非销售业务管理与财务知识分析.pptx

非销售业务管理与财务知识分析.pptx

《非销售业务管理与财务知识分析.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《非销售业务管理与财务知识分析.pptx（61页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

财务成果的核算23年8月26日1开头语一个小案例：

王某的公司经过多年的辛苦经营，日益壮大，期间，王某并没有投入新的资本，也没有让别人参股。

李某的公司通过了多年的惨淡经营，终于倒闭，期间，李某并没有抽逃资本，其他出资方也没有撤离资本。

不同的经营方式，给企业带来的影响是完全不同的。

而经营方式是通过什么来影响企业的成长呢？

23年8月26日2l王某：

我发现我的经营方式很好，赚的钱越来越多，账面上的资金越来越多，每年都有足够的资金去扩大企业。

l李某：

唉，别提了，自从我接手后，企业的业绩江河日下，账面上的资金越来越少了，都维持不下去了。

l可见：

l结论：

利润是企业的生命利润是企业的生命l本讲将主要讲利润的核算和利润的分配本讲将主要讲利润的核算和利润的分配企业经营利润（赚的钱、企业业绩）企业成长23年8月26日3简单介绍一下企业利润的形成过程l经营活动l投资活动材料采购生产阶段销售阶段主营业务利润投资投资收入收回投资投资收益经营活动和投资活动以外活动营业外利润利润征收所得税净利润期间费用其他业务利润23年8月26日4第一节非销售业务的核算l企业除了进行销售业务以外（包括主营业务销售和其他业务销售），往往还从事其他活动，而这些活动也会对企业的财务成果产生影响。

l这些业务有哪些呢？

23年8月26日5简单的举几个例子：

l投资于股票所赚取的股利收入l抛售股票所获取的股票买卖差价l投资于其他企业所分得的利润l出售固定资产的金额超过固定资产的账面价值l被罚款l对外捐赠l对于上述活动，我们也需要进行核算23年8月26日6一投资业务成果的核算投资：

通过分配来增加财富或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他公司或组织（如政府）所获得的股权性或债权性资产的行为。

投资的分类：

按照投资的期限（短期Vs长期）按照投资品种（股权Vs债权）23年8月26日7

（一）短期投资l1短期投资的定义管理者当局意图在一年以内变现并做为剩余资金的存放形式的一种投资。

注意：

管理当局的投资目的（意图）在会计核算上，一般不对短期投资进行再分类。

l2短期投资的成本计量以历史成本为计价原则，包括企业为取得短期投资时实际支付的全部价款，但不包括已宣告但未领取的股利和已到付息期但未领取的债权利息。

23年8月26日8

（二）长期投资1长期投资的定义是指管理者当局准备长期持有，不准备随时出售的一种投资。

这里的长期通常指一年以上。

2长期投资的分类长期投资股权投资债权投资债券投资委托贷款23年8月26日9l3长期投资的成本计量和短期投资一样，长期投资的成本计量以历史成本为计价原则，包括企业为取得长期投资时实际支付的全部价款或放弃非现金资产的账面价值，（包括支付的税金、手续费等相关费用），但不包括已宣告但未领取的股利和已到付息期但未领取的债权利息。

23年8月26日10（三）投资业务成果的核算l投资业务成果l投资所带来的经济利益的总流入或总流出，但不包括投资的平价收回。

l例如：

一家企业买了10万支股票，每支股票购入价格为1元，共10万元。

现在有三种情形：

以每支股票1.2元卖出赚2万元经济利益流入以每支股票1元卖出赚0元无经济利益以每支股票0.8元卖出亏2万元经济利益流出23年8月26日11l无论是经济利益的流出，还是经济利益的流入，我们都通过“投资收益”账户进行核算。

l“投资收益”账户结构：

如果当期投资损失投资收入如果当期投资收入投资损失投资收益当期的的投资损失1当期的投资收入2借方与贷放的差额转出至本年利润投资收益当期的投资收入1当期的投资损失2贷方与借放的差额转出至本年利润由于被结转至本年利润账户，期末无余额23年8月26日12（四）投资业务成果核算举例南江公司持有中讯公司10的股权，中讯公司4月1日宣布发放股利10万元，5月10日派现南江公司应得到的股利收入100000*0.110000元4.1日宣布发放股利时：

