财务会计科目与财务知识分析.pptx
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财务基础知识财务基础知识讲师：
万立讲师：
万立P2版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司学习目的：
1、学习会计的基本理论和方法2、了解会计的账务处理3、了解财务报表P3版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计的基本理论和方法会计的基本理论和方法n1、会计是什么？
n2、会计的基本假设n3、会计的一般原则n4、会计的要素n5、会计恒等式n6、会计科目n7、账户P4版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计概述（会计概述（accounting）n会计的含义：
会计的含义：
1、会计是一个信息体统。
是计量企业经济活动，处理和加工经济信息，并将处理结果与决策者进行交流的信息系统。
因此，它又被成为“商业语言”。
2、会计是一种管理活动。
会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
（1）会计的本质是一种经济管理工作：
即对经济活动进行管理，这种管理有别于其他管理，如生产管理、物资管理、劳动管理等，会计不直接处理供产销、人财物等业务工作，而是处理用货币反映的业务活动信息。
（2）会计以货币为主要的计量单位（3）会计的基本职能是反映和监督会计作为一个信息系统，它是联结企业和经济决策制定者之间的一个纽带。
P5版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计与经济活动、决策者的关系会计与经济活动、决策者的关系会计过程会计过程决策者决策者会计信息会计信息经济活动经济活动行动行动（决（决策）策）采程购过生程产过售程销过金货币资金储备资生金产资成品金资金货币资P6版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计学的两大分支会计学的两大分支n财务会计（Financialaccounting）是以国家颁布的会计准则为依据，对企业已发生的事项通过确认、计量、记录、报告向各方面提供财务信息而进行的会计工作。
“理财会计”“传统会计”“对外报告会理财会计”“传统会计”“对外报告会计”计”n管理会计（Managerialaccounting）着重为企业提供决策，改善经营管理和提高经营效益服务的一个企业会计分支。
“对内报告会计”对内报告会计”“成本会计”“决策会计”“控制会成本会计”“决策会计”“控制会计”“责任会计”计”“责任会计”P7版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司财务会计与管理会计的主要区别财务会计与管理会计的主要区别对比项对比项财务会计财务会计管理会计管理会计对象向外界用户提供信息向内部用户提供信息范围目的生成企业整体经营业务的财务报表，高度综合、真实，但详细程度不能完全满足决策需要生成部分的或有特定目的的财务报表，可以不综合、但详细程度可供计划、控制与决策用时间性提供较长的、规定时期的信息（如年、季、月），报告已发生的情况。
提供信息的时间范围有伸缩性（如从几小时到数年），包括历史信息和预见信息约束遵照外部强制的标准、会计原则、方法和程序无强制和约束，以满足成本/效益分析要求为准陈启申陈启申MRPIIMRPII制造资源计划基础制造资源计划基础P8版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计的基本理论和方法会计的基本理论和方法n1、会计是什么？
n2、会计的基本假设n3、会计的一般原则n4、会计的要素n5、会计恒等式n6、会计科目n7、账户P9版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计假设（会计的基本前提）会计假设（会计的基本前提）P10版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计假设（会计的基本前提）会计假设（会计的基本前提）n会计的四大假设：
n1、会计主体假设n2、持续经营假设n3、会计分期假设n4、货币计量假设P11版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计的四大假设会计的四大假设n1、会计主体假设指会计信息所反映的特定单位或者组织，它规范了会计工作的空间范围，即会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。
n将企业的经济业务与其他企业的经济业务区分开来；n将企业的经济活动与投资人区分开来；n界定会计核算的空间范围；n作用：
约定信息的范围，对财务状况和经营成果加以规范。
P12版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计的四大假设会计的四大假设n2、持续经营假设指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
n为什么这种规定是一种假设？
n为什么要规定这种假设？
n出现例外怎么办？
当企业持续经营出现问题，要启用财务会计的另外一个系统，破产清算会计。
破产清算会计属于单独的会计核算方法，在企业的财务报告附注中要单独说明企业是遵循持续经营假设，如果持续经营有问题，应该在财务报告中充分说明。
P13版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计的四大假设会计的四大假设n3、会计分期假设n指将一个企业持续不断的生产经营活动划分若干个首尾相接、间距相等的会计期间。
通常情况下会计期间是按照公历的起讫计算的（例如2009年1月1日至2009年12月31日）。
n在会计核算中的具体表现：
权责发生制和收付实现制、应收应付、待摊和预提的做法都是基于会计分期假设。
n如何分期：
年报中报（月报、季报和半年报）少于一年的会计期间。
P14版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计的四大假设会计的四大假设n4、货币计量假设n指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。
n在此前提下，我国会计核算以人民币为记账本位币。
n货币计量的局限性：
以货币计量为假设，可以全面反映企业的各项生产经营活动和有关交易、事项。
但是，统一采用货币计量也有缺陷。
例如某些影响企业活动和经营状况的因素：
如企业经营战略、研发能力、市场竞争力等往往难以用货币计量，但是这些信息对于使用者决策也很重要。
为此，企业可以在财务报告中补充披露有关非财务信息来弥补上述缺陷。
