审计报告与审计.docx
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审计报告与审计
审计报告与审计
审计报告与审计
1审计报告参考格式
中华人民共和国审计署审计报告
××××年第××号
（编号由署办公厅统一填写）被审计单位：
××××××审计项目：
××××××××××××××××—1—附件根据《中华人民共和国审计法》第××条（与审计通知书中引用的法规名称及条款号一
致）的规定和《审计署关于审计××××××的通知》（审×通“××××”××号），审计
署派出审计组，自××××年××月××日至××××年××月××日，对××××××（被
审计单位名称，与封面上?
被审计单位?
表述一致）××××××××（一般表述为?
××××
年度××××××情况?
，与封面上?
审计项目?
表述基本一致）进行了审计，×××××××
×（根据需要可简要列明审计重点和审计范围），对重要事项在时间上作了必要的延伸和追溯，
并抽审了下属的××××××、××××××等单位。
××××××××（简要列明被审计
单位配合审计情况）。
××××××（被审计单位名称）对其提供的与审计相关的会计资料、
其他证明材料的真实性和完整性负责。
审计署的责任是对此进行审计并出具审计报告。
一、被审计单位基本情况××××××××××××××××××××××××××××××××××××××
××××××××××××××××××。
（要求：
1．内容要素应符合《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》
第58条第2项的规定，即包括被审计单位的经济性质、管理体制、——2财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，以及财政收支、财务收支状况等。
2．反映的内容一般应与审计实施方案确定的审计事项密切相关，其他无关内容尽可能少
写或不写。
3．部门预算执行审计基本情况中有关数据应列表反映。
）
二、审计评价意见
××××××××××××××××××××××××××××××××××××××
××××××××××××××××××。
（总体上应执行《审计机关审计事项评价准则》和《审计机关审计项目质量控制办法（试
行）》第58条第5项的规定。
具体要求包括：
1．发表审计评价意见应运用审计人员的专业判断，并考虑重要性水平、可接受的审计风
险、审计发现问题的数额大小、性质和情节等因素。
2．只对所审计的事项发表审计评价意见。
对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价
依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。
3．审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。
4．审计评价用语要平实、适度，以写实为主。
）
三、审计发现的主要问题及处理处罚意见
（一）××××××××
—3—××××××××××××××××××××××××××××××××××××××
××××××××××××××××××。
（二）××××××××
××××××××××××××××××××××××××××××××××××××
××××××××××××××××××。
?
?
（要求：
1．只反映审计发现的被审计单位违法违规问题，审计发现的其他需要研究、关注的问题，
应在审计报告?
审计建议?
部分反映。
2．审计发现的问题按性质归类，按重要性程度排序。
如发现以前年度审计决定未执行的
问题，应列在当年查出的问题之后。
如果审计工作方案已明确审计内容和重点的归类和排序
的，此处对问题的归类、排序应符合审计工作方案的要求。
3．每类问题一般应列有标题。
标题一般应包含对问题的定性用语、金额和处理处罚意见。
4．每类问题包括三部分内容，即：
违法违规事实、定性及依据、处理处罚决定或移送处
理决定及依据。
三部分内容应根据文字多少注意适当分段。
事实表述一般应包括违法违规主
体、时间、主要情节、金额、截止审计时的状况等，文字要简洁，避免过多——4的过程或细节描述。
定性表述用语必须规范、准确，不得模棱两可、含糊其辞。
定性和
处理处罚决定应列出明确法规依据，法规依据包括法律、法规、规章和规范性文件，引用法
规应准确、规范。
归于同一类的若干具体问题应尽可能合并表述，适当简化，其法规依据相
同的，一般只引用一次。
反映以前年度审计决定未执行的问题也可适当简略。
处理处罚决定
均应列明金额。
特殊情况无法列明的，应作出说明。
移送处理决定的表述中应包括?
对该问题
（）审计署已（将）移送××××××（有关单位）处理?
。
5．在引用法律和法规时，一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容；在引用规章和
规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。
）
四、审计建议
××××××××××××××××××××××××××××××××××××××
××××××××××××××××××。
（要求：
1．?
