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财务会计相关知识
1.如何理解会计的职能？
参考答案：
〔1〕会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。
〔2〕会计职能分为：
根本职能和具体职能。
〔3〕会计的根本职能是指会计的内在功能，包括反映和控制职能。
反映职能又称核算职能，是指从数量上记录、计算各单位的经济活动情况，为经济管理提供系统、完整的财务信息；控制职能又称监视职能，是指会计按照一定的目的和要求，对经济活动进展控制，使之达到预期目标的功能。
会计的反映职能是最根本的，是会计监视的根底；会计监视又是反映的质量保证。
〔4〕会计的具体职能是指会计根本职能的外在具体存在形式。
包括：
对外进展能动反映的职能：
会计确认、计量、分析、报告。
对内进展全面管理的职能：
会计预测、决策、调节、考评。
2.如何理解权责发生制原如此？
参考答案：
企业的会计核算应当以权责发生制为根底。
但凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
有时，企业发生的货币收支业务与交易或事项本身并不完全一致。
例如，款项已经收到，但销售并未实现；或者款项已经支付，但并不是为本期生产经营活动而发生的。
为了明确会计核算确实认根底，更真实地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，就要求企业在会计核算过程中应当以权责发生制为根底。
收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认根底，它是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。
目前，我国的行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。
3.如何理解资产的特征?
参考答案：
资产具有以下根本特征：
〔1〕资产是由于过去的交易或事项所形成的。
也就是说，资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产，是企业在过去一个时期里，通过交易或事项所形成的，是过去已经发生的交易或事项所产生的结果。
至于未来交易或事项以与未发生的交易或事项可能产生的结果，如此不属于现在的资产，不得作为资产确认。
例如，企业通过购置、自行建造等方式形成某项设备，或因销售产品而形成一项应收账款等等，都是企业的资产；但企业预计在未来某个时点将要购置的设备，因其相关的交易或事项尚未发生，就不能作为企业的资产。
（2）资产是企业拥有或者控制的。
一般来说，一项资源要作为企业的资产予以确认，应该拥有此项资源的所有权，可以按照自己的意愿使用或处置资产，其他企业或个人未经同意，不能擅自使用本企业的资产。
但在某些情况下，对于一些特殊方式形成的资产，企业虽然对其不拥有所有权，但能够实际控制的，按照实质重于形式的原如此，也应当确认为企业的资产，如融资租入固定资产。
（3）资产最重要的特征，是预期会给企业带来经济利益。
所谓带来未来经济利益，是指直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物的潜力，这种潜力在某些情况下可以单独产生净现金流入，而某些情况下如此需与其他资产结合起来才可能在将来直接或间接地产生净现金流入。
预期不能带来经济利益的，就不能确认为企业的资产。
某项支出如果具有未来的经济利益的全部或一局部，它就可以作为企业的资产；否如此，就只能作为费用或损失。
同样，企业已经取得的某项资产，如果其内涵的未来经济利益已经不复存在，就应该将其剔除。
例如，待处理财产损失或库存已失效或已毁损的存货，它们已经不能给企业带来未来经济利益，就不应该再作为资产，出现在资产负债表中。
在实际工作中，有的企业将本应列作费用的巨额支出长期作为资产挂账，还有的企业将已失去效益的冷背、陈旧商品或产品仍按其历史本钱挂在账上，这些做法一方面夸大了资产，另一方面也虚增了利润，造成会计信息失真。
中国证监会为此处罚了数家上市公司。
