财务会计与资产负债管理知识分析表.pptx
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中级财务会计中级财务会计李高波ligbmail.btvu.orgligbmail.btvu.org第九章负债学习目标学习目标相关准则相关准则重点重点难点难点解决办法解决办法资产负债表资产负债表资产类项目：
资产类项目：
（一一）货币资金货币资金（二二）交易性金融资产交易性金融资产（三三）应收及预付款项应收及预付款项（四四）存货；存货；（五五）持有至到期投资持有至到期投资（六六）可供出售金融资产可供出售金融资产（七七）长期股权投资长期股权投资（八八）投资性房地产投资性房地产（九九）固定资产固定资产（十十）无形资产无形资产（十一十一）商誉商誉（十二十二）递延所得税资产递延所得税资产负债类项目：
负债类项目：
（一一）短期借款短期借款（二二）应付及预收款项应付及预收款项（三三）应交税费应交税费（四四）应付职工薪酬应付职工薪酬（五五）预计负债预计负债（六六）长期借款长期借款（七七）长期应付款长期应付款（八八）应付债券应付债券（九九）递延所得税负债递延所得税负债所有者权益类项目：
所有者权益类项目：
（一一）实收资本实收资本（或股或股本本）；（二二）资本公积；资本公积；（三三）盈余公积；盈余公积；（四四）未分配利润。
未分配利润。
通过本章的学习，要求学生掌握流动负债的性质通过本章的学习，要求学生掌握流动负债的性质与分类、各项流动负债的核算方法以及或有负债的与分类、各项流动负债的核算方法以及或有负债的披露原则。
披露原则。
学习目的与要求学习目的与要求重点与难点重点与难点n课程重点：
课程重点：
应付票据、应付账款、应付职应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费；短期借款、预收账款工薪酬、应交税费；短期借款、预收账款、债务重组和或有负债。
、债务重组和或有负债。
n课程难点：
课程难点：
应交增值税；债务重组；预计应交增值税；债务重组；预计负债确认与计量。
负债确认与计量。
n解决方法：
解决方法：
结合具体业务分析讲解，并组结合具体业务分析讲解，并组织课堂演练，同时推荐学生课外阅读相关织课堂演练，同时推荐学生课外阅读相关资料、反复练习。
资料、反复练习。
秦池酒厂是山东省临胞县的一家生产“秦池”白酒的企业。
秦池酒厂是山东省临胞县的一家生产“秦池”白酒的企业。
1995年；临胞年；临胞县人口县人口88.7万，人均收入万，人均收入1150元，低于山东省平均水平。
元，低于山东省平均水平。
1995年厂长赴京参年厂长赴京参加第一届“标王”竞标，以加第一届“标王”竞标，以6666万元的价格夺得中央电视台黄金时段广告“标万元的价格夺得中央电视台黄金时段广告“标王”后，引起大大出乎人们意料的轰动效应，秦池酒厂一夜成名，秦池白酒也身王”后，引起大大出乎人们意料的轰动效应，秦池酒厂一夜成名，秦池白酒也身价倍增。
中标后的一个多月时间里，秦池就签订了销售合同价倍增。
中标后的一个多月时间里，秦池就签订了销售合同4亿元；头两个月秦亿元；头两个月秦池销售收入就达池销售收入就达2.18亿元，实现利税亿元，实现利税6800万元，相当于秦池酒厂建厂以来前万元，相当于秦池酒厂建厂以来前55年的总和。
至年的总和。
至6月底，订货已排到了年底。
月底，订货已排到了年底。
1996年秦池酒厂的销售也由年秦池酒厂的销售也由1995年只有年只有7500万元一跃为万元一跃为9.5亿元。
亿元。
1996年年11月以月以3.2亿元人民币的“天价”，买下了中央电视台黄金时间段亿元人民币的“天价”，买下了中央电视台黄金时间段广告，从而成为令人眩目的连任二届“标王”。
然而，好景不长，广告，从而成为令人眩目的连任二届“标王”。
然而，好景不长，1998年便传年便传出了秦池生产、经营陷入困境，出现大幅亏损的消息。
出了秦池生产、经营陷入困境，出现大幅亏损的消息。
秦池一方面在扩大生产规模、提高生产能力，从而提高固定资产等长期性资秦池一方面在扩大生产规模、提高生产能力，从而提高固定资产等长期性资产比例的同时，使流动资产在总资产中的比例相应下降，由此降低了企业的流动产比例的同时，使流动资产在总资产中的比例相应下降，由此降低了企业的流动能力和变现能力。
