财务会计专业模块专项技能学习指导.docx

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财务会计专业模块专项技能学习指导

财务会计专业模块专项技能学习指导

模块1　　出纳岗位

第一部分　　　模块分析

　一、教学目的和要求

　出纳岗位是单位会计工作的重要组成部分，主要负责货币资金核算的管理工作。

通过本模块的学习，要求学生掌握货币资金的有关概念、核算要求及核算方法，掌握货币资金的有关财经政策、绪经制度，进而提高出纳人员的核算能力和管理水平。

　二、所需知识及技能

（一）所需知识

1.明确出纳岗位责任制。

2.明确现金管理暂行条例及银行支付结算制度

3.明确《两则》及行业会计制度、财务制度。

4.明确与出纳有关的现行操作性法律法规。

（二）所含技能

1.办理现金收付和银行结算业务

2.登记现金和银行存款日记帐。

3.点钞及伪币的辨别。

4.现金及银行存款的管理与清查。

5.管理有价证券、票据及印章。

6.编制收支日报表。

7.加强安全防危间识，使用保险柜。

8.核定货币资金最佳持有量。

第二部分　　　教学内容

第一章货币资金的核算

一、本章所需知识与技能

（一）所需知识　

1.《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》、《票据法》。

2.《商品流通企业会计制度》、《工业企业会计制度》。

3.现金及银行存款的其它有关规定。

（二）所需能力

1.文字及数字书写能力。

2.计算技术能力。

3.会计凭证的赶制与审核能力。

4.会计帐薄的处理能力。

5.货币资金的帐务处理能力。

二、教学内容

　　　　　　　　　　　　　　　　第一节　　现金的核算

一、现金收付业务的核算

1.现金总分类核算

2.现金的明细分类核算（序时核算）

二、现金清查的核算

　　　　　　　　　　　　　　　　第二节　　　银行存款的核算

一、银行存款收付业务的核算

1.总分类核算

2.明细分类核算（序时核算）

二、银行转帐结算业务的核算

转账结算是指收付双之间发生经济业务时，通过银行将款项由付款单位帐户划转到收款单位帐户的款项收付行为。

转帐结算方式：

（一）支票

（二）银行本票

（三）商业汇票

（四）银行汇票

（五）汇总

（六）委托收款

（七）异地托收承付

（八）国内信用证

三、银行存款的清查

（一）企业与银行对帐

（二）未达帐项的调整方法

第三节　　其他货币资金的核算

一、其他货币资金的内容

二、其他货币资金帐户设置

三、其他货币资金的核算

第二章　　货币资金的管理

一、本章所需知识及技能

（一）所需知识

1.《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》、《票据法》。

及银行其他有关政策法规。

2.《企业财务通则》、《商品流通企业财务制度》、《工业企业财务制度》等。

（二）所需能力

1.文字及数字书写能力

2.计算技术能力

3.熟悉银行业务能力

4.企业管理能力（侧重于理财方面）

二、教学内容

第一节　　货币资金管理概述

一、货币资金的概念

货币资金是企业生产经营过程中停留货币形态的资金包括现金，银行存款和其他货币资金我。

二、货币资金管理的任务

三、货币资金置存的原因（动机）

1.交易动机：

持有一定数额的货币资产用于购买商品、支付工资、纳税及日常开支等。

2.预防动机：

保持一定数额资产用于应付货币资金流量的随机波动。

3.投机动机：

保持一定数额资产随时利用有利可图的机会。

四、货币资金最佳持有量的确定

（一）企业持有货币资产的成本

1.持有成本：

企业因把资产保持为货币状态而失去的机会收益。