审计建议?
部分不是审计报告必备内容，只在必要时可以对被审计单位或有关部门提
出改进财政收支、财务收支管理，完善有关规章制度的意见和建议。
2．所提意见和建议应针对审计发现的问题或者需要研究、关注的问题，应具有可操作性，
便于被审计单位和其他有关单位整改。
—5—篇二：
如何阅读和识别审计报告如何阅读和识别审计报告星魂剑客
一、审计报告的概念审计报告，是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具
的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。
是注册会计师审计工作的最
终成果，具有法定证明效力，同时注册会计师对其也承担相应的法律责任。
二、审计报告的组成审计报告由正文、被审计单位会计报表组成。
其中被审计单位会计报表至少应包含资产
负债表、利润表、现金流量表以及会计报表附注。
三、审计报告正文的格式和内容
1.标题：
统一规范为“审计报告”。
2.收件人：
注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务
的委托人。
审计报告应当载明收件人的全称。
3.范围段：
应当说明下列内容，已审计会计报表的名称、日期或涵盖的期间；会计责任
与审计责任，即：
会计报表的编制是被审计单位管理当局的责任，注册会计师的责任是在实
施审计工作的基础上对会计报表发表意见；审计依据，即“中国注册会计师独立审计准则”；已实施的主要审计程序。
4.意见段：
应当说明下列内容：
会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其它
有关财务会计法规的规定；会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债
表日的财务状况和所审计期间的经营成果、现金流量情况；会计处理方法的选用是否符合一
贯性原则。
当注册会计师出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在范围段和意
见段之间增加说明段，清楚的说明所持意见的理由，并在可能情况下，指出其对会计报表的
影响程度。
当注册会计师出具无保留意见审计报告时，如果认为必要，可以在意见段
之后，增加对意见段的说明。
说明段与意见段应成为我们重点关注的部分，反映了注册会计师对报告质量的总体评价。
5.注册会计师的签名及印章；
6.注册会计事务所的名称、地址及盖章；
7.报告日期：
审计报告日期是指注册会计师完成外勤审计工作的日期。
审计报告日期一
般不应早于被审计单位管理当局确认和签署会计报表的日期。
四、审计意见的类型及满足条件注册会计师应当根据审计结论，出具下列审计意见之一的审计报告：
无保留意见：
标准
无保留意见和非标准无保留意见（即带有说明段的无保留意见）；保留意见；否定意见；拒绝表示意见。
1．无保留意见的审计报告。
无保留意见的审计报告常使用“我们认为”做意见段的开头，
并使用“在所有重大方面公允地反映了”等专业术语。
所包含的信息为：
注册会计师经过审
计后，认为被审计单位会计报表的编制同时符合下述情况：
（1）会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定；
（2）会计包边在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变
动情况；
（3）会计处理方法的选用符合一贯性原则；
（4）注册会计师已按照独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未
受阻和限制；
（5）不存在应调整而被审计单位未予调整的重大事项。
2.保留意见的审计报告。
保留意见的审计报告常于意见段中使用“除存在上述意见以外”、
“除上述问题造成的影响以外”或“除上述情况待定以外”等专业术语。
所包含的的信息为：
注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是公允的，但还存在
下述情况之一：
（1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准
则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整；
（2）因审计范围而受到重要的限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据；
（3）个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则。
3.否定意见的审计报告。
否定意见的审计报告常于意见段之前另设说明段，说明所持否
定意见的理由，并在意见段之中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述
事项的影响”等专业术语。
所包含的的信息为注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计
报表存在下述问题之一：
（1）会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规
定，被审计单位拒绝进行调整；
（2）会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况，被审计单
位拒绝进行调整。
4.拒绝表示意见的审计报告。
拒绝表示意见的审计报告常于意见段之前另设说明段，以
说明所持拒绝表示意见的理由，并在意见段中使用“由于审计范围受到严重限制”、“由于无
法实施必要的审计程序”、“由于无法获取实施必要的审计证据”“我们无法对上述会计报表整
