财务管理研究.docx
《财务管理研究.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务管理研究.docx（25页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
财务管理研究
本科生毕业论文（设计）
题目新众杰木业有限公司应收账款管理
系别财务会计系
专业会计学
学生姓名倪平
学号100410425年级2010级
指导教师蒲春燕
教务部制表
二Ο一四年四月十三号
新众杰木业有限公司应收账款管理
专业：
会计学
学生：
倪平指导老师：
蒲春燕
摘要
随着经济全球化的进程加快和中国加入世贸组织，中国经济不断发展,在市场经济条件下,伴随着产品市场“买方市场”的形成，并不断深入发展，市场竞争也日趋激烈。
为了扩大产品销售量，有效的刺激购买力，提高产品的竞争了和市场占率，除了提高产品质量和价格优惠等经营手段外，也大量运用商业信用促销，使得信用交易方式逐步取代传统交易方式，企业应收账款产生也成为必然。
但是由于我国市场经济秩序还不规范，企业之间的信用状况良莠不齐，企业垫支在应收账款上的资金逐年上升，应收账款在企业资产总额中的比例也日益扩大。
因此如何从根本上解决企业应收账款居高不下的问题，对企业防范坏账风险,降低企业经营管理成本，提高企业市场竞争力都具有重大意义。
正是出于这样的现状，作者从新众杰木业有限公司的应收账款现状出发，先后收集了大量关于应收账款管理的文献资料，再结合自己实际工作经验和相关思考，意欲将前人的研究结果加以整理并总结，从而得出一些对企业应收账款管理有借鉴作用的意见和建议。
进而运用所学知识对企业应收帐管理提出改进对策。
本论文的研究思路是从学习应收账款及其管理理论着手，通过查阅文献，以了解近年来应收账款管理方面的最新动态，然后对企业的自然状况，应收账款及其管理状况进行详细的调查和分析，对企业应收账款管理的加强提出改进意见和建议。
关键词：
公司应收账款管理控制
NewZHONGJIEWoodCO.ReceivablesManagement
Major:
Accounting
Student:
NiPingSupervisor:
PuChunyan
Abstract
WiththeacceleratedprocessofeconomicglobalizationandChina'saccessiontotheWTO,China'seconomycontinuestodevelop,undermarketeconomyconditions.Withthemarket"buyer'smarket"isformed,andthedeepeningdevelopmentofincreasinglyfiercemarketcompetition.inordertoexpandproductsales,effectivepurchasingpowertostimulateandimprovethecompetitivenessofproductsandmarketshareintherate,inadditiontoimprovingproductqualityandpriceconcessionsforeignoperationsandothermeans.Extensiveuseofcommercialcreditsales,creditisbecomingenterprisestoexpandproductsales,makingcredittransactionsgraduallyreplacetraditionaltransactions,corporatereceivablesgeneratedhasbecomeinevitable.However,becauseofthemarketeconomicorderisstillnotstandardized,enterprisebetweenthegoodandthebadcreditsituation,companiesadvancefundsonaccountsreceivableincreasedyearbyyear,theproportionofreceivablesintotalcorporateassetsarealsoincreasing.Sohowtosolvetheproblemofhighcorporatereceivablesfundamentally,topreventexposuretobaddebtsoftheenterprise,reducemanagementcostsofenterprises,enhancetheirmarketcompetitivenessareofgreatsignificance.Applytheknowledgetoenterprisesaccountsreceivablemanagementproposedimprovementmeasures.Asaresult,istartedfromtheaccountsreceivableofcompanynewzhongjiewood,togetherwithmassiveinformationabouttheaccountsreceivablemanagementcollected,bothpreviousliteraturereviewandmyownworkingexperience,planningtoconcludesomeusefulreferencetocurrententerprises.Thispaperstudiestheideaistolearnfromitsaccountsreceivablemanagementtheorytoproceedthroughliterature,inordertounderstandthelatestdevelopmentsinrecentyears,accountsreceivablemanagement,andthenaturalconditionsofenterprises,tradeanditsmanagementsituationdetailedinvestigationandanalysis,strengtheningsmallandmicroenterprisesaccountsreceivablemanagementsuggestionsforimprovementandrecommendations.