借：

应收股利10000贷：

投资收益100005.10日收到股利时借：

银行存款10000贷：

应收股利1000023年8月26日13由于南江公司认为中讯公司再具有投资价值，于是将其持有的10的股权（账面价值为21万元）以20万元的价格卖出。

通过银行进行交割，投资收益20-21-1万交割时：

借：

银行存款200000投资收益10000贷：

长期股权投资21000023年8月26日14l实际上，具体的投资业务比较复杂，远非一个投资收益账户就能够解决所有投资业务的，因此，本讲主要简单介绍其业务成果的核算，下讲讲重点介绍投资业务的具体核算。

23年8月26日15二营业外活动成果的核算

（一）什么叫营业外活动l在企业的活动中，除正常的经营活动和一些投资活动外，还有一些与企业生产经营活动无关的活动，但从企业主体考虑，同样带来收入或形成企业的支出，也是增加或减少利润的活动。

我们通称为营业外活动。

23年8月26日16

（二）营业外活动成果的计量l对于营业外活动成果，以历史成本和权责发生制为原则，按实际发生的金额计算流入企业的与日常生产经营活动和投资活动无关的经济利益的净流入。

l营业外活动成果营业外利润营业外收入营业外支出23年8月26日17

（二）账户设置l1“营业外收入”账户l该账户用于核算营业外活动所带来的经济利益流入。

l在会计上，要严格区分营业收入和营业外收入的界线。

l如何区分营业营业收入与营业外收入呢？

l会计上都有一定的标准。

23年8月26日18具体来说，营业外收入包括以下活动所带来的经济利益流入：

l无形资产：

没有实物形态的非货币性长期资产，比如专利、商标、特许经营权等；l非货币性交易：

以非现金和非债权类资产进行交换。

营业外收入固定资产盘盈处置固定资产净收益出售无形资产收益非货币性交易收益罚款收入教育费附加返回23年8月26日19l账户结构：

l该账户可按活动类别设置明细帐营业外收入结转至本年利润上述活动所带来的经济利益被结转，期末无余额23年8月26日20该账户用于核算营业外活动所带来的经济利益流入l2“营业外支出”账户ll营业外支出包括的内容有：

营业外支出固定资产盘亏处置固定资产净损失出售无形资产损失非货币性交易损失罚款支出债务重组损失捐赠支出部分准备金23年8月26日21“营业外支出”账户结构：

l解释：

l债务重组：

债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同一债务人修改债务条件的事项。

l该账户可按活动类别设置明细帐营业外支出结转至本年利润上述活动所带来的经济利益流出被结转，期末无余额23年8月26日22l（三）举例例1：

甲公司欠乙公司应付账款20万元，于3月21日到期。

因甲公司财务困难，经甲乙公司协商，达成重组协议：

甲公司以转账支票一张，金额15万元，于3月21日偿还所欠乙公司全部债务。

l甲公司分录：

借：

应付账款乙公司20贷：

银行存款15营业外收入债务重组收益5乙公司分录：

借：

银行存款15营业外支出债务重组损失5贷：

应收账款甲公司2023年8月26日235月1日，南江公司向希望工程捐赠5万元；11月1日，南江公司出售一台设备，该设备原值为10万元，已计提累计折旧6万元，所得售款5.7万元已存入银行5月1日捐赠时：

借：

营业外支出50000贷：

银行存款5000012月1日出售设备时：

营业外收入5.7（106）1.7万借：

固定资产清理40000借：

累计折旧60000贷：

固定资产100000借：

银行存款57000贷：

固定资产清理57000借：

固定资产清理17000贷：

营业外收入1700023年8月26日24第二节期间费用的核算l一什么是期间费用l期间费用是企业当期发生费用的重要组成部分。

l企业在一定时期内管理和组织经营活动所发生的开支，以及企业为筹集资金而发生的费用。

发生这些费用不能计入产品成本，而是从企业经营收入中直接补偿。

对于这一部分间接费用，我们通称为期间费用。

l注意：

期间费用与产品成本的区别？

l期间费用与营业外支出的区别？

23年8月26日25

（二）期间费用的内容同学们，还记得第二讲中讲的销售费用吗？

两者是一样的吗？

当时讲营业费用的角度和现在讲销售费用的角度有什么不同？

期间费用管理费用营业费用财务费用23年8月26日26三管理费用管理费用是企业当行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。

管理费用是一个庞大的账户，包含的种类非常之多。

具体来说，包括：

工会经费、职工教育经费、业务招待费、技术转让费、咨询费、诉讼费、提取的坏账损失、公司经费、聘请中介结构费、研究与开发费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费等等。