另一方面，巨额广告支出和固定资产上的投资所需资金要求企能力和变现能力。
另一方面，巨额广告支出和固定资产上的投资所需资金要求企业通过银行贷款解决，按当时的银行政策，此类贷款往往为短期贷款，这就造成业通过银行贷款解决，按当时的银行政策，此类贷款往往为短期贷款，这就造成了银行的短期贷款被用于资金回收速度比较慢、周期较长的长期性资产上，由此了银行的短期贷款被用于资金回收速度比较慢、周期较长的长期性资产上，由此使企业资产结构与资本结构在时间和数量上形成较大的不协调性，并因此而形成使企业资产结构与资本结构在时间和数量上形成较大的不协调性，并因此而形成了“短贷长投”的资金缺口压力。
此时秦池所面临的现实问题是：
在流动资产相了“短贷长投”的资金缺口压力。
此时秦池所面临的现实问题是：
在流动资产相对不足从而使企业现金流动能力产生困难的同时，年内到期的巨额银行短期贷款对不足从而使企业现金流动能力产生困难的同时，年内到期的巨额银行短期贷款又要求偿还，从而陷入了“到期债务要偿还而企业又无偿还能力”的财务困境。
又要求偿还，从而陷入了“到期债务要偿还而企业又无偿还能力”的财务困境。
案例导入：
短贷长投扼住“标王”的咽喉案例导入：
短贷长投扼住“标王”的咽喉第一节第一节流动负债概述流动负债概述一、概念及特点一、概念及特点
（一）负债的含义
（一）负债的含义
（二）流动负债的含义
（二）流动负债的含义（三）特点（三）特点n偿还期短，为在债权人提出要求时即期偿还或偿还期短，为在债权人提出要求时即期偿还或在一年或一个营业周期内偿还。
在一年或一个营业周期内偿还。
n必须用资产、提供劳务或举借新的负债。
必须用资产、提供劳务或举借新的负债。
二、流动负债的分类二、流动负债的分类
（一）按流动负债产生的原因分
（一）按流动负债产生的原因分n营业活动产生的流动负债，如应付帐款营业活动产生的流动负债，如应付帐款n收益分配产生的流动负债，如应付利润收益分配产生的流动负债，如应付利润n融资活动形成的流动负债，如短期借款、应付利息融资活动形成的流动负债，如短期借款、应付利息
（二）按流动负债的应付金额是否肯定分
（二）按流动负债的应付金额是否肯定分n应付金额肯定的流动负债应付金额肯定的流动负债n应付金额视经营情况而定的流动负债应付金额视经营情况而定的流动负债n应付金融需予于估计的流动负债，如或有负债应付金融需予于估计的流动负债，如或有负债三、流动负债的计价三、流动负债的计价n从理论上讲，对所有负债的计价，都应考虑货从理论上讲，对所有负债的计价，都应考虑货币的时间价值，即应在其发生时按未来偿付数额币的时间价值，即应在其发生时按未来偿付数额的贴现值计价入帐。
的贴现值计价入帐。
n我国会计实务中按未来应付的金额（或面值）我国会计实务中按未来应付的金额（或面值）来计量流动负债，并列示于资产负债表上。
（符来计量流动负债，并列示于资产负债表上。
（符合谨慎性原则合谨慎性原则）n对负债进行正确计价的意义（对负债进行正确计价的意义（P171）第二节应付票据和应付账款一、应付票据一、应付票据
（一）应付票据的内容
（一）应付票据的内容11、含义、含义22、分类、分类商业承兑汇票商业承兑汇票（11）按承兑人的不同分按承兑人的不同分银行承兑汇票银行承兑汇票带息应付票据带息应付票据（22）按是否带息分按是否带息分不带息应付票据不带息应付票据
（二）应付票据的核算按面值入帐。
（二）应付票据的核算按面值入帐。
应付票据账户？
应付票据账户？
1.1.不带息票据的处理：
不带息票据的处理：
（11）票据面值所记载的金额不含利息，按票）票据面值所记载的金额不含利息，按票据面值记帐。
据面值记帐。
（22）票据面值中包含了一部分应计利息：
）票据面值中包含了一部分应计利息：
aa、视为不带息票据，按面值记帐、视为不带息票据，按面值记帐bb、按一定的利率计算票据面值中包含的利息、按一定的利率计算票据面值中包含的利息，将其从资产的成本中扣除后记帐。
，将其从资产的成本中扣除后记帐。
我国会计实务中采用第一种方法，并在报表中我国会计实务中采用第一种方法，并在报表中按其面值列示于流动负债项目内。