Keywords:
companyaccountsreceivablemanagementcontrol
目录
1引言1
1.1选题背景1
1.2研究目的1
1.2.1研究目的1
1.3研究思路及方法2
1.3.1研究思路2
1.3.2研究方法2
2新众杰木业有限公司应收账款现状、问题及分析2
2.1新众杰木业有限公司概况2
2.2新众杰木业有限公司应收账款的现状2
2.3新众杰木业有限公司应收账款质量分析4
2.3.1应收账款结构分析4
2.3.2应收账款坏账分析4
2.3.3应收账款账龄分析5
2.4新众杰木业有限公司应收账款管理状况5
2.5新众杰木业有限公司应收账款管理存在的问题6
2.5.1部门分工不够明确6
2.5.2应收账款内部控制不完善6
2.5.3应收账款管理制度不够健全6
2.5.4坏账管理有待加强7
3加强新众杰木业有限公司应收账款管理的途径7
3.1明确部门分工，强化部门职责7
3.1.1业务部职责7
3.1.2财务部职责7
3.1.3风险管理部职责7
3.2建立应收账款事前、事中、事后控制制度7
3.2.1对新众杰木业有限公司应收账款的事前控制7
3.2.2对新众杰木业有限公司应收账款的事中控制8
3.2.3对新众杰木业有限公司应收账款的事后控制9
3.3加强新众杰木业有限公司的坏账管理9
3.4本文结论10
参考文献10
致谢12
1引言
1.1选题背景
随着市场经济进一步发展，越来越多的商品交易都是以赊销方式实现的。
与其他结算方式相比，赊销在扩大销售、提高企业市场竞争能力、实现规模化经营等方面有明显的优势。
但是，企业在采用赊销方式时，虽在账面上的确形成了大笔收入，但这些收入是不是能够足额收回，却会受到很多因素影响。
由此可见，企业最后能够得到的收入并不一定就是应收账款原有的账面金额。
在这种情况下，加强企业应收账款管理，成为一个越来越重要的话题。
新众杰木业有限公司是一家中等规模的私营企业。
由于竞争对手的迅速崛起，该企业的发展正经受着巨大的挑战。
为了在市场中保持优势地位，新众杰木业有限公司和其它企业一样，积极采取赊销手段以维持和拓展客户群体。
因此销售收入得以逐年上升，但同时，应收账款的涨幅更甚。
如果不及时加以解决，将对新众杰木业有限公司未来发展带来诸多不利影响。
为确保新众杰木业有限公司应收账款的安全性，保证其业务健康、顺利开展，降低坏账风险，本文谨从新众杰木业有限公司真实业务出发，理论联系实际，对其应收账款管理问题加以细致研究。
1.2研究目的
1.2.1研究目的
企业是以获取利润为目的经济组织，其为了提高销售数量，提高产品的市场竞争力，扩大市场份额，进而提升企业利润额度，企业大量而广泛地采用赊销的方法进行促销，不可避免的产生企业应收账款。
因此，如何根源上解决企业应收账款金额呈上升趋势这一的问题，对企业有效预防坏账风险，确保企业有充足的正常运行的现金流量，提升企业竞争能力等都将产生积极作用。
1.3研究思路及方法
1.3.1研究思路
本文通过大量阅读中西方应收账款的相关文献，运用了一定的数理统计方法，分析了新众杰木业有限公司应收账款管理现状、存在的问题，并剖析了产生这些问题的原因以及加强应收账款管理的重要性。
对新众杰木业有限公司应收账款管理的加强提出改进意见和建议。
1.3.2研究方法
本文通过对应收账款基本基础理论的知识的学习，分析并归纳了新众杰木业有限公司现有应收账款管理方面存在的不足及其产生的原因，并在此基础上通过一系列比较严密的论证和推理，在借鉴现今应收账款管理方式的基础上，提出了一些解决办法。
2新众杰木业有限公司应收账款现状、问题及分析
2.1新众杰木业有限公司概况
新众杰木业有限公司是西南地区一家专业经营各类高、中档装修材料的现代化连锁企业。
本公司创建于1995年，一直坚持“诚信为本、顾客至上、锐意进取、不断创新”的经营宗旨。
经过公司员工不懈地努力，公司已经成为一家产品销售网络覆盖全川，辐射省外各大、中城市，并与美国、加拿大、印尼、马来西亚等国家建立了密切的商业合作关系，是一家值得信赖的装饰材料企业。
