审计作业.docx
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审计作业
2、下列有关项目质量控制复核的表述中，不正确的是（ ）。
A、
项目质量控制复核是对特定业务实施的
B、
对于应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不能出具报告
C、
项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任
D、
项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师
正确答案：
D
解析：
项目质量控制复核人不在鉴证报告上签字。
4、下列有关业务质量控制的表述中，不正确的是（ ）。
A、
会计师事务所承担质量控制制度运行责任的人员必须具备足够的经验、能力以及必要的权限以履行其责任
B、
会计师事务所的领导层应树立质量至上的意识
C、
会计师事务所的领导层及其作出的示范对会计师事务所的内部文化有重大影响
D、
会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员执行任何类型的业务都满足独立性要求
您未做该题
正确答案：
D
解析：
业务质量控制适用于注册会计师执行的所有业务，而独立性是对注册会计师执行鉴证业务所作出的规范。
对于某些业务，并不要求注册会计师保持独立性，如代编财务信息业务。
5、下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（ ）。
A、
对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核
B、
会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程
C、
项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任
D、
只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告
您未做该题
正确答案：
C
解析：
项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。
6、下列关于业务工作底稿的说法中，不正确的是（ ）。
A、
对于鉴证业务的工作底稿，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年
B、
业务工作底稿的所有权属于客户
C、
会计师事务所可自主决定是否允许客户获取业务工作底稿部分内容
D、
如果披露业务工作底稿的信息损害会计师事务所执行业务的有效性，就不应当满足客户的要求
您未做该题
正确答案：
B
解析：
业务工作底稿是会计师事务所的工作成果，其所有权属于会计师事务所。
7、注册会计师在评价新业务的特定要求和所有相关级别现有人员的基本情况时了解到下列信息，其中可能不具有接受新业务的条件的是（ ）。
A、
会计师事务所人员了解审计客户所在行业的监管要求和报告要求
B、
具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员
C、
事务所不认识审计客户涉及到的部分领域的专家
D、
会计师事务所能够在提交报告的最后期限内完成业务
您未做该题
正确答案：
C
解析：
C选项可能会导致在需要时无法得到专家的帮助，因此可能不具备接受新业务的条件。
8、下列关于接受新客户或现有客户的新业务的说法中，不正确的是（ ）。
A、
在接受新客户的业务前，需要考虑客户的诚信，确定没有信息表明客户缺乏诚信
B、
如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所确定接受业务是否适当
C、
在考虑接受现有客户的新业务时，由于以前承接过业务，因此可以不评价是否能够遵守相关职业道德要求
D、
当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决
您未做该题
正确答案：
C
解析：
事务所必须合理保证能够遵守相关职业道德要求才能够接受或保持客户关系和具体业务。
9、下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（ ）。
A、
对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核
B、
会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程
C、
项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任
D、
只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告
您未做该题
正确答案：
C
解析：
项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。
10、会计师事务所应当向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，时间上的要求是（ ）。
A、
每年至少一次
B、
每半年至少一次
C、
每年至少两次
D、
每两年至少一次
您未做该题
正确答案：
A
解析：
会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
12、会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是（ ）。
A、
主任会计师
B、
副所长
C、
项目合伙人
D、
项目经理
您未做该题
正确答案：
A
解析：
主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
13、事务所质量控制制度中关于独立性的下述安排中，不正确的是（ ）。
A、
会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
B、
对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人
C、
事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家
D、
当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函
您未做该题
正确答案：
C
解析：
事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务中所有应保持独立性的人员，包括外聘专家，故C不对。
其余各项皆符合事务所质量控制准则的要求。
16、会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（ ）。
A、
1年
B、
2年
C、
3年
D、
4年
您未做该题
正确答案：
C
解析：
会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。
二、多选
1、下列说法中，正确的有（ ）。
A、
项目质量控制复核不可以代替项目合伙人的责任
B、
注册会计师业务咨询形成的记录属于事务所的工作底稿，无须经被咨询者认可
C、
意见分歧问题未得到解决，项目合伙人可以应时间要求先行出具报告
D、
确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
您未做该题
正确答案：
AD
解析：
注册会计师应当完整记录咨询情况，且项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可，选项B错误；只有意见分歧得到解决，项目合伙人才可以出具报告，选项C错误。
2、下列关于业务质量控制的说法中，不正确的有（ ）。
A、
质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准
B、
业务质量控制仅仅适用于会计师事务所执行的财务报表审计业务
C、
会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任
D、
会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任
您未做该题
正确答案：
ABD