2.转换成本：

企业买卖有价证券而支付的交易手续费。

3.管理成本：

用于货币资产的管理而发生的各种支出。

4.短缺成本：

企业因短缺货币资产而可能造成的损失。

（二）企业货币资产最佳持有量的确定方法

1.存货分析法：

是把存货管理模式应用于货币资产管理。

2.随机分析法

3.周期分析法：

根据货币资产周转速度来确定最佳持有量。

4.基础计算法：

根据上年货币资产占用情况，结合本年销售收入变化情况加以确定最佳货币资产持有量。

第二节　　现金的管理

一、现金管要求

（一）建立内部牵制度

（二）现金收支的业务要分开处理

（三）建立现金日常事项的会计处理规程

（四）加强现金收支凭证的处理

二、现金管理的内容

（一）核定库存现金限额

（二）严格遵守现金的使用范围

（三）建立和健全现金收付手续制度

（四）有计划地组织现金收支

（五）加强现金保管理和缴纳过程中的安全防范工作

第三节　　银行存款的管理

一、银行存款的管理要求

（一）认真执行银行开户的有关规定

（二）建立和健全银行存款收付的手续制度

（三）认真执行中国人民银行的《支付结算办法》

二、银行存款管理内容

（一）合理控制存款额度，保证结算支付的正常需要。

（二）贯彻钱帐分管理和证章分管理的要求保护存款安全。

（三）选择适当地结算方式，加速流动资金周转。

（四）做好货币资金的收支预测

第三部分　　教学实践

一、实习内容

1.现金收付业务的帐务处理

2.银行存款收付业务的帐务处理

3.凭证、票据的签发与保管，印章的使用与保管。

二、实习步骤

1.明确出纳岗位实习的具体目的和要求

2.审查和分析所要实验经济业务的内容、性质及类别

3.依据审核无误的原始凭证编制记账凭证并登记总帐或序时帐

三、成绩评定

学生实习后，可根据以下标准进行自我评估，指导教师也可根据以下标准对学生掌握该项技能的程度进行考核。

1.能够办理现金收付和银行转账结算业务

2.掌握现金和银行存款日记账的登记

3.能够点钞鉴别伪钞

4.会填制有关凭证用票据，能够正确地使用各种印章，根据实习情况按以下四级评定成绩。

一级（优）：

按照规定时间完成该项技能操作，并全部符合规定要求。

二级（良）：

按照规定时间完成百分之八十以上的该项技能操作，并符合规定要求。

三级（及格）：

按规定时间完成百分之六十以上的该项技能操作，并符合规定的要求。

四级（不及格）：

在规定时间内，不能确地完成该项技术操作或只完成百分之六十以下的该项技能操作。

模块2　　财产物资核算岗位

第一部分　　模块分析

一、教学目的和要求

财产物资核算岗位是单位会计工作的重要组成部分，主要负责财产物资的核算和管理工作。

通过本模块的学习，要示学生掌握存货及固定资产的有关概念，核算要求及核算方法掌握存货及固定资产有关政策法规及管理制度，提高财产物资核算人员的核算及管理水平。

二、所需知识及技能

（一）所需知识

1.明确财产物资的岗位责任制

2.明确财产物资的管理制度及法律法规

3.明确有关存货及固定资产方面的会计制度及财务制度

4.明确与存货及固定资产，有关的现行的可操作性法律、法规及企业内部的规章制度。

（二）所含技能

1.制定存货管理与核算的实施方法

2.制定存货的收发及保管制度

3.制定商品采购用款计划

4.确定最佳采购批量

5.参与商品购销合同的签订

6.组织商品的购进、销售及储存的核算。

（含批发、零售两坏节）

7.组织包装物，低值易耗品和材料物资的核算。

8.编制和审核工业材料用款计划

9.确定最佳工业材料采购批量

10.定额控制消耗材料

11.确定材料计划成本

12.核算材料采购成本（分计划成本、实际成本两种）

13.组织材料发出核算

14.组织核算自制半成品和产成品