公司拥有新众杰、福霖、公仔等系列注册品牌，以及新众杰白乳胶、808胶水、腻子膏等高品质辅料，总代理广东通力贴面板系列并与德国可耐福等国外知名品牌合作，是一家集一流配送，一站式购物平台为一体的现代化企业。
2005年荣获“四川省市场先进企业”“成都市装饰建筑协会会员单位”等殊荣。
2006年评为“中国建筑装饰协会优秀企业”。
“卓越品质，源于自然”新众杰木业努力为客户提供更加优质的产品和良好的售后服务。
2.2新众杰木业有限公司应收账款的现状
新众杰木业有限公司成立以来，销售规模的扩大，应收账款逐年上升。
随着销售业务的进一步扩大，以及信用方式的普遍应用，导致企业的经营性风险日益扩大，由于对应收账款缺乏有效的管理，应收账款余额过大，占用大量资金，到期不能收回，给企业带来了很大的损失。
总体看来，新众杰木业有限公司应收账款有以下几个特点：
1应收账款金额巨大新众杰木业有限公司主营木材贸易，由于近年来木材各品种单价高，属于资金密集型产品，所需资金量大。
赊销规模一增加，即产生巨大的应收账款。
（见表2-1）
表2-1：
新众杰木业有限公司20011-2013年应收账款余额及占主营业务收入比重
年末应收账款余额（万元）
主营业务收入
（万元）
占当年主营业务收入的比重（%）
2011年
568.68
3826.77
15%
2012年
679.72
3664.02
18%
2013年
876.93
3868.68
26%
从2-1中可以看出，2011-2013年应收账款占主营业务收入的比重逐年上升，特别是2013年应收账款比重达到26%，新众杰木业有限公司年末应收账款余额以这样的方式增长下去，由此带来的风险是不言而喻的。
2该公司应收账款普遍过长，2013年已确认的呆账死账达445万元，虽次清理，但已无从查找，不是企业倒闭，就是欠款者潜逃，已成为死账。
当然潜逃的欠款者一般都是个人客户，金额不及公司、企业这么多，但是这也会造成公司的损失，并且这种客户不是一两个，自然造成的损失也是不容小觑的。
一些倒闭的企业进行破产清算，首先要归还银行贷款，所以根本不可能归还该公司欠款。
由于新众杰木业有限公司是一家规模一般的私营企业，缺乏对应收账款专门的、有效的管理，比如：
对应收账款账龄的分析，坏账准备的完善，不能对应收账款进行有效地控制以及缺乏有力的催收措施等。
3中小客户以欠款交易方式频繁、许多客户分布在全国各地，应收账款总额非常大。
新众杰木业公司的中小客户数量极多，客户分散在全国各地，尽管存在应收账款的客户每家的欠款金额看来不是很大，但由于客户数量庞大，因此其应收账款总额也不容忽视，由于客户地理位置分散，且小客户自身管理水平、业务素质有限，增加了其收款难度。
4大客户应收账款金额很大、占用资金量大，对新众杰木业有限公司的生存和发展影响很大。
新众杰木业在西南片区拥有很多大客户、大项目，这些大客户一般购买材料都是以赊销的方式，按照不同客户公司的不同要求，付款期限不同，一般都是一个月，甚至几个月对一次帐，这样以来，这些客户就占用了大量现金，很可能造成企业现金流出现问题。
这些问题涉及的金额也是很大的，它暴露出来的应收账款的问题也是非常严重的。
虽然近几年，我国企业也开始关注应收账款管理的问题，但都没有充分、有效利用好应收账款，当债权发生时只限于简单的管理，而没有利用应收账款转移风险和解决应收账款未回收时资金短缺的问题。
长久以来，新众杰木业有限公司深受这类现象的困扰，并深受其害。
2.3新众杰木业有限公司应收账款质量分析
2.3.1应收账款结构分析
新众杰木业有限公司的应收账款在流动资产中占的比重较大，而且呈上升趋势，应收账款是公司最重要、也是最具风险性的流动资产（见表2-2）
表2-2新众杰木业有限公司2011-2013年应收账款有关指标
项目
2011年
2012年
2013年
应收账款占流动资产比重（%）
40.33
46.52
53.45
应收账款占资产比重（%）
30.83
37.31