可见，某一项目要确认为资产，就必须是符合资产定义，必须能为企业带来未来经济利益。
4.如何理解会计等式？
会计等式有何意义？
参考答案：
会计对象的具体内容是会计要素，性质不同的基层企业、事业单位，其会计要素也不尽一样。
就工业、商业、农业、服务业等行业的基层企业而言，其会计要素有资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。
这六个会计要素从不同的角度表现企业的财产关系和财务状况，彼此之间有着内在的数量关系。
会计恒等式就是用数学等式的形式表示的六个会计要素之间的内在的数量关系。
会计恒等式有下述两种表达方式：
其一是：
资产＝负债+所有者权益
上述等式是在某个会计期间开始或完毕时用以表达和揭示会计主体的财务状况的。
这时，会计主体的资产总额等于负债和所有者权益总额。
其中所有者权益包括实收资本、资本公积以与利润分配形成的盈余公积和未分配利润。
其二是：
资产=负债+所有者权益+（收入－费用）
由于收入减费用的差额就是利润，故上述公式也可表示为：
资产＝负债+所有者权益+利润
上述等式是在某个会计期间内的任何时刻用来表达和揭示会计主体的财务状况的。
这时，由于收入和费用还未进展配比确定利润，也未进展利润分配，因此，会计主体的资产总额等于负债和所有者权益之和，再加上收入扣减费用后的差额。
当会计期间完毕时，将实现的利润按规定程序分配后，会计主体留存的利润形成了盈余公积和未分配利润，以所有者权益来表示，如此等式
（二）又可以用等式
（一）表述。
鉴于上述原因，会计恒等式一般表示为：
资产＝负债+所有者权益
上述等式之所以成立，是由于等式的左方和右方不过是从两个不同的角度观察、分析会计主体全部资产的结果。
左方表示具有不同形态的资产的价值量总和，右方表示资产价值量总和的取得和形成的渠道。
而资产取得和形成的渠道不外乎以下几条；
（1）向银行、其他金融机构借款、赊购物资、发行债券和其他债务，统称为负债；
（2）投资者投入的资本金，即实收资本〔3〕在经营过程中形成的盈余，即收入减去费用后的差额，它首先表现为利润，经利润分配后形成盈余公积和未分配利润，又称为留存收益。
上述实收资本和盈余公积、未分配利润统称为所有者权益。
因此，不论从哪一个时点观察和分析，会计主体的资产总额总是恒等于负债与所有者权益总额。
会计恒等式是设置某某、复式记帐和编制资产负债表的理论依据。
5.如何理解复式记帐法？
参考答案：
所谓复式记帐法是单式记帐法的对称，它是对发生的每一笔经济业务所引起的会计要素的增减变动，以相等的金额，同时在两个或两个以上的某某中相互联系地进展记录—种方法。
以用银行存款购置材料为例，采用复式记帐法时，应以相等的金额在“银行存款〞某某记录减少，在“材料〞某某记录增加。
由于在复式记帐法下会计科目设置完整，可以将经济业务引起的会计要素的增减变动，在两个或两个以上某某中相互联系地、全面地、系统地进展记录，可以全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，因此，被广泛采用。
复式记帐法又可以分为借贷记帐法、收付记帐法、增减记帐法等。
我国颁发的《企业会计准如此》规定“会计记帐采用借贷记帐法〞，从而使借贷记帐法成为各行各业广泛采用的复式记帐方法。
复式记帐法的理论依据：
从对会汁恒等式的讨论可以看出：
任何一项经济业务的发生，都会引起两个或两个以上的会计要素同时发生增减变动，或同时增加，或同时减少，或有增有减，且数量变动的金额相等。
要如实地、全面地反映这一客观存在的规律性的现象，在会计记帐时，就必须将每项经济业务所涉与的相关会计要素的变动，在两个或两个以上的某某中相互联系地进展记录。
因此，会汁恒等式是复式记帐法的理论依据。
复式记帐法的根本特征：
复式记帐法与单式记帐法相比拟，有两个根本特征：
（1）每一项经济业务的发生都要在两个或两个以上相关的某某中，相互联系地进展记录，通过某某的双重记录，可以了解经济业务的来龙去脉，全面、连续、系统地反映经济活动的过程和结果；
（2）每一项经济业务的发生，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的某某中同时记录，记录的结果仍使会计恒等式成立，因此，通过试算平衡可以检查某某记录是否正确。