15.组织存货的清查工作

16.分析存货的储存情况（分工业、商业两行业）

17.制定固定资产管理的实施方法

18.预测固定资产需要量

19.编制固定资产投资计划

20.编制固定资产增减变动的手续及核算

21.确定固定资产折旧方法及核算

22.组织核算固定资产的修理

23.组织在建工程的核算与控制工作

24.固定资产的控制与评价

25.组织固定资产的清查工作

注：

本岗位可设多人（分材料会计、商品会计、固定资产会计等）

第二部分　　教学内容

第一章　　商品存货的核算

一、本章所需知识与技能

（一）所需知识

1.《支付结算办法》、《票据法》、《经济合同法》

2.《企业会计准则》、《商品流通企业会计制度》

3.商品存货购、销、存过程中的可操作性的有关法律、法规

5.商品存货验收及保管过程中业务手续及岗位责任制度

（二）所需能力

1.文字及数字书写能力

2.计算机技术能力

3.商品购销存业务的处理能力及谈判能力

4.会计凭证的填制及审核能力

5.商品帐的处理能力

6.商品存货的帐务处理能力

二、教学内容

第一节　　商品存货核算概述

一、商品流转的业务特征

1.批发商品流转业务特征

2.零售商品流转业务特征

二、商品购销范围

1.商品购进的条件

2.商品销售的条件

三、商品存货的交接方式

送货制、发货制、提货制

四、商品购销的入帐时间

1.商品购进的入账时间

商品购进应以收到商品或支付货款的时间为依据。

2.商品销售的入帐时间

商品销售以商品所有权发生转移并收到货款或取得收款权利的时间为入帐时间。

应掌握商品在不同交接方式及结算方式下商品销售入账时间的确定

五、商品购销的入帐价格

1.商品购进的入帐价格

2.商品销售的入帐价格

六、商品存货的核算方法

　　　　　　　　　　　　　　　　数量进价金额核算法

　　　　　　　　　数量金额核算　数量售价金额核算法　

核算方法　包括　　　　　　　　　售价金额核算

金额核算　　进价金额核算　

第二节　　批发商品购进的核算

一、批发商品购进的业务程序

二、批发商品购进一般业务的核算

1.同城商品购进的核算

2.异地商品购进的核算

3.进口商品的核算

三、　商品采购的明细核算

四、批发商品购进其他业务的核算

1.购进商品溢余、短缺的核算

2.拒付货款和拒收商品的核算

3.进货退出及进货退补价核算

　　　　　　　　第三节　　批发商品销售的核算

一、批发商品销售的业务程序

二、批发商品销售一般业务的核算

1.同城销售的核算

2.异地销售的核算

3.出口商品销售的核算

4.分期收款销售商品的核算

5.代销商品销售的核算

三、批发商品销售其他业务的核算

1.购货单位拒收商品和拒付货款的核算

2.销售折扣与折让的核算

3.销货退回和退补价的核算

第四节　　批发商品储存的核算

一、库存商品的明细分类核算

三帐分设、两帐合一、三帐合一

二、库存商品盘点溢余短缺的核算

1.库存商品盘点溢余的核算

2.库存商品盘点短缺的核算

三、库存商品削价的核算

第五节　　商品销售成本的计算和结转

一、商品销售成本的计算

1.先进先出法

2.加要平均法

3.移动加权平均法

4.后进先出法

5.个别计价法

6.毛利率计算法

二、商品销售成本结转‘

1.商品销售成本的结转方法分散结转、集中结转

2.商品销售成本的结转时间随时结转、定期结转

3.商品销售成一的帐务处理

第六节零售商品购进的核算

一、售价金额核算法的主要内容

1.建立实物负责制

2.售价记帐金额控制

3.设置商品进销售价帐户

4.健全商品盘点制度

5.加强价格管理

6.建立健全商品进销存物续制度

二、零售商品购进的一般业务程序

三、零售商品一般购进业务的核算