按其面值列示于流动负债项目内。
例例1、不带息票据的核算、不带息票据的核算eg.某企业采用商业承兑汇票结算方式购入一批原材料，根据发票帐单，购入材某企业采用商业承兑汇票结算方式购入一批原材料，根据发票帐单，购入材料的实际成本为料的实际成本为15万元，增值税万元，增值税2.55万元，对方代垫的运杂费万元，对方代垫的运杂费0.5万元。
材料已经验万元。
材料已经验收入库、企业开出收入库、企业开出3个月承兑的商业汇票，并用银行存款支付运杂费。
假设该企业采用个月承兑的商业汇票，并用银行存款支付运杂费。
假设该企业采用实际成本进行材料的日常核算。
实际成本进行材料的日常核算。
开出商业汇票时：
开出商业汇票时：
借：
原材料借：
原材料150000应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）25500贷：
应付票据贷：
应付票据175500借：
原材料借：
原材料5000贷：
银行存款贷：
银行存款5000到期付款时到期付款时借：
应付票据借：
应付票据175500贷：
银行存款贷：
银行存款175500如到期不能支付，在未签发新的票据时：
如到期不能支付，在未签发新的票据时：
借：
应付票据借：
应付票据175500贷：
应付帐款贷：
应付帐款1755002、带息票据利息的处理、带息票据利息的处理
（1）按面值入帐）按面值入帐
（2）处理方法：
按期预提利息到期付）处理方法：
按期预提利息到期付款时直接计入当期费用（自己选择）款时直接计入当期费用（自己选择）中期期末和年末计提利息：
中期期末和年末计提利息：
借：
财务费用借：
财务费用贷：
应付利息贷：
应付利息（3）票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用）票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用借：
应付票据借：
应付票据应付利息应付利息财务费用（尚未计的利息）财务费用（尚未计的利息）贷：
银行存款（实际支付的金贷：
银行存款（实际支付的金额额）22、带息票据的核算、带息票据的核算eg.eg.某企业采购材料一批，某企业采购材料一批，19971997年年1010月月11日按合同规定开出银行承兑汇日按合同规定开出银行承兑汇票一张，面值票一张，面值44万，其中含增值税万，其中含增值税50005000元，年利率元，年利率8.48.4，六月期，开，六月期，开出票据之前，向银行缴纳手续费出票据之前，向银行缴纳手续费4040元。
票据到期，收到银行付款通知，元。
票据到期，收到银行付款通知，将款项归还银行。
将款项归还银行。
支付承兑手续费：
支付承兑手续费：
借：
应付票据借：
应付票据40000应付利息应付利息840财务费用财务费用840贷：
银行存款贷：
银行存款41680开出票据，购买材料：
开出票据，购买材料：
12月月31日，计算日，计算3个月的利息个月的利息票据到期时，收到银行的付款通知票据到期时，收到银行的付款通知借：
财务费用借：
财务费用40贷：
银行存贷：
银行存款款40借：
物资采购借：
物资采购35000应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）5000贷：
应付票据贷：
应付票据40000400008.4%123=840（元）（元）借：
财务费用借：
财务费用840贷：
应付利息贷：
应付利息8403、逾期应付票据的处理、逾期应付票据的处理商业承兑汇票商业承兑汇票=应付账款应付账款银行承兑汇票银行承兑汇票=短期借款短期借款对利息应当怎对利息应当怎样处理呢？
样处理呢？
q商业承兑汇票：
商业承兑汇票：
到期企业不能支付到期企业不能支付新票偿旧票新票偿旧票应付账款应付账款应付票据应付票据q银行承兑汇票银行承兑汇票到期企业无力支付到期企业无力支付利息处理（同短期借款利利息处理（同短期借款利息）息）短期借款短期借款二、应付帐款的核算二、应付帐款的核算1、含义：
、含义：
应付帐款是买卖双方在购销活动中由于取得物资应付帐款是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