可见，复式记帐法是一种科学的记帐方法。
6.如何理解总分类帐与明细分类账的平行登记？
参考答案：
由于总分类账与明细分类账所记录的经济内容一样，只是提供的数据资料详细程度有所区别，因此从提供会计核算资料的角度来看，总分类账提供的总括指标对明细分类账起着统驭的作用。
每个总分类账对其所属的明细分类账进展控制；明细分类账提供的详细指标，对总分类账起着补充和说明的作用。
两者虽然各自独立却是相互联系的，都是企业所不可缺少的。
企业发生经济业务后，根据会计凭证，既要登记总分类账，反映总括资料；又要登记明细账，反映详细资料。
这种记账方法被称之为平行登记，其要点如下：
（1）同时登记。
对同一项经济业务在同一会计期间内，既要记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账。
（2）方向一致。
将经济业务记入总分类账与其所属明细分类账时，记账方向必须一致。
如果总分类账记在借方，明细分类账也必须记在借方；如果总分类账记在贷方，明细分类账也必须记在贷方。
（3）金额相等。
企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必须等于记入其有关明细账户的金额之和。
（4）依据一样。
登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反映同一经济业务的原始凭证。
7.为什么要进展账项调整？
参考答案：
企业持续正常的生产经营活动，实际上是一个川流不息、循环往复的过程。
为了与时提供会计信息，必须进展会计分期核算，这就使得有些收入和费用在相邻的会计期间是相互交织的。
划清收入、费用的本期和非本期的界限是正确计算本期经营成果的根本前提。
对收支期和归属期不一致的收入和费用，在会计处理上有两种方法可供选择，一是权责发生制，二是收付实现制。
权责发生制对收入和费用按归属期划分，只要属于本期的收入和费用，不论其款项是否收付，均作为本期收入和费用处理；收付实现制对收入和费用按收付期划分，只要是本期收到款项的收入，支付款项的费用均作为本期的收入和费用处理，而不论其是否应归属本期。
由于收付实现制违背了配比原如此的要求，影响了各期损益计算的正确性，所以企业会计核算应以权责发生制为根底。
这就需要在会计期末对有关收入、费用等账项进展必要的调整。
调整那些收支期与归属期不一致的收入和费用，主要包括应计项目、递延项目和本钱分配项目三种类型。
8.短期借款如何确认和计量？
参考答案：
短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。
短期借款一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的。
从上述定义可以看出，企业的短期借款有以下几个根本特征：
一是其债权人不仅包括银行，还包括其他非银行金融机构，如金融性公司等；二是借款期限较短，一般为1年以下（含1年）；三是归还短期借款时，不仅要归还借款本金，根据货币时间价值，还应支付相应的利息。
企业会计制度规定，短期借款应当按照借款本金，按照确定的利率按期计提利息，计入当期损益。
9.应付帐款如何确认和计量？
参考答案：
应付账款指因购置材料、商品或承受劳务供给等而发生的债务。
这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
由于应付账款一般在较短期限内支付，因此将应付账款列入流动负债项目核算。
应付账款入账时间确实定，应以所购置物资的所有权转移或承受劳务已发生为标志。
但在实际工作中，应区别两种情况分别进展处理：
（1）在物资和发票账单同时到达的情况下，要区分两种情况处理：
如果物资验收入库的同时支付货款的，如此不通过“应付账款〞科目核算；如果物资验收入库后仍未付款的，如此按发票账单登记入账。
按发票账单登记入账主要是为了确认所购入的物资是否在质量、数量和品种上都与合同上订明的条件相符，以免因先入账而在验收入库时发现购入物资错、漏、破损等问题再行调账。
（2）在物资和发票账单不是同时到达的情况下，也要区分两种情况处理：