1.单到货未到

2.货到单未到

四、零售商品其他购进业务的核算

1.商品购进中溢余、短缺的核算

2.进货退出、进货退补价的核算

3.包装物超重或减重的核算

第七节零售商品销售的核算

一、门市销售的核算

1.门市销售的一般业务程序

2.门市销售的核算

3.销货长短款的核算

二、分期收款销售的核算

三、代销商品的核算

1.委托代销的核算

2.受托代销的核算

四、批零兼营的核算

第八节零售商品储存的核算

一、库存商品盘点溢余和短缺的核算

二、库存商品调价的核算

三、库存商品削价的核算

第九节已销商品进销差价的计算和结转

一、综合差价率计算法

二、分类（分柜组）差价率计算法

三、盘存商品进销差价计算法

第二章用品存货的核算

一、本章所需知识与技能

（一）所需知识

1.包装物及低值易耗品有关取得、使用及保养制度。

2.《商品流通企业会计制度》

3.《支付结算办法》

（二）所需技能

1.文字及数字书写能力

2.计算技术能力

3.用品存货收进、发出、储存的业务处理能力

4.用品存货的帐务处理能力

二、教学内容

第一节包装物购进的核算

一、包装物购进的核算

1.单独购进

2.随货购进

随货购进单独计价，随货购进不单独计价。

二、包装物的信领用和摊销的核算

1.包装物领用的核算

2.包装物摊销的方法

分期摊销、分次摊销、一次摊销、降等摊销

3.包装物摊销的核算

三、包装物租借的核算租入、出租、出借

四、包装物的出售

1.单独出售

2.随货出售

第二节低值易耗品的核算

一、低值耗品的概念

二、低值易耗品收进的核算

三、低值易耗品领用和摊销的核算

四、低值易耗品修理和报废的核算

第三章工业存货的核算

一、本章所需知识及技能

（一）所需知识

1.明确企业存货的岗位责任制。

2.明确《企业法》、《公司法》、《支付结算办法》、《票据法》、《成本管理条例》、《经济合同法》、等。

3.明确《工业企业会计制度》

4.明确材料存货在购进及领用过程中可操作性的法律、法规。

5.明确工业存货验收及保管过程中的业务手续制度。

（二）所需技能

1.文字及数字的书写能力

2.计算技术能力

3.工业存货在供、产、销各环节的业务处理能力及谈判能力

4.存货的日常帐务处理能力

二、教学内容

第一节材料的核算

一、材料的性质和特点

二、材料的收发凭证

1.材料收入凭证：

货款结算凭证、材料入库单、材料交库单、退料单。

2.材料发出凭证：

领料单、限额领料单、领料登记不

三、按实际成本计价材料采购及收发的核算

（一）材料收发的明细分类核算

1.在途材料的明细分类核算

2.库存材料的明细分类核算

（二）、材料收发的总分类核算

1.材料收入的总分类核算

付款同进收料，先付款后收料；先收料后付款的核算外购材料溢余和短缺毁损的核算。

2.材料发出的总分类核算

四、按计划成本计价材料收发的核算

（一）原材料的明细分类核算

1.库存材料明细分类核算

2.材料采购明细分类核算

3.材料成本差异的明细分类核算

（二）原材料收发的总分类核算

1.材料收入的核算

付款同时收料；付款在前，收料在后；收料在先，付款在后，外购材料溢余和短缺的核算，月末汇总结转本月入库材料的计划成本和成本差异的核算。

2.材料发出的总人分类核算

发出材料及发出材料成本差异的计算和结转

第二节自制材料和委托加工材料的核算

一、自制材料的核算

1.自制材料成本构成

2.自制材料的帐务处理

二、委托加工材料的核算

1.委托加工材料的成本构成

2.委托加工材料的帐务处理

第三节自制半成品和产成品的核算

一、自制半成品的核算

（一）自制半成品的概念和范围

（二）自制半成品的核算

1.自制半成品收发的核算