应付帐款和应付票据不同，应付帐款是尚应付帐款和应付票据不同，应付帐款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明。
2、入帐价值：
、入帐价值：
按到期应付的金额入帐，不按到期应付金额的现按到期应付的金额入帐，不按到期应付金额的现值入帐。
值入帐。
3、入帐时间：
、入帐时间：
应收帐款入帐时间的确定，应以所购买物质的应收帐款入帐时间的确定，应以所购买物质的所有权转移或接受劳务已发生为标志。
所有权转移或接受劳务已发生为标志。
（1）单货同行的情况下，应付帐款一般待货物）单货同行的情况下，应付帐款一般待货物验收入库后，才按发票帐单登记入帐。
验收入库后，才按发票帐单登记入帐。
（2）货到单未到的情况下，月终估计入帐。
）货到单未到的情况下，月终估计入帐。
4、确实无法支付的应付帐款转入“营业外收入、确实无法支付的应付帐款转入“营业外收入_其他”其他”关于现金折扣的处理关于现金折扣的处理总价法总价法应付账款应付账款项目项目要点要点定义定义入账时间入账时间入账金额入账金额特殊处理特殊处理v单料同到：
入库后入账单料同到：
入库后入账v料到单未到：
月末暂估入账料到单未到：
月末暂估入账v按应付金额入账、不折现按应付金额入账、不折现v按总价法入账，现金折扣发生时按总价法入账，现金折扣发生时冲减财务费用冲减财务费用v无法或无需支付的应付账款：
无法或无需支付的应付账款：
转入营业外收入转入营业外收入第三节应付职工薪酬第三节应付职工薪酬1.1.涵义涵义为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
包括：
关支出。
包括：
p构成工资总额的各组成部分：
与国家统计局口径一构成工资总额的各组成部分：
与国家统计局口径一致致p职工福利费职工福利费p“五险一金”：
医疗、养老、工伤、失业、生育和五险一金”：
医疗、养老、工伤、失业、生育和住房公积金住房公积金p工会经费和职工教育经费工会经费和职工教育经费p非货币性福利：
如以产品作为福利发放给职工非货币性福利：
如以产品作为福利发放给职工p解除劳动关系补偿：
辞退福利解除劳动关系补偿：
辞退福利u除股份支付形式外的薪酬（除股份支付形式外的薪酬（CAS11CAS11），均在本准则规范），均在本准则规范。
“工资”工资”“职工福利”职工福利”“社会保险费”社会保险费”“住房公积金”住房公积金”“工会经费”工会经费”“职工教育经费”职工教育经费”“解除职工劳动关系补偿”解除职工劳动关系补偿”“股份支付”股份支付”应付职工薪酬应付职工薪酬（11）职工的范围）职工的范围与企业订立正式劳动合同的所有人员（与企业订立正式劳动合同的所有人员（含全职、含全职、兼职和临时职工）；兼职和临时职工）；企业正式任命的人员（如董事会、监事会和内部企业正式任命的人员（如董事会、监事会和内部审计委员会成员等）；审计委员会成员等）；虽未订立正式劳动合同或企业未正式任命、但在虽未订立正式劳动合同或企业未正式任命、但在企业的计划、领导和控制下提供类似服务的人员企业的计划、领导和控制下提供类似服务的人员。
2.2.范围范围p在职和离职后提供给职工的货币性和非货币性在职和离职后提供给职工的货币性和非货币性薪酬；薪酬；p提供给职工本人、配偶、子女或其他被赡养人提供给职工本人、配偶、子女或其他被赡养人福利等。
福利等。
u以商业保险形式提供的保险待遇，也属于职以商业保险形式提供的保险待遇，也属于职工薪酬。
工薪酬。
（2）职工薪酬的范围）职工薪酬的范围成本费用成本费用应付职工薪酬应付职工薪酬银行存款银行存款分配分配发放发放/使用使用/交交纳纳其他应收款其他应收款/应交税费应交税费3.3.核算核算n货币性薪酬货币性薪酬n非货币性薪酬非货币性薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬借：
生产成本借：
生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用营业费用营业费用在建工程在建工程贷：
应付职工薪酬贷：
应付职工薪酬比例比例借：
生产成本借：