45.64
应收账款周转率（%）
5.77
3.98
2.65
应收账款周转天数（%）
65
98
128
从公司资产构成来看，我们得到应收账款周转率数据见表2-2，应收账款占资产的比重由11年的30.83%上升到13年的45.64%,上升了将近15个百分点；应收账款占流动资产比重由11年的40.33%上升到13年的45.64%，上升了13个百分点，以上的这些数据充分说明了新众杰木业应收账款增长速度之快。
另外，我们再来看看应收账款周转率和应收账款周转天数。
由2-2可以看出应收账款周转率在13年大幅度下降，应收账款周转天数由11年的65天增至13年的128天，这说明该企业货款回收速度变慢，应收账款变现能力下降，同时我们也可以看到企业放宽了信用条件，将信用期限由原来的60多天放宽到120多天，可能是由于商业竞争，进行促销活动引起的。
2.3.2应收账款坏账分析
新众杰木业有限公司应收账款由于各种证据表明确实无法收回，所以说坏账处理的金额不在少数，2011-2013年坏账金额占应收账款年末余额的比重如表2-3:
表2-3新众杰木业有限公司2011-2013年坏账情况表
时间
2011年
2012年
2013年
应收账款（万元）
586.68
679.72
986.93
发生的坏账（万元）
20
28.5
57.2
坏账占应收账款的比重（%）
3.3%
4.2%
5.8%
由表2-3可以看出，该公司已经发生的坏账占应收账款的比重，由2011年的3.3%上升至2013年的5.8%，上升将近两个点，而发生的坏账金额由2011年的20万上升至2013年的57.2万，整整多了将近30万，这个数字对于一个私营企业来说是比较大的。
因为一旦收不回来这些现金，会导致公司的营运资金出现严重的问题，从而导致支付不能。
不要以为30万是一个小数字，对于一个私营企业来说，有时候1万元的现金对它们来说都是大数字，有了这1万，可以让其周转下去，没有这1万，连工资都发不起，公司度日如年。
所以，不要小觑增加的坏账，这是一个非常不好的征兆，希望公司高度重视。
2.3.3应收账款账龄分析
表2-4新众杰木业有限公司2012-2013年应收账款账龄分析表
1年
1-2年
2-3年
3年以上
合计
2012年金额（万元）
394.24
203.9
54.8
27.2
679.72
2012年比重（%）
58%
30%
8%
4%
100%
2013年金额（万元）
444.1
276.3
167.8
98.7
986.93
2013年比重（%）
45%
28%
17%
10%
100%
从应收账款账龄分析来看，见表2-4反映：
13年较12年相比在一年内应收账款的收回比重呈下降趋势，并且一年以上账龄的均有所增加，表明以前年度的债权并未收回，需要加大收款力度。
总的看来，应收账款主要集中在一年内以及1-2年这个阶段，所以公司要加大这些阶段的款项的回收力度，一般来说应收账款账龄越长，回收难度越大，对企业应收账款管理的要求也越高，所以要加大对2年以上的应收账款的催收力度。
2年以上的应收账款是发生可能性最高的，要降低发生坏账，就要从2年以上的应收账款上来控制。
2.4新众杰木业有限公司应收账款管理状况
总的说来新众杰木业有限公司的应收账款管理是非常凌乱的，根本就没有设立专门的部门进行管理，一般都是哪位销售人员接的单就是哪位销售人员进行收款这项工作，同时财务也没有进行相应的监督以及催款工作，财务只是进行简单的做账工作。
并且销售人员进行销售时，对客户的了解程度，信用状况等，这些都是不够的，销售人员都是为了领取更多的提成，只关心销售量，很少关心款项的收回，最终收款的工作都落在总经理或销售部经理身上，可想而知，总经理跟销售经理的能力以及对客户的了解程度也是不足的，款项的收回又会大打折扣。
并且，该公司对客户合同的管理也不到位，一般合同签回来，都没有专人负责保管，这样以来，很可能会造成合同的丢失等情况的发生
。
2.5新众杰木业有限公司应收账款管理存在的问题
2.5.1部门分工不够明确