P15版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计的基本理论和方法会计的基本理论和方法n1、会计是什么？
n2、会计的基本假设n3、会计的一般原则n4、会计的要素n5、会计恒等式n6、会计科目n7、账户P16版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计的一般原则会计的一般原则-建立在会计基本假设的基础上，指导会计工作的原则。
（一）会计基础权责发生制凡是当期当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
（二）会计信息的质量原则会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，包括：
可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性谨慎性和及时性等。
P17版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计的一般原则会计的一般原则一、可靠性要求企以生的交易或者事依据行确、量和告业应当实际发项为进认计报，如反映符合确和量要求的各要素及其他相信息，保信实认计项会计关证会计息可靠、容完整。
真实内二、可比性1、向比：
同一企不同期可比。
纵较业时2、向比：
不同企相同期可比。
横较业会计间三、实质重于形式要求企按照交易或者事的行确、量和告业应当项经济实质进会计认计报，不以交易或者事的法律形式依据。
仅仅项为四、谨慎性要求企交易或者事行确、量和告保持有的业对项进会计认计报应当应谨，不高估或者收益，低估或者用。
慎应资产负债费P18版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计的基本理论和方法会计的基本理论和方法n1、会计是什么？
n2、会计的基本假设n3、会计的一般原则n4、会计的要素n5、会计恒等式n6、会计科目n7、账户P19版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计要素会计要素会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。
会计要素按其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费的基本分类。
会计要素按其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
用和利润。
资产负债反映财务状况的会计要素（资产负债表要素）所有者权益收入费用反映经营成果的会计要素（利润表要素）利润P20版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计要素会计要素一、资产（Asset）是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
资产的特征：
资产的特征：
1、资产预期会给企业带来经济利益。
2、资产应为企业拥有或者控制的。
3、资产是有企业过去的交易和事项形成的。
资产的分类：
资产的分类：
资产按其流动性不同可以划分为流动资产和非流动资产。
流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括：
库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、待摊费用、存货等。
非流动资产：
是指不能在一年或者超过一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括：
长期股权投资、固定资产和无形资产等。
P21版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计要素会计要素二、负债二、负债（Liability）指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债的特征负债的特征：
1、负债是企业承担的现实义务2、负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。
3、负债是由企业过去的交易或者事项形成的。
负债的分类负债的分类：
负债通常是按照其流动性进行分类的。
这样分类的目的在于了解企业流动资产和流动负债的相对比例，大致反映出企业的短期偿债能力，从而向债权人揭示其债权的相对安全程度。
负债按其流动性不同，可以分为流动负债和非流动负债。
流动负债是指，一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。
包括短期借款、应付及预收款项、预提费用、应付职工薪酬和应缴税费等。
P22版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计要素会计要素三、所有者权益（三、所有者权益（Ownersequity）指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益,也就是净资产。
所有者权益按其来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
通常由实收资本（或股本）、资本公积（含资本溢价或股本溢价、其他资本公积）、盈余公积和未分配利润构成。
所有者权益与负债的区别所有者权益与负债的区别1、负债是企业对债权人所承担的经济责任，企业负有偿还的义务；而所有者权益则是企业对投资人所承担的经济责任，在一般情况下是不需要归还给投资者。
2、债权人只享有按期收回利息和债务本金的权利，而无权参与企业的利润分配和经营管理；投资者则既可以参与企业的利润分配，也可以参与企业的经营管理。
3、在企业清算时，债权人拥有优先求偿权；而所有者权益则只能在清偿了所有的负债以后才返还给投资者。
P23版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计要素会计要素四、收入（四、收入（Revenue）指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。
收入的特征：
收入的特征：
1、收入应当是企业在日常活动中形成的。
2、收入应当导致经济利益的流入，该流入不包括投资者的资本。
3、收入应该最终导致受益者权益增加。
收入的分类：
收入的分类：
按照日常活动的主次地位，分为主营业务收入和其他业务收入。
P24版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计要素会计要素五、费用五、费用（Expense）指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。