生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用营业费用营业费用在建工程在建工程贷：
应付职工薪酬贷：
应付职工薪酬分配职工提供服务的受益对象分配职工提供服务的受益对象n生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。
科目。
n管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
科目，贷记本科目。
n销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。
，贷记本科目。
n应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。
科目。
n因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
“管理费用”科目，贷记本科目。
n无偿向职工提供住房等资产使用的，按应计提的折旧额，无偿向职工提供住房等资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目；同时，借记本科借记“管理费用”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。
目，贷记“累计折旧”科目。
n租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应支付的租金，租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应支付的租金，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。
借记“管理费用”等科目，贷记本科目。
n在等待期内每个资产负债表日，根据股份支付准则确定的在等待期内每个资产负债表日，根据股份支付准则确定的金额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。
金额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。
n在可行权日之后，根据股份支付准则确定的金额，借记或在可行权日之后，根据股份支付准则确定的金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。
贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。
例例11：
甲公司发生工资薪酬情况：
基本生产车间生产甲产品发生工资：
甲公司发生工资薪酬情况：
基本生产车间生产甲产品发生工资为为4000040000元，车间管理人员职工资元，车间管理人员职工资1000010000元，为开发专利产品发生职元，为开发专利产品发生职工工资工工资3000030000元（假设按规定可予以资本化），行政管理部门人员职元（假设按规定可予以资本化），行政管理部门人员职工工资工工资2000020000元。
同时，按职工工资元。
同时，按职工工资20%20%住房公积金，单位与个人各住房公积金，单位与个人各承担承担10%10%。
工资当月发放，并代扣个人所得税。
工资当月发放，并代扣个人所得税50005000，扣回代垫费用，扣回代垫费用20002000元元借：
生产成本甲产品借：
生产成本甲产品4000040000制造费用制造费用1000010000研发支出专利权研发支出专利权3000030000管理费用管理费用2000020000贷：
应付职工薪酬工资贷：
应付职工薪酬工资100000100000借：
生产成本甲产品借：
生产成本甲产品4000制造费用制造费用1000无形资产专利权无形资产专利权3000管理费用管理费用2000贷：
应付职工薪酬住房公积金贷：
应付职工薪酬住房公积金10000借：
应付职工薪酬工资借：
应付职工薪酬工资10000应付职工薪酬住房公积金应付职工薪酬住房公积金10000贷：
银行存款贷：
银行存款20000借：
应付职工薪酬工资借：
应付职工薪酬工资90000贷：