新众杰木业有限公司各部门目前对应收账款管理尚没有非常明确的分工。
对赊销客户的审核制度不完善，审批结束后，业务正常开展了，对实际义务执行情况及额度使用的跟踪和监督，几乎是一片空白，没有具体的部门对此负责。
若业务执行正常，则无风险。
若一旦客户支付困难，出现逾期或坏账，因为没有任何预警及风险管理的措施，则将对新众杰木业有限公司造成无法预计的损失。
2.5.2应收账款内部控制不完善
目前，该公司对应收账款内部控制不健全，措施不给力。
销售部门为了超额完成销售任务，领取销售提成，只关心销售任务的完成、很少关心销售款项的收回。
而企业的会计人员，大多数只负责记账人员，很少发挥记账、管理和监督的作用。
往往企业发生赊销时，仅仅只凭借销售人员单方面催款，更本不看对方的资信情况，给日后收款带来了很大的困难。
这些情况都说明该企业没有建立起一套规范的内部控制制度，这也是导致应收账款长期居高不下的一个重要原因。
2.5.3应收账款管理制度不够健全
应收账款要管好，必须有健全的制度作基础。
新众杰木业有限公司在这方面存在着致命的伤。
对于合同管理、销售管理、应收账款日常管理等，新众杰木业有限公司均没有系统的制度，没有对各个步骤、各当事人的权责利加以规定。
2.5.4坏账管理有待加强
坏账管理是应收账款的一项重要内容。
对新众杰木业有限公司而言，由于各方面管理手段不到位，经常有大量的坏账产生，但在坏账的确认及处理方面缺乏系统的方法和标准。
由于自身对坏账的处理程序存在一定不足，也给应收账款管理带来一定的盲目性。
3加强新众杰木业有限公司应收账款管理的途径
3.1明确部门分工，强化部门职责
3.1.1业务部职责
1、及时、准确收集客户资料，对客户信用等级及信用额度进行初步审核。
2、建立合理台账，跟踪合同执行情况。
3、一旦与客户发生法律纠纷，负责诉讼资料及其他与债权有关的资料。
3.1.2财务部职责
1、对应收账款进行核算。
2、及时、足额提取坏账准备。
3、负责坏账处理的相关财务工作。
4、定期跟客户对账。
5、协调跟支持应收账款催收工作。
3.1.3风险管理部职责
1、根据销售部提供的资料，通过合理的、公正的途径对客户进行信用调查。
2、审查销售合同，对合同条款进行审查。
3、在具体业务执行过程中，运用ERP系统对客户信用额度使用情况进行监控。
4、负责制定和实施公司相关信用政策。
3.2建立应收账款事前、事中、事后控制制度
3.2.1对新众杰木业有限公司应收账款的事前控制
对应收账款进行事前控制就是说在应收账款还没有正式形成之前就要分析影响应收账款的各种因素，结合企业的具体情况制定出适合企业自身的应收账款事前控制制度，尽可能的避免不良应收账款的产生。
对应收账款的管理工作而言，事前控制是重要的基础，恰恰新众杰木业有限公司在事前控制这块仍是空白，没有具体的部门负责。
所以新众杰木业有限公司在部门设置上应增加设置信用管理部门，该部门的主要职责是对客户的信用进行授权审批，降低公司的坏账，这样一来，就能够控制销售部门只管销售不顾坏账的情况，但应注意的是，信用部应单独设置，不能设置在销售部门下，从而使销售部和信用部形成牵制，达到控制坏账的目的。
对于新众杰木业有限公司具体可采取以下几方面的措施：
1、完善应收账款管理制度。
保证公司管理人员具有强烈的信用管理意识和时时注意风险把控的意识。
2、企业与销售人员签订《货款催收责任书》让公司发生的每一笔货款都能找到对应的经手人，让销售人员在销售时树立起“回收货款”的意识。
3、建立动态的客户信用档案。
将客户的财务状况、信用资料、赊销合同、以往交易记录、还款记录录入系统，分析出客户的信用等级，并不断根据最新的客户情况进行相应的更新。
4、严格执行信用评定的方式方法。
公司在保证对客户进行了实地调研、充分研究以及资料准确性的基础上，将严格按照审核之后的信用等级与客户进行信用销售。
5、强化货款回收意识。
企业在与客户签订购销合同时，一定要注明货款的偿还方式和具体时间，不能出现模糊不清的合
升级会员 