在发票账单已到，物资未到的情况下，应当直接根据发票账单支付物资价款和运杂费，记人有关物资的本钱和“应付账款〞（未能与时支付货款时），不需要按照应付债务估计入账；在物资已到，发票账单未到也无法确定实际本钱的情况下，在月度终了，需要按照所购物资和应付债务估计入账，待下月初再用红字予以冲回。
应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。
如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额确实定按发票上记载的应付金额的总值〔即不扣除折扣〕记账。
在这种方法下，应按发票上记载的全部应付金额，借记有关科目，贷记“应付账款〞科目；现金折扣实际获得时，冲减财务费用。
10.短期借款利息和长期借款利息核算上有何区别？
参考答案：
短期借款利息核算的最主要特点是，在预提或实际支付利息时均不通过“短期借款〞科目，而是通过“预提费用〞或“财务费用〞科目核算。
如果短期借款的利息是按季度或半年度支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一并归还，并且数额较大的，为了正确地计算各期的损益，可以采用预提的方法，按月预提计入费用；如果短期借款的利息是按月度支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一并归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。
长期借款核算与短期借款相比，最主要区别是，“长期借款〞科目不仅核算借款的本金，还包括利息等费用。
而“短期借款〞科目只核算借款的本金，不包括利息费用。
11.如何理解销售商品收入确实认条件?
参考答案：
从概念上讲，确认是指将某个项目作为一项资产、负债、收入、费用等正式地记入或列入企业财务报表的过程。
具体到收入确认，指将某个项目作为收入要素记账，并在利润表上反映。
收入确实认条件入下：
〔1〕企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
商品所有权上的风险主要指商品所有者承当该商品价值发生损失的可能性。
比如，商品发生减值和发生毁损的可能性。
商品所有权上的报酬主要指商品所有者预期可获得的商品中包括的未来经济利益。
比如，商品价值的增加以与商品的使用所形成的经济利益等。
商品所有权上的风险和报酬转移给了购货方，指风险和报酬均转移给了购货方。
当一项商品发生的任何损失均不需要销货方承当，带来的经济利益也不归销货方，如此意味着该商品所有权上的风险和报酬已移出该销货方。
判断一项商品所有权上的主要风险和报酬是否已转移给买方，需要关注每项交易的实质而不是形式。
通常，所有权凭证的转移或实物的交付是需要考虑的重要因素。
（a）商品所有权凭证的转移或实物交付后，商品所有权上的主要风险和报酬也随之转移，比如大多数零售交易。
（b）商品的所有权凭证的转移或实物交付后，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移。
具体有以下多种情况：
①企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。
②企业销售商品的收入是否能够取得，取决于代售方或寄销方是否已将商品销售出去。
③企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且此项安装或检验任务是销售合同的重要组成局部。
④销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性。
〔2〕企业既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制
对售出商品实施继续管理，既可能源于仍拥有商品的所有权，也可能与商品的所有权没有关系。
如果商品售出后，企业仍保存有与该商品的所有权相联系的继续管理权，如此说明此项销售商品交易没有完成，销售不能成立，不能确认收入。
同样的。
如果商品售出后，企业仍对售出的商品，可以实施控制，也说明此项销售没有完成，不能确认收入。
比如，A制造商将一批商品销售给某中间商，合同规定，A企业有权要求中间商将售出的商品转移或退回。