总之：

相对与其他费用而言，管理费用没有明确的界线。

车间主任的工资记入管理费用吗？

23年8月26日27l对于管理费用，通过设置“管理费用”进行核算。

l该账户的结构为：

l该账户可按具体的费用类别设置明细帐管理费用本期发生的的管理费用结转至本年利润23年8月26日28四财务费用一个企业的成立和壮大，外部借贷资本不可或缺。

对于这类而外部借贷资本的成本也需要通过相关的账户进行处理。

财务费用：

是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。

具体内容包括：

财务费用利息净支出汇兑净损失金融机构手续费其他财务费用23年8月26日29财务费用的核算是通过设置“财务费用”科目进行的。

财务费用发生财务费用1冲减的财务费用，如利息收入和汇兑收益2结转至本年利润23年8月26日30五营业费用营业费用指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

对于营业费用，我们在第三讲的销售业务的核算中已讲，此处不再重复。

23年8月26日31第三节利润形成的核算l利润是企业在一定期间生产经营的最终成果，是按照配比的原则，将一定时期内相对应的收入与费用进行配比，收入大于费用的部分为利润，反之为亏损。

利润的确认利润的确认,依据于对收入和费用的确认。

依据于对收入和费用的确认。

收入收入-费用费用=利润利润23年8月26日32利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额主营业务利润=营业收入-营业成本-营业税金营业净利润=营业毛利润-经营费用-管理费用-财务费用投资净收益=投资收益-投资损失营业外收支净额=营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税23年8月26日33二利润的核算

（一）企业利润的会计处理方法1、表结法111月可以采用表结法，直接编制利润表，计算本月利润，不必进行转账处理。

2、账结法需通过设置“本年利润”来结算当月利润和截至各月的本年累计利润。

23年8月26日34

（二）利润核算应设置的账户本年利润本年实现的各项收入主营业务收入其他业务收入营业外收入本年度发生的各项成本费用主营业务成本主营业务税金及附加管理费用财务费用营业费用其他业务支出营业外支出利润总额利润总额亏损总额亏损总额投资收益23年8月26日35从上图中可知，本年利润账户是一个综合类账户，所有的费用和收入类账户在期末都应该将借方和贷方的余额转入该账户，以核算本年的利润或亏损额。

其实，本年利润也是一个过渡性的账户。

因为利润是需要被分配的，因此，本年利润账户将要被转入利润分配账户，这将在下一节利润分配中讲解。

23年8月26日36三案例结转各种损益帐户

（1）借：

主营业务收入73000000贷：

本年利润73000000

（2）借：

本年利润6050000贷：

主营业务成本2550000营业费用600000主营业务销售税金及附加700000管理费用1500000财务费用400000营业外支出300000南江公司年末结转所有损益类账户23年8月26日37第四节所得税的核算l所得税：

对企业应纳税所得征收的一种税，是主要的税种之一。

l应纳税所得：

以税法为准绳，在企业总利润的基础上进行适当的调整而形成l应交所得税应纳税所得企业的所得税税率23年8月26日38l企业的所得税通过“所得税”账户和“应交税金应交所得税”核算。

“所得税”账户该账户为费用类账户，用来核算企业应承担的所得税费用。

计算所得税后，该账户仍然需转回至“本年利润”账户。

所得税计算得出的所得税费用转至本年利润23年8月26日39“应交税金应交所得税”账户该账户为“应交”税金的子账户，是负债类账户。

用于核算企业应交的所得税。

应交所得税企业缴纳的所得税企业应交的所得税应交而未交的所得税23年8月26日40l交纳所得税以后，企业就得到了净利润，实际上，所得税是企业给国家的一种利润分配。

l在会计核算上，净利润表现为结转完所得税的本年利润账户的余额。

净利润利润总额所得税23年8月26日41举例南江公司的净利润=本年利润账户余额125-25100万元接上例，南江公司本年利润为125万元，公司的所得税税率为20，年末计算公司的所得税费用，并结转。

所得税=125万*0.225万计算所得税：

借：

所得税250000贷：

应交税金应交所得税250000结转所得税：

借：

本年利润250000贷：

所得税25000023年8月26日42第五节利润分配的核算l本部分主要要讲：

l一、利润分配的程序l二、利润分配的核算23年8月26日43一利润分配的程序首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后进行分配。

2、提取法定公益金3、提取任意盈余公积金经过上述利润分配程序，企业还有剩余的利润就形成企业未分配利润滚存下年，形成企业不规定用途的留存收益。

盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润1、提取法定盈余公积4、向投资者分配利润或股利23年8月26日44弥补以前年度亏损的方法按照税法规定，企业也可用以后年度的税前利弥补以前年度发生的亏损，一般为5年。