体反映发表意见”等专业术语。
包含信息为注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委
托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表
整体反映发表审计意见。
五、注册会计师的责任由以上对审计报告的简单介绍，我们可以看出注册会计师的责任是对被审计会计包边的
真实性、合法性和公允性发表意见，而不是对被审计单位的财务状况发表意见。
也就是说注册会计师发表的意见只是针对会计报表表
达披露上的质量，与财务状况好坏无关。
同时这种披露也是相当含蓄的，可以说是点到为止，
只说明有这么一件事情，至于对被审计单位的财务状况有无影响，影响有多大，就需要审计
报告使用者自己去分析了。
六、审计报告的可信性注册会计师审计的形成与市场经济发展所导致的公司所有权与经营权分离密切相关，有
公司所有者委托注册会计师进行审计，公司的管理当局是被审计的对象，这时注册会计师的
独立性很强。
但是在我国，公司的管理当局也是决定是否聘任注册会计师的决策者，会计事务所在生
存的压力下，很难保持完全的独立、公正。
因此我们拿到一份审计报告时，即使是标准无保
留意见，也不能对其全听全信，要保持适度怀疑。
要对审计报告形式和内容逻辑的恰当性保
持清醒的认识。
对那些经常更换会计事务所的单位，我们就更应该对其会计报表的质量保持
警惕。
需要进一步了解企业经常更换事务所背后的隐瞒的真实原因：
是否因为注册会计师在
出具审计意见时不配合，使公司在操纵财报上有障碍，导致其频繁更换会计事务所。
据证监
会首席会计师办公室的不完全统计。
1997年27家上市公司更换了会计事务所。
从被解聘的
事务所1996年年审出具的意见看，5份（18.5%）报告是非标准保留意见报告，4份（14.8%）
为保留意见，比例大大高于总体水平的（8.3%和4.0%）。
“由此可以推断，事篇三：
审计报告
收费标准审计报告收费标准
【以上内容由北京正意得会计师事务所提供，转载请注明来源】篇四：
审计报告开头正
文审计报告xx会审[20XX]××号
xxxxxxx有限公司董事会：
我们审计了后附的xxxxx有限公司（以下简称xx公司）财务报表，包括xxxx年xx月xx
日的资产负债表，xxxx年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是xxxx公司管理层的责任，这种责任包括：
（1）按照企业会计
准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；
（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以
使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会
计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计
师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计
程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰
当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用
会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，xxxx公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映
了xxxx公司xxxx年xx月xx日的财务状况以及xxxx年度的经营成果和现金流量。
xx会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：
中国·xx中国注册会计师：
报告日期：
20xx年×月×日篇五：
审计报告案例项目实训十审计报告案例江苏会计师事务所20XX年3月11日接受委托对天堃股份有限公司20XX年度财务报表进
行审计，派出注册会计师王红、李惠作为外勤主管具体负责，审计工作于20XX年3月27日
完成。
其中部分会计报表的重要性水平如下：
案例一
天堃公司在20XX年度向其子公司以市场价格销售产品5000万元，成本为3800万元，天
堃公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35%，天堃公司已在财务报表附注中进行了适
当披露。
要求：
1、指出应当出具什么种类的审计报告答：
该事项构成重大事项，审计人员应该审计主营业务收入相关联方的应收账款，审计
应收账款的最长账龄、最大金额、相关联的原始凭证，假设账龄最长，金额最大的与主营业
务收入相比有差异，超过重要性水平100万元，应当作出调整。
如果被审计单位同意调整，
应发表无保留意见。
如果被审计单位拒绝调整，审计人员在报告阶段拟出具保留意见的审计报告。
2、编写具体的审计报告审计报告
天堃股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审计了贵公司20XX年12月31日的会计报表项目的重要性水平，这些会
计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。
我们的审计是依据中国注册
会计师独立审计准则进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会
计记录等我们认为必要的审计程序。
××会计师事务所（公章）中国注册会计师：
小李（盖章）地址：
中国·北京小王（盖章）报告日期：
