，并与发票配对履行审批程序后报财务。
2.财务入账：
现付由出纳入账：
借：
制造费用
应交税金-增值税（进项税）【按运费与保险费金额的7%计算】
贷：
现金
同时将付款单据转销售会计，由销售会计在物流系统中开具付款单。
非付现由综合会计入账：
借：
制造费用
应交税金-增值税（进项税）【按运费与保险费金额的7%计算】
贷：
应付账款
出纳按规定付款时：
借：
应付账款
贷：
现金/银行存款
同时将付款单据转销售会计，由销售会计在物流系统中开具付款单。
第四十二条期末暂估处理。
（一）原料的暂估
1．月末，材料会计根据未开票明细统一开具模拟发票，并在模拟发票上注明暂估字样；
2．材料会计打印未开票明细，交财务综合会计入账：
借：
原材料-主要材料-暂估
贷：
应付账款-暂估
3．月初，由系统自动开具红子模拟发票，冲销暂估，同时将入库单状态改为“未开票”；
4．财务综合会计月初红字冲销暂估：
借：
原材料-主要材料-暂估（红字）
贷：
应付账款-暂估（红字）
（二）辅料的暂估
1．月末材料会计打印未开票明细，交财务综合会计入账：
借：
原材料-辅助材料-暂估
贷：
应付账款-暂估
2．月初财务综合会计红字冲销暂估：
借：
原材料-辅助材料-暂估（红字）
贷：
应付账款-暂估（红字）
第三部分费用报销流程
第四十三条费用报销的基本流程如下：
1.报销人填具报支申请单，与发票配对后按《付款与报销审批制度》的规定履行审批程序；
2.财务根据审批后报支单入账：
借：
管理费用/营业费用/制造费用
贷：
其他应收款/现金
第四十四条是否网上审批
第四部分成本核算流程
第一节成本核算范围和原则
第四十五条本公司成本核算范围包括：
（一）在日常生产经营过程中持有以备出售的存货，如产成品等。
产成品按照制造过程中的发生的各种支出作为实际成本。
（二）为了最终出售目前尚处于生产过程中的存货，如委托加工物资、在产品等。
委托加工物资以实际耗用的原材料或者半成品、加工费、运输费、装卸费、保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。
在产品按照生产车间未完工产品实际占用的原材料成本，作为实际成本。
（三）为了生产供销售的商品或提供劳务以备消耗的存货，如原材料、低值易耗品等。
原材料按实际成本核算。
低值易耗品按实际成本计价，领用时一次性计入成本、费用。
第四十六条本公司成本核算的基本原则为：
（一）实际成本计价原则
产品成本核算，必须贯彻正确计算实际成本的原则。
（二）分期核算原则
生产费用和成本核算，采用公历历月制。
成本计算期内的完工产品，要根据实际的统计资料或完工凭证，实际的耗费量和价格，按照权责发生制的原则进行成本核算。
（三）合法性原则
计入成本的费用，都必须符合国家法律、法规和制度规定，不符合规定的费用不能计入成本。
根据《企业财务准则》和《企业会计制度》规定，本公司下列支出不得列入成本和费用：
1.为购置和建造固定资产，买入无形资产和其他资产的支出，在财务处理上不能与收益性支出混淆，应将其先作为资产，按照规定的期限和标准进行分配摊销，不得直接一次性列入成本和费用。
2.对外投资的支出。
3.被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及捐赠、赞助支出，在会计处理上，只能列入营业外支出或在交纳所得税后的利润中支付。
4.分配给投资者的利润，以及支付的优先股股利和普通股股利，在会计处理上，应作为利润分配处理。
5.资本的利息，基本建设期间借款发生的利息支出，可计入工程成本，作为固定资产原价组成部分；清算期间发生的利息可计入清算费用；企业开办期间发生的利息支出，可作为开办费待开业后分期摊销。
6.国家法律、法规规定以外的滥摊派。
（四）权责发生制原则
第二节成本核算方法和程序
第四十七条本公司成本核算采用品种法；
第四十八条本公司的基本生产流程如下：
皮膜
烘干
粗抽
粗退
再皮膜
烘干
细抽
细退
最终处理检验
包装
第四十九条公司按国家财务制度的有关规定设置成本核算科目，其科目具体设置情况详见第二章“会计科目的设置”。
第五十条主要材料不锈钢盘元由董事长负责采购，总经理室负责协助。
并按实际成本进行核算。
第五十一条辅助材料及其他材料由采购部负责采购，并按实际成本进行核算。
第五十二条采购过程发生的运费与保险费等其他费用公司入账“制造费用”，不再计入材料成本。
第五十三条进口原料与进口辅料由外贸部负责采购，并以到岸价+关税作为材料入账成本。
进口过程中发生的国内运费、代理费、保险费等直接入账公司“制造费用”。
第五十四条车间领料时，财务平时不入账。
待月末取得仓库提供的“领料汇总表”后，根据所领材料类别与用途，分别借记“生产成本-直接材料”、“制造费用”、“在建工程”、“管理费用”等科目，贷记“原材料”科目。
其中，生产领用主要材料不锈钢盘元时，借记“生产成本-不锈钢-直接材料－主要材料”，贷记“原材料-主要材料”；
生产领用辅助材料时，借记“生产成本-不锈钢-直接材料－辅助材料”，贷记“原材料-辅助材料”；
生产领用备品备件时，借记“制造费用”，贷记“原材料-备品备件”；
生产领用低耗时，借记“低值易耗品”，贷记“原材料-低值易耗品”；
工程项目领用原料或者辅料时，借记“在建工程”，贷记“原材料-主要材料/辅助材料/备品备件”等；
后勤部门领用辅料时，借记“管理费用/营业费用”，贷记“原材料-备品备件”等；
原料或者辅料直接销售时，按成本价借记“其他业务支出”，贷记“原材料-主要材料/辅助材料”；
原料或者辅料发生盘亏毁损时，经总经理批准，借记“管理费用”，贷记“原材料-主要材料/辅助材料”；
第五十五条材料发出采取月末一次加权平均法计价。
考虑到计算出的加权平均单价不一定是整数，往往要小数点后四舍五入，为了保持账面数字之间的平衡关系，一般采用倒挤成本法计算发出原材料的成本。
即：
加权平均单价=（期初结存存货实际成本+本期收入存货实际成本）/（期初结存存货数量+本期牧入存货数量）
期末结存存货成本=期末结存存货数量x加权平均单价
本期发出=期初结存+本期收入-期末结存
第五十六条“原材料－主要材料”加权平均单价的计算依据为材质+产地+类别，即同一材质同一产地同一类别的原料才能作为同一类别进行加权平均单价的计算，不同材质或者不同产地或不同类别的原料不能作为同一类别材料进行加权平均单价的计
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