2.委托加工自制材料的核算

二、产成品的核算

（一）产成品收发凭证

产成品入库单、发货单

（二）产成品的计价

（三）产成品收发的明细核算

（四）产成品的总分类核算

1.产成品收入的核算

2.产成品发出的核算

第四章固定资产的核算

一、本章所需知识及技能

（一）所需知识

1.明确固定资产核算岗位责任制

2.明确国有资产产权制度及有关固定资产的可操作性法规

3.明确《企业法》《公司法》《经济合同法》

4.明确《商品流通企业会计制度》及《工业企业会计制度》

5.明确固定资产验收及使用中的业务手续制度

6.明确固定资产增减变动中会计核算手续制度

（二）所需能力

1.文字书写及数字书写能力

2.计算技术能力

3.固定资产增减变动的业务处理能力及谈判能力

4.固定资产增减变动及折旧帐务处理能力、计算能力

二、教学内容

第一节固定资产取得的核算

一、固定资产的特征及标准

二、固定资产的分类及计价

1.固定资产的分类

2.固定资产的计价

原始价值、重置完全价值净值

二、固定资产购置的核算

1.购入不需要安装的固定资产

2.购入需要安装的固定资产

四、在建工程的核算

1.自营工程的核算

2.出包工程的核算

包工不包料、包工包料

五、投资转入固定资产的核算

六、改建、扩建固定资产的核算

七、融资租入固定资产的核算

八、接受捐赠固定资产的核算

九、盘盈固定资产的核算

第二节固定资产折旧的核算

一、计提折旧的范围

二、计提折旧的方法

（一）计提折旧的依据

（二）计提折旧的方法

1.平均年限法

2.工作量法

3.双倍余额递减法

4.年数总和法

三、固定资产折旧的帐务处理（分工、商两行业）

第三节固定资产折旧的核算

一、固定资产出售、报废和毁损的核算

1.固定资产出售的核算

2.固定资产报废和毁损的核算

二、固定资产盘亏的核算

第四节固定资产修理的核算

一、修理费用直接计入成本费用的核算

二、修理费用预提和待摊的核算

（一）修理费用预提的核算

（二）修理费用待摊的核算

第五章存货的管理

一、本章所需知识及技能

（一）所需知识

1.明确《企业法》、《公司法》、《国有企业财产监督管理条例》

2.明确《企业财务通则》、《商品流通企业财务》制度及《工业企业财务制度》

3.明确国家颁布的有关存货管理的可操作性法律、法规

4.明确本企业内部有关存货管理的规章制度

（二）所需技能

1.掌握和理解党和国家政策法规的能力

2.拟定存货资产的管理规则及实施办法

3.制定存货采购用款计划

4.参与存货购销合同的制定

5.确定存货采购批量

6.实施存货分类、分环节及定额管理

7.建立和健全存货的收发及保管的手续制度

二、教学内容

第一节商品存货的管理

一、存货管理的要求

合理确定存货量，加强计划管理；建立存货控制信息系统，加速存货周转；建立和健全存货管理责任制。

二、商品存货的成本

（一）取得成本购置成本、订货成本

（二）储存成本

（三）缺货成本

三、商品存货的分类管理

（一）商品存货按市场需求程度分类

（二）商品存货按重要程度分类（ABC管理法）

四、商品存货的定额管理

（一）按商品定额确定商品资金定额

（二）按商品资金周转次数确定商品资金定额

（三）按商品淡旺季确定商品资金定额

五、商品存货分环节管理

（一）进货环节管理

确定商品存货的经济进货批量和进货批次

经济进货批量是指企业某项存货，在一定时期的按照存货成本为最低的要求来确定的进货批量。

（二）储存环节管理

1.建立健全商品验收、养护、盘点制度

2.测算商品储存保本期、保利期

3.建立商品削价准备金制度

（三）销货环节管理

1.及时监督销售合同的执行情况和销售计划的完成情况

2.严格控制商品待运期