20XX年3月27日案例二
天堃公司20XX年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，
天堃公司乙材料积压。
该材料截止20XX年12月31日的可变现净值为4758万元，天堃公司
在20XX年未计提存货跌价准备金。
这一做法虚增了20XX年度的利润总额和资产。
下页余下全文审计报告与审计
要求：
1、如果天堃公司拒绝接受调整建议，注册会计师指出应当出具什么种类的审计报告应
发表保留意见的审计报告。
按会计准则的要求，企业应计提存货跌价准备142万元，已达到重要性水平。
说明段如
下：
经审计，我们发现贵公司20XX年1月购买材料4800万元，该材料截止20XX年12月31
日的可变现净值为4758万元。
我们认为，按照《企业会计准则》的规定，乙材料应计提存货
跌价准备142万元，但贵公司未接受我们的意见。
该事项使贵公司12月31日资产负债表流
动资产减少142万元，该年度利润表的利润总额减少142万元。
应发表保留意见的审计报告。
2、编写具体的审计报告审计报告
天堃股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审计了贵公司20XX年12月31日的应计提存货跌价准备的账务处理。
这
些账务处理由贵公司负责，我们的责任是对这些账务处理审计意见。
我们的审计是依据中国
注册会计师独立审计准则进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽
查会计记录等我们认为必要的审计程序。
××会计师事务所（公章）中国注册会计师：
小李（盖章）地址：
中国·北京小王（盖章）报告日期：
20XX年3月27日案例三
20XX年12月31日，天堃公司占资产总额40%的存货，放置于远郊仓库。
由于风沙导致
仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。
要求：
1、如果天堃公司拒绝接受调整建议，注册会计师指出应当出具什么种类的审计报告应
发表拒绝表示意见的审计报告。
因为审计范围受到客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据。
说明段如下：
我们
接受委托，对贵公司20XX-12-31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表进行审计。
贵公司占资产总额40%的存货，放置于远郊仓库，由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清
理完毕，我们无法估计损失，也无法实施监盘程序。
因此，我们不能获得存货的有关证据。
2、编写具体的审计报告审计报告
天堃公司：
我们审计了后附的财务报表，包括20XX年12月31日的资产负债表、20XX年度利润表、
现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。
这
种责任包括：
（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在
由于舞弊或错误而导致的重大错报；
（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计
估计。
二、导致无法表示意见的事项，天下公司未对20XX年12月31日的存货进行盘点，金额为xx元，占期末资产总额的40%。
我们无法实施存货的监盘，也无法实施替代程序，以对期末存货的数量和状况取得充分、适
当的审计证据。
三、审计意见（）由于上述审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对天下公司财
务报表发表意见
案例四
20XX年3月1日，天堃公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期
借款，年利率为6%，其中的8000万元用于建造生产厂房（20XX年12月31日尚未完工），1600
万元用于补充流动资金。
天堃公司对长期借款作了相应会计处理，但未计提20XX年的借款利
息。
注册会计师王红提出相应的审计调整建议，天堃公司拒绝接受。
要求：
1、如果天堃公司拒绝接受调整建议，注册会计师指出应当出具什么种类的审计报
告
应发表保留意见的审计报告。
因为a公司未计提的利息总额为4803万元，数据较大，超过重要性水平。
说明段如下：
经审计，我们发现贵公司20XX年3月1日从银行贷款9600万元，2年到期，到期还本付息
的长期借款，年利率为6?
，其中的8000万元用于建造厂房，1600万元用于补充流动资金，
贵公司未计提借款利息。
我们认为，按照《企业会计准则》的规定，贵公司应计提借款利息，
但贵公司未接受我们的意见。
该事项使贵公司12月31日资产负债表日的在建工程增加400
万元，长期借款增加480万元，该年度利润表的财务费用增加80万元，利润总额减少80万
元。
2、编写具体的审计报告审计报告
天堃股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审计了贵公司20XX年12月31日的2年期、到期还本付息的长期借款的账务处理。
这些账务处理由贵公司负责，我们的责任是对这些账务处理审计意见。
我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司实
际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
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