费用的特征：
费用的特征：
1、费用应当是在日常活动中发生的。
2、费用应当导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润。
3、费用应当最终导致所有者权益的减少。
费用的分类：
费用的分类：
费用主要包括营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、资产减值损失和所得税费用等。
P25版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计要素会计要素六、利润（六、利润（Profit）指企业在一定会计期间的经营成果，所反映的是经营业绩情况。
通常情况下，如果企业实现是利润，则表明企业的所有者权益将增加，业绩得到了提升；反之，如果企业发生了亏损（利润为负数），则表示企业的所有者权益将减少，业绩下滑了。
利润通常是评价企业管理层业绩的一项重要指标，也是投资者、债权人等做出投资、信贷等决策的重要参考指标。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
P26版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计的基本理论和方法会计的基本理论和方法n1、会计是什么？
n2、会计的基本假设n3、会计的一般原则n4、会计的要素n5、会计恒等式n6、会计科目n7、账户P27版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计恒等式会计恒等式资产资产负债资产负债资产=负债负债+所有者权益（会计恒等式）所有者权益（会计恒等式）所有者权益所有者权益收入收入费用利润费用利润=收入收入-费用（经营等式）费用（经营等式）利润利润资产=负债+所有者权益+（收入-费用）P28版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计恒等式会计恒等式反映财务状况的要素反映财务状况的要素收入收入-费用费用/成本成本=利润利润会计恒等式：
资产会计恒等式：
资产=负债负债+所有者权益所有者权益反映经营成果的要素反映经营成果的要素通过每期的结转通过每期的结转损益，利润最终损益，利润最终是投资者的权益是投资者的权益资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）费用费用+资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入结账时进行的试算平衡即是根据会计恒等式进行的。
结账时进行的试算平衡即是根据会计恒等式进行的。
P29版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计恒等式会计恒等式资产负债表*公司2008-6-30单位：
（人民币）万元资产期末余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额流动资产579894.00流动负债252825.00长期投资长期负债固定资产261705.00负债合计252825.00其他资产174192.00所有者权益合计762966.00资产合计1015791.00负债和所有者权益合计1015791.00P30版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计的基本理论和方法会计的基本理论和方法n1、会计是什么？
n2、会计的基本假设n3、会计的一般原则n4、会计的要素n5、会计恒等式n6、会计科目n7、账户P31版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计科目的概念会计科目的概念n由于企业资金运动的内容纷繁复杂，在会计核算中必须进行分类分级反映才能揭示其规律，每一类经济活动都有一个统一的名称。
反过来说，每一个会计科目都只反映某一类经济活动。
n为了更全面、更明细地从多角度反映企业的全部经济活动，金蝶的财务系统中提供了“科目下挂核算项目”功能，来辅助核算，其作用就相当于在科目下继续细分明细科目，但有更多优势：
n简化会计科目，减少科目冗余，更直观、更简洁、处理速度更快简化会计科目，减少科目冗余，更直观、更简洁、处理速度更快；n通过下挂多个核算项目类别可实现从多角度进行核算，更利于分通过下挂多个核算项目类别可实现从多角度进行核算，更利于分析决策；析决策；n能和其他系统实现基础资料的共享。
能和其他系统实现基础资料的共享。
P32版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计要素与会计科目会计要素与会计科目会计科目会计科目会计要素会计要素会计科目也是对会计要素的具体内容加以科学分类，进行归类反映和控制的一种方法反映财务状况的要素资产负债所有者权益反映经营成果的要素收入费用利润现金银行存款应收账款固定资产短期借款应付账款实收资本资本公积盈余公积P33版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计要素与会计科目会计要素与会计科目会计科目会计科目会计要素会计要素会计科目也是对会计要素的具体内容加以科学分类，进行归类反映和控制的一种方法反映财务状况的要素资产负债所有者权益反映经营成果的要素收入费用利润业务收入投资收益补贴收入生产成本营业费用管理费用本年利润未分配利润P34版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司核算项目举例核算项目举例期间期间科目名称科目名称部门部门客户客户职员职员方向方向期末余额期末余额2001.1应收账款07-销售部01.03-华北电子公司01-张明借766232502001.1应收账款07-销售部01.03-华北电子公司02-刘昆借292002001.1应收账款07-销售部01.05-北京绿色原野公司01-张明借2013242001.1应收账款07-销售部01.05-北京绿色原野公司02-刘昆借50002001.1应收账款07-销售部01.05-北京绿色原野公司03-贾俊借86196002001.1应收账款07-销售部02.03-抚顺电线电缆厂02-刘昆借78710002001.1应收账款07-销售部03.02-重庆家电有限公司06-江山平02001.1应收账款07-销售部05.05-深圳金色原野公司08-杨柳借304200会计科目会计科目核算项目核算项目P35版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计的基本理论和方法会计的基本理论和方法n1、会计是什么？
n2、会计的基本假设n3、会计的一般原则n4、会计的要素n5、会计恒等式n6、会计科目n7、账户P36版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计账户的概念按照会计账户的概念按照n会计账户：