在这种例子中，A企业虽然已将商品售出，但仍对商品拥有实际控制权，因而不能确认收入。
〔3〕与交易相关的经济利益很可能流入企业
在销售商品的交易中，与交易相关的经济利益主要表现为销售商品的价款。
销售商品的价款能否有把握收回是收入确认的一个重要条件，企业在销售商品时如估计价款收回的可能性不大，即使收人确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。
销售商品的价款能否收回，主要根据企业以前和买方交往的直接经验，或从其他方面取得的信息，或政府的有关政策等进展判断。
例如，企业根据以前与买方交往的直接经验判断买方信誉较差；或销售时得知买方在另一项交易中发生了巨额亏损，资金周转十分困难；或在出口商品时，不能肯定进口企业所在国政府是否允许将款项汇出，等等。
在这些情况下，企业应推迟确认收入，直至这些不确定因素消除。
〔4〕相关的收入和本钱能够可靠地计量
收入能否可靠地计量，是确认收入的根本前提，收入不能可靠计量如此无法确认收入。
企业在销售商品时，售价通常已经确定。
但销售过程中由于某种不确定因素，也有可能出现售价变动的情况，在新的售价未确定前不应确认收入。
根据收入和费用配比原如此，与同一项销售有关的收入和本钱应在同一会计期间予以确认。
因此，本钱不能可靠计量，相关的收入也不能确认，即使其他条件均已满足。
如已收到价款，收到的价款应确认为一项负债。
12.费用确实认和计量
参考答案：
〔1〕费用确认的原如此
费用的实质是资产的消耗，但并不是所有的资产消耗都是费用。
因此，就需明确什么样的资产消耗应确认为费用。
由于发生费用的目的是为了取得收入，那么费用确实认就应当与收入确实认相联系。
因此，确认费用应遵循划分收益性支出与资本性支出原如此、权责发生制原如此和配比原如此：
〔2〕费用确认的标准
根据上述费用确认原如此，在确认费用时，一般应遵循以下三个标准：
（a）按费用与收入的直接联系（或称因果关系）加以确认
但凡与本期收入有直接因果关系的消耗，就应当确认为该期间的费用。
这种因果关系具体表现在以下两个方面：
一是经济性质上的因果性，即应予以确认的费用与期间收入项目具有必然的因果关系，也就是有所得必有所费，不同收入的取得是由于发生了不同的费用；二是时间上的一致性，即应予以确认的费用与某项收入同时或结合起来加以确认，这—过程也就是收入与费用配比的过程。
例如，如果企业销售出去的商品是直接与所产生的营业收入相联系的，那么，该项销售商品的本钱就可以随同本期实现的销售收入而作为该期的费用；如果企业采用分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入。
在这种情况下，按商品全部销售本钱与全部销售收入的比率，计算出本期应结转的营业本钱，并与本期所确认的营业收入相配比。
（b）直接作为当期费用确认
在企业中，有些支出不能提供明确的未来经济利益，并且，如果对这些支出加以分摊也没有意义，这时，这些费用就应采用这一标准，直接作为当期费用予以确认，例如，固定资产日常修理费等。
这些费用虽然与跨期收入有联系，但由于不确定性因素，往往不能肯定地预计其收益所涉与的期间，因而就直接列作当期的费用。
（c）按系统、合理的分摊方式确认
如果费用的经济效益有望在假如干个会计期间发生，并且只能大致和间接地确定其与收益的联系，该项费用就应当按照合理的分配程序，在利润表中确认为一项费用。
如，固定资产的折旧和无形资产的推销都属于这一情况。
一般地，我们将这类费用称为折旧或摊销。
（3）费用的计量
费用是通过所使用或所耗用的商品或劳务的价值来计量的，通常的费用计量标准是实际本钱。
企业会计制度规定，企业在生产经营过程中所发生的其他各项费用，应当以实际发生数计入本钱、费用。
费用是资产的一种转化形式。
有些资产将会使几个会计期间受益，这样，在计量通过系统、合理的分摊而形成的费用时，是以其资产取得本钱的实际数进展计量的。
例如，固定资产的折旧要按固定资产原始价值和规定使用年限来计算。
无形资产的摊销、长期待摊费用的摊销也都属于这种情况。
有些费用可以立即确认，这时，可以按其实际发生额进展计量。
13.简述所得税的性质。
参考答案：
会计准如此和税法表现着不同的经济关系，服务于不同的目的。