3.及时准确地办理货款结算、经常检查货款回收情况

4.严格控制和考核、每日、每月商品销售额

四、商品存货的考核

（一）商品存货资金占用率

（二）商品存货资金周转率

（三）商品存货资金周转天数

第二节用品存货的管理

一、包装物的管理

（一）正确制定和执行包装物资金定额

（二）建立和健全包装物管理制度

（三）加强包装物的维护和保养

二、低值易耗品的管理

（一）建立和健全低值易耗品管理制度

（二）加强低值易耗品维护和保养

（三）建立低值易耗品购置预算制度

第六章固定资产的管理

一、本章所需知识及技能

（一）所需知识

1.明确《企业法》、《公司法》、《国有企业财产监督管理条例》

2.明确《企业财务通则》、《商品流通企业财务制度》、《工业企业财务制度》等。

3.明确国家有关部门颁布的固定资产管理的可操作性法律和法则

4.明确本企业有关固定资产管理的内部规章制度

（二）所需技能

1.理解和掌握国家政策法规的能力

2.拟定本企业固定资产管理的实施办法

3.编制固定资产的投资计划

4.办理固定资产增减变动手续

5.搞好固定资产的控制与评价

6.搞好在建工程的控制分析

二、教学内容

第一节固定资产管理概述

一、固定资产的特征

投资额大、回收期长；价值补偿相分离；一次投资分次收回

二、固定资产的管理要求

1.实行固定资产管理责任制

2.提高固定资产的完好程度和效果

3.权衡投资收益和风险

4.合理运用资金促进科技进步

第二节固定资产折旧管理

一、国家对企业固定资产的折旧政策

二、企业自身固定资产折旧策

折旧年限的确定折旧方法的确定

三、折旧政策的修正

第三节固定资产的日常管理

一、建立固定资产管理责任制

二、保证固定资产的安全与完整

三、考核固定资产的效果

（一）固定资产利用效果的考核

1.固定资产占用率

2.固定资产利用率

3.固定资产单位面积利用率

（二）固定资产增减谱动的考核

1.固定资产增长率

2.固定资产更新率

3.固定资产退废率

4.固定资产损失率

5.固定资产磨损率

6.固定资产净值率

第三部他教学实践

一、实习内容

1.批发企业购进、销售、储存业务的帐务处理

2.批发企业商品销售成本的计算与核算

3.零售企业商品购进、销售、储存的帐务处理

4.零售企业已销商品进销差价的计算及结转帐务处理

5.包装物、低值易耗品的取得、领用、租凭、出售、摊销及报废的核算

6.工业材料收进、发出的核算（分实际成本和计划成本两部分）

7.自制半成品及产成品收进与减少的核算

8.固定资产取得的帐务处理

9.固定资产折旧的帐务处理

10.固定资产减少的帐务处理

11.购销合同的签订、基建合同的签订

12.购销计划的编制、固定资产投资计划的编制

13.最佳存货持有量的确定

14.用品存货计划的编制

15.存货的考核、固定资产的考核

二、实习步骤

1.明确财产物资核算岗位实习的具体目的和要求

2.审查和分析所需实验经济业务的内容，是批发业务还是零售业务，是单项实习还是综合实习，是会计核算还是财务管理。

3.审查和分析所需实习经济业务的性质和类别

4.依据所给的资料或审核无误的原始凭证编制记账凭证并登记总帐和明细帐

5.依据所给资料或搜集整理的各项资料编制存货及固定资产的有关计划或预算并报批

三、成绩评定

学生实习后，可根据以下标准进行自我评估，指导教师可根据以下标准对学生掌握该项技能的程度进行考核

1.能够库存商品购进、销售、储存的核算

2.能够组织材料采购和发出的核算

3.能够组织包装物低值易耗品的核算

4.能够组织自制半成品产成品的核算

5.能够分析存货的储备情况

6.能够进行固定资产增减变动及折旧帐务处理

7.能够正确评价固定资产的利用情况

8.能够签订有关购销合