解析：
质量控制准则是每一个会计师事务所必须遵循的管理标准，不是每个注册会计师都必须遵守的技术标准；业务质量控制适用于会计师事务所执行的所有业务；会计师事务所的主任会计师对业务质量控制制度承担最终领导责任
3、下列各项中，属于接受或保持客户关系和具体业务所必须的条件有（ ）。
A、
能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源
B、
能够遵守相关职业道德要求
C、
已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信
D、
之前的审计费用已结清
您未做该题
正确答案：
ABC
解析：
会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：
（1）能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；
（2）能够遵守相关职业道德要求；
（3）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。
4、项目质量控制复核是确保业务执行质量的重要措施，以下说法正确的有（ ）。
A、
所有的上市实体报表审计业务及符合标准的其他业务以外的业务可以不执行项目质量控制复核
B、
会计师事务所对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核。
C、
事务所委任一名刚毕业的会计专业大学生担任项目质量控制复核人员
D、
对于项目中遇到的关键事项，项目质量控制复核人员直接对其进行决策
您未做该题
正确答案：
AB
解析：
项目质量控制复核人员必须具有必要的经验和履行职责需要的技术资格，选项C错误；为保证项目质量控制复核人员的客观性，不可以代替项目组进行决策，选项D错误。
12、下列有关业务工作底稿的说法中不正确的有（ ）。
A、
如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为相同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内统一将其归整为最终业务档案
B、
任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密
C、
会计师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性
D、
业务工作底稿的所有权属于会计师事务所
您未做该题
正确答案：
AB
解析：
如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。
除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。
三、简答题
（一）、ABC会计师事务所2013年3月10日接受甲股份有限公司（上市公司，以下简称甲公司）的委托，对其2012年12月31日的资产负债表及其该年度利润表、所有者权益变动表和现金流量表进行审阅，并发表审阅意见。
ABC会计师事务所委派A注册会计师任具体项目合伙人（非主任会计师）。
由于审阅业务并非审计业务，对独立性并不作要求，因此在前期没有对ABC会计师事务所和审阅小组成员进行独立性检查。
在完成审阅工作之前，为了控制业务质量，对该业务实施项目质量控制复核，并由A注册会计师对质量控制制度承担最终责任。
经过合理安排，挑选了B注册会计师负责本次质量控制复核工作，该人员对该业务涉及的领域不是很熟悉，但是却拥有丰富的质量控制复核经验，该项质量控制复核工作为A注册会计师承担了部分责任。
1、指出上述业务执行过程中的缺陷。
您未做该题
正确答案：
存在的缺陷有：
①没有对独立性进行检查。
审阅业务也是鉴证业务中的一种，对独立性也是有要求的，因此在执行审阅业务时也必须使得会计师事务所和审阅小组成员满足独立性要求。
②由A注册会计师对质量控制制度承担最终责任不恰当。
质量控制制度应当由主任会计师对其承担最终责任。
③B注册会计师对该业务涉及的领域不是很熟悉不恰当。
执行项目质量控制复核的人员必须首先要对该业务熟悉，这样才能够保证可以胜任业务质量控制复核这项工作。
④质量控制复核工作可以为A注册会计师承担部分责任不恰当。
项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任。
解析：
无
（五）、甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度至2014年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核的负责人。
相关事项如下：
（1）A注册会计师向除了外聘专家以外的所有审计项目组成员重申了会计师事务所以质量为导向的内部文化，强调了以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序；B注册会计师对该项目的质量控制制度承担最终责任。
（2）A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家C，对甲公司的财务信息系统进行测试。
专家C曾经亲自参与该财务信息系统设计。
（3）B注册会计师由于事务繁忙，已经向A注册会计师提出要求，在审计报告日后对甲公司的2012年和2013年的比较财务报表进行复核，在审计报告日前能够保证对2014年财务报表形成的重大判断和重要结论进行复核。
（4）B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录：
1）有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行；2）项目质量控制复核在出具报告前已完成；3）没有发现任何尚未解决的事项，使其认为项目组做出的重大判断及形成的结论不适当。
（5）会计师事务所鼓励就疑难问题或争议事项进行咨询，并形成完整记录咨询情况，包括记录寻求咨询的事项，以及咨询做出的决策、决策依据以及决策的执行情况。
审计项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经B注册会计师认可，至少经A注册会计师认可。
（6）会计师事务所将原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件，包括人工签名、交叉索引和有关注释，扫描了复制件，扫描后的复制件能够检索和打印，会计师事务所无需保存原纸质记录的审计工作底稿。
以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，则无需转换成纸质形式的审计工作底稿。
1、针对上述第
（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
您未做该题
正确答案：
（1）不恰当。
1）会计师事务所的质量控制对所有项目组成员包括外聘专家均提出要求，以质量为导向的内部文化同样适用于外聘专家；2）对质量控制制度承担最终责任的不是B注册会计师，而是主任注册会计师负责。
（2）不恰当。
会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员保持独立性。
专家C曾经亲自参与该财务信息系统设计，不能被聘为审计甲公司2012年度至2014年度的比较财务报表的专家来测试甲公司的财务信息系统，否则存在自我评价对独立性的不利影响，损害独立性。
（3）不恰当。
ABC会计师事务所负责审计的甲公司2012年度至2014年度的比较财务报表，B注册会计师应当在审计报告日前对甲对司2012年度至2014年度的比较财务报表的重大判断和结论进行复核。
而不是仅对2014年财务报表形成的重大判断和结论进行复核。
（4）恰当。
（5）不恰当。
审计项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可，而不是A注册会计师或B注册会计师认可。
（6）不恰当。
1）会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。
2）为便于复核，会计师事务所可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
解析：
无
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