银行存款贷：
银行存款83000应交税费应交税费5000其他应收款其他应收款2000第四节应交税费第四节应交税费
（一）增值税
（二）消费税（三）营业税（四）资源税（五）土地增值税（六）房产税、土地使用税和车船使用税（七）城市维护建设税（八）所得税（九）耕地占用税一、应交增值税一、应交增值税
（一）概述
（一）概述概念：
增值税指就商品生产、流通及提供加概念：
增值税指就商品生产、流通及提供加工、修理、修配劳务费而产生的增值额征收工、修理、修配劳务费而产生的增值额征收的一种流转税，是一种价外税。
的一种流转税，是一种价外税。
增值税的纳税义务人：
在我国境内销售货物增值税的纳税义务人：
在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务及进口货物的或提供加工、修理、修配劳务及进口货物的单位和个人均为增值税的纳税义务人。
单位和个人均为增值税的纳税义务人。
货物：
货物：
指除去土地、房屋和建筑物等一切不指除去土地、房屋和建筑物等一切不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内。
体在内。
（一）概述
（一）概述一般纳税人和小规模纳税人：
一般纳税人和小规模纳税人：
（11）一般纳税人可以使用增值税专用发）一般纳税人可以使用增值税专用发票、取得专用发票时增值税按规定可以抵票、取得专用发票时增值税按规定可以抵扣。
扣。
（22）小规模纳税人不可以使用增值税专）小规模纳税人不可以使用增值税专用发票、增值税不可以抵扣。
用发票、增值税不可以抵扣。
（33）认定小规模纳税人：
销售额在规定）认定小规模纳税人：
销售额在规定的数额之下，会计核算不健全。
的数额之下，会计核算不健全。
对小规模纳税人确认的标准：
对小规模纳税人确认的标准：
（11）生产或提供劳务纳税人，年）生产或提供劳务纳税人，年销售额在销售额在100100万元以下。
万元以下。
（22）商业企业，年销售额在）商业企业，年销售额在180180万元以下（不论核算是否健全）。
万元以下（不论核算是否健全）。
（二）一般纳税企业
（二）一般纳税企业11、增值税的计算、增值税的计算增值税的应纳税额为当期销项税额抵扣当增值税的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，计算公式为：
期进项税额后的余额，计算公式为：
应纳税额应纳税额=当期销项税额当期销项税额当期进项税额当期进项税额22、扣税及记账依据、扣税及记账依据
（1）增值税专用发票）增值税专用发票
（2）完税凭证（进口货物）完税凭证（进口货物）（3）收购凭证）收购凭证（4）运费结算账单）运费结算账单33、不得从销项税额中抵扣进项税额的项目、不得从销项税额中抵扣进项税额的项目：
纳税人购进固定资产；纳税人购进固定资产；用于非应税项目的购进货物或应税劳务；用于非应税项目的购进货物或应税劳务；用于免税项目的购进货物或应税劳务；用于免税项目的购进货物或应税劳务；用于集体福利或者个人消费的购进货物或用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；者应税劳务；非正常损失的购进货物；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务等的进项税额；进货物或者应税劳务等的进项税额；（非正常损失是指生产经营过程中正常损耗外（非正常损失是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失、因管理不善造成的损失，包括自然灾害损失、因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失及其他非正货物被盗窃、发生霉烂变质等损失及其他非正常损失）常损失）未按规定取得并保存增值税扣税凭证等。
未按规定取得并保存增值税扣税凭证等。
说明：
若当期销项税额小于当期进项税额不说明：
若当期销项税额小于当期进项税额不足以抵扣，不
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