在超过弥补期限后，企业实现的利润应先计算缴纳所得税，税后净利润再弥补亏损。

弥补亏损后，再进行下一步分配。

注意：

与所得税之间的联系。

只有企业5年内有盈余，才有可能存在上交所得税问题。

23年8月26日45盈余公积盈余公积一般盈余公积公益金法定盈余公积任意盈余公积用途：

1、弥补亏损。

由董事会提议，股东大会批准2、转增资本由股东大会决议批准25%3、发放现金股利或利润用途：

用于企业职工集体福利设施方面的支出。

23年8月26日46未分配利润l未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，是企业滚存的利润。

期末未分配利润=期初未分配利润+本期净利润-本期利润分配=期初未分配利润+（本期净利润-本期利润分配）=期初未分配利润+本期未分配利润23年8月26日47二利润分配核算l利润分配核算应设置以下账户:

l“利润分配”账户l“盈余公积”账户l“应付股利”或“应付利润”账户23年8月26日48“利润分配”账户l“利润分配”账户是一个比较复杂的账户，下面设置比较多的明细账户，但常见的明细账户主要有：

l利润分配提取法定盈余公积：

用于核算从利润净额提取的法定盈余公积；l利润分配提取法定公益金：

用于核算从利润净额中提取用于职工福利的法定公益金；l利润分配提取任意盈余公积：

核算提取的任意盈余公积23年8月26日49l利润分配应付利润（或应付股利）：

用于核算从利润中应分配给股东的利润（有限责任公司）或股利（股份有限公司）。

l利润分配未分配利润：

用于核算企业在提取盈余公积、提取公益金和分配利润后剩下尚未分配的利润。

l未分配利润是企业成长壮大的基础。

23年8月26日50l其实，在利润分配明细账户中，也存在比较复杂的核算过程，其核算过程如下：

l利润分配明细账户内部的核算本年利润利润分配未分配利润利润分配提取法定盈余公积利润分配提取法定公益金利润分配提取任意盈余公积利润分配应付利润（应付股利）利润分配未分配利润盈余公积应付股利（应付利润）23年8月26日51由上图可见，利润分配的内部核算中，所有的其他明细账户都要转入“利润分配未分配利润”明细账户，也就是说，除了利润分配未分配利润“账户中有余额外，其他的明细账户都没有余额。

利润分配的账户结构：

利润分配1提取相关的公积金和公益金2应付利润3未分配利润被其他账户转入1从本年利润中转到未分配利润2将其他明细账户转入未分配利润未分配利润的余额23年8月26日52“盈余公积”账户l该账户用于核算企业从利润分配的盈余公积，是所有者权益类账户，在借贷记帐法下，通常与利润分配账户相对应。

l该账户设置明细账户：

l盈余公积法定盈余公积l盈余公积法定公益金l盈余公积任意盈余公积23年8月26日53l账户结构：

盈余公积从净利润中提取由于弥补亏损、转增资本和职工福利而减少盈余公积的余额23年8月26日54“应付利润”或“应付股利”账户l该账户用于核算有限责任公司或股份有限公司应该付给股东的利润或股利，是负债类账户。

账户结构：

应付利润（股利）应付给股东的利润（股利）实际支付给股东的利润（股利）应付给股东而未付的利润（股利）23年8月26日55三举例第一步：

将本年利润转到利润分配账户接上例，南江公司上年实现净利润100万元，以前年度并无亏损将本年利润结转至利润分配借：

本年利润1000000贷：

利润分配未分配利润100000023年8月26日56第二步：

提取盈余公积南江公司按照法律规定，按10%提取法定公积金，按5%提取公益金。

借：

利润分配提取法定盈余公积100000提取公益金50000贷：

盈余公积法定盈余公积100000公益金5000023年8月26日57第三步：

向投资者分配利润南江公司未有限责任公司，当年决定向股东分配利润30万元借：

利润分配应付利润300000贷：

应付利润30000023年8月26日58第四步：

最终决算年末未分配利润=1000000-450000=550000南江公司最终决算，把利润分配其他明细账户转入未分配利润明细账户借：

利润分配未分配利润450000贷：

利润分配提取法定盈余公积100000提取公益金50000应付利润30000023年8月26日59利润分配本年度实际分配的利润数额本年度实现的利润本年末未分配的利润本年末未弥补的亏损利润分配提取法定盈余公积利润分配提取公益金利润分配应付股利利润分配未分配利润1、1000001、500002、3000003、10000004、1000004、500004、3000004、45000000055000023年8月26日6023年8月26日61