按照会计准如此的要求，会计核算必须遵循一般会计原如此，符合会计的有关概念框架，其目的是为了全面、真实、公允地反映企业的财务状况、经营业绩以与财务状况变动的全貌，为会计报表的使用者提供有用的财务信息资料，为投资者、债权人、企业管理者等进展决策提供可靠的依据。
税法是以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原如此，依据有关的税收法规，确定一定时期内纳税人应缴纳的税额。
从所得税角度考虑，主要确定企业的应纳税所得额（简称应税所得），以对企业的经营所得与其他所得进展征税。
会计准如此和税收法规的本质区别在于确认收入和费用的时点与标准不同。
因此，按照会计准如此计算的会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间不一定一样。
所得税是企业的一项资产流出，通常在净利润前扣除。
14.简述所有者权益的构成内容，所有者权益与负债有何区别？
参考答案:
所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，它在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额。
所有者权益主要由两局部，具体包括四个内容。
第一局部：
投入资本。
其主要包括资本金和资本公积两个内容；第二局部：
留存收益。
其主要包括盈余公积和未分配利润两个内容。
所有者权益与负债相比拟表现的特征主要是：
第一，对象不同。
负债是对债权人负担的经济责任；所有者权益是对投资人负担的经济责任。
第二，性质不同。
负债是在经营或其他事项中发生的债务，是债权人对其债务的权利；所有者权益是投资者对投入的资本与其投入资本的运用所产生的盈余〔或亏损〕的权利。
第三，偿还期限不同。
负债必须与一定时间〔约定日期〕偿还；所有者权益一般只有在企业解散清算时，其破产财产在偿付了破产费用、债权人债务等后，如有剩余财产，才有可能还给投资者。
在企业持续经营的情况下，一般不能收回投资。
第四，享受的权利不同。
债权人只有收回债务本金和利息的权利，而无权参与企业收益分配；所有者权益在某些情况下，除了获得利益外，还可参与经营管理。
15.不同性质的企业实收资本的核算有何不同？
如何核算？
参考答案:
不同类型企业对实收资本的核算的一样点是：
企业承受各种形式的资产投资时，都要借记银行存款、固定资产等账户。
区别在于反映所有者权益增加的资本金的账户不同，独资、合伙企业，贷记“业主权益〞账户；一般企业，贷记“实收资本〞账户；股份某某，贷记“股本〞账户。
独资、合伙企业承受投资时，编制的会计分录：
借：
银行存款等
贷：
业主权益
一般企业承受投资时，编制的会计分录：
借：
银行存款等
贷：
实收资本
股份某某承受投资时，编制的会计分录：
借：
银行存款等
贷：
股本
15.库藏股票为什么不能作为公司的资产？
参考答案:
库藏股票是指不是为了注销目的而由公司重新取得并持有的本公司股票，可藏股票的形成，可以是由于股东退股而由公司购回，或是公司为了缩小资本总额而取得的尚未注销的公司股票等。
因为企业发行股票时，使企业的资产和所有者权益同时增加，当企业回购本公司股票形成库藏股票时，使企业的资产和所有者权益同时减少，所以，库藏股票不能作为公司资产，实质上是股东权益的减少。
17.法定公益金是用于职工集体福利，为什么还要把它归于股东权益？
参考答案:
法定公益金虽然用于集体福利设施的支出，但是其来源于企业实现的税后利润，是对企业净收益的一项分配，是企业净资产的组成局部，理应作为所有者权益内容，由全体投资者或股东共享。
18.简述资本公积来源和用途。
参考答案:
资本公积是指由投资人投入，但不能构成实收资本，或从其他来源取得，由所有者享有的资金，他属于所有者权益的X畴。
某某公司的资本公积的来源主要包括：
资本或股本溢价；承受资产的捐赠；股权投资准备；外币资本折算差额；其他资本公积。
资本公积主要用于转增资本，但要注意资本公积中各种准备项目不能用于转增资本。
19.简述财务报告编制的目的。
参考答案:
财务
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