根据会计科目设置的，具有一定格式和结构用于分类反映会计账户：
根据会计科目设置的，具有一定格式和结构用于分类反映会计要素增减变化情况及其结果。
其最简单的形式是：
会计要素增减变化情况及其结果。
其最简单的形式是：
账户名（会计科目）账户名（会计科目）借方借方贷方贷方n账户与会计科目的联系与区别：
n联系：
会计科目与账户都是对会计具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体应用，没有会计科目，账户便失去了设置的依据，没有账户，会计科目就无法发挥其作用。
n区别：
会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构而账户具有一定的格式和结构。
P37版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计账户会计账户P38版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计的账务处理和财务报告会计的账务处理和财务报告n1、借贷记账法n2、会计分录和凭证n3、会计账簿n4、三大财务报告P39版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计方法会计方法会计事项填制、审核凭证登记账簿编制会计报表设置账户复式记账成本计算财产清查会计方法：
指完成会计职能，实现会计目标的手段。
P40版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司凭证与记账方法凭证与记账方法会计事项填制、审核凭证登记账簿编制会计报表设置账户复式记账成本计算财产清查记账方法复式记账法记账方法复式记账法原始凭证：
生经济业务发或完成取得或制的，时填用以明或完成证经济业务情，作原始依况并为记账据的凭。
会计证记账凭证：
是依据原始凭或原始凭，证汇总证对经按其性加以济业务质归类，确定分，据以会计录并登簿的凭。
记会计账证如何填制？
如何填制？
P41版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司记账方法记账方法借贷记账法：
指每一项经济业务发生后，以借贷记账法：
指每一项经济业务发生后，以“借借”和和“贷贷”作为记作为记账符号，以账符号，以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，同时在相互为记账规则，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种复式记账方法。
联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种复式记账方法。
注意：
以“借”和“贷”表示记账符号，记录经济业务的增减变化，只表明记账方向，并不表示“增”或“减”。
对于应记入“借方”或“贷方”要看科目本身的性质。
n期末余额：
负债期末余额：
负债/所有者权益所有者权益余额余额借账户名称贷借账户名称贷资产、成本费用增加负债、所有者权益增加负债减少、所有者权益减少收入增加收入转出资产减少成本、费用转出期末余额：
资产余额期末余额：
资产余额P42版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计恒等式与借贷记账法会计恒等式与借贷记账法资产=负债+所有者权益科目资产类（借）（）贷少减增加科目负债类（借）（）贷（）贷（）贷（）贷（借）（借）（借）增加增加增加少减少减少减所有者益科目权类用科目费类收益科目类少减增加实账户虚账户试算平衡公式n所有科目期初借方余额合计所有科目期初贷方余额合计；n所有科目本期借方发生额合计所有科目本期贷方发生额合计；n所有科目期末借方余额合计所有科目期末贷方余额合计。
P43版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司金蝶金蝶K/3里的解决方案里的解决方案P44版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司金蝶金蝶K/3里的解决方案里的解决方案P45版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计的账务处理和财务报告会计的账务处理和财务报告n1、借贷记账法n2、会计分录和凭证n3、会计账簿n4、三大财务报告P46版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司原始凭证与记账凭证原始凭证与记账凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。
填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点。
经济业务活动一旦发生，都必须取得或填制凭证。
P47版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司原始凭证与记账凭证原始凭证与记账凭证在金蝶在金蝶K/3系统中的凭证模板就是将业务系统原始凭证与记账凭系统中的凭证模板就是将业务系统原始凭证与记账凭证建立起对应关系，即告诉系统如何根据原始凭证自动生成记账证建立起对应关系，即告诉系统如何根据原始凭证自动生成记账凭证。
凭证。
P48版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计的账务处理和财务报告会计的账务处理和财务报告n1、借贷记账法n2、会计分录和凭证n3、会计账簿n4、三大财务报告P49版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司会计账簿与报表会计账簿与报表会计事项填制、审核凭证登记账簿编制财务报表设置账户复式记账成本计算财产清查会计账簿是由一定格式而又相互系在一起的若干联账页所成的，以凭依组会计证为据，序、分、全面地时类记和反映一位录个单经济业务事的簿籍。
项会计会计报表是指外提供的反对映企某一特定日期业财务状和某一期成果况会计间经营、金流量的文件了，包括现：
表、利表、资产负债润现金流量表、利分配表、及润其他有附表等。
关P50版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司总分类账和明细分类账总分类账和明细分类账总分类账是明细分类账的统驭账户，它对明细分类账起着控制作用；明细分类账则是总分类账的从属账户，它对总分类账起着辅助和补充作用。
两者结合起来能概括而详细地反映同一经济业务的核算内容。
P51版权所有1993-2008金蝶软件（中国）有限公司
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