联想-简明财务分析与阅读培训.pptx
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财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析欢迎参加财务进阶培训财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析财务报表阅读与分析财务报表阅读与分析财务进阶之财务进阶之财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析美国美国MD飞机公司会计年报被迫调整飞机公司会计年报被迫调整9595年原计利润年原计利润US$14.22US$14.22亿亿调整后利润调整后利润US$4.16US$4.16亿亿应摊销研究开发费应摊销研究开发费10.02亿应摊销专用工具应摊销专用工具2.43亿应摊销培训费、设计费应摊销培训费、设计费5.93亿减:
CASE-1CASE-1合计18.38亿前：
盈利前：
盈利14.2214.22亿亿后：
亏损后：
亏损4.164.16亿亿财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析财务报表的构成财务报表的构成财务报表的分析财务报表的分析财务报表的阅读财务报表的阅读今天的内容今天的内容财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析财务报表的构成财务报表的构成财务报表的分析财务报表的分析财务报表的阅读财务报表的阅读今天的内容今天的内容财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析财务报表体系财务报表体系l反映资产状况反映资产状况资产负债表、现金流量表资产负债表、现金流量表l反映损益状况反映损益状况损益表损益表l反映损耗状况反映损耗状况成本与费用类报表成本与费用类报表l反映控制状况反映控制状况预算与分析类报表预算与分析类报表三大活动三大活动三大报表三大报表经营经营资产资产负债表负债表投资投资现金现金流量表流量表融资融资损益表损益表财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析资产资产在任何企业会计期间开始时，企业在任何企业会计期间开始时，企业的资产、负债与所有者权益之间都存在以的资产、负债与所有者权益之间都存在以下的数量关系：
下的数量关系：
流动资产流动资产+长期资产长期资产=流动负债流动负债+长期负债长期负债+资本资本+保留盈余保留盈余+当年利润当年利润损益表损益表资产负债表资产负债表负债负债所有者权限所有者权限财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析财务报表结构资产负债表财务报表结构资产负债表资产负债表资产负债表2000年年12月月31日日单位：
万元单位：
万元流动资产流动资产流动负债流动负债货币资金货币资金短期借款短期借款短期投资短期投资应付帐款应付帐款应收帐款应收帐款其他应付款其他应付款坏帐准备坏帐准备预提费用预提费用其他应收款其他应收款长期负债长期负债存货存货长期借款长期借款待摊费用待摊费用长期应付款长期应付款长期投资长期投资应付债券应付债券固定资产固定资产所有者权益所有者权益-累计折旧累计折旧实收资本实收资本无形资产无形资产资本公积资本公积递延资产递延资产盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润合计合计合计合计财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析资产负债表项目介绍资产负债表项目介绍资产资产1.货币资金：
货币资金：
包括现金和银行存款等；包括现金和银行存款等；2.短期投资：
短期投资：
用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其目的是谋取比存款利息更高的收益目的是谋取比存款利息更高的收益；3.应收帐款：
应收帐款：
指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应向客户收取的款项向客户收取的款项；4.坏帐准备：
坏帐准备：
企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，又称备抵坏帐；又称备抵坏帐；5.其他应收款：
其他应收款：
指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用金、保证金等金、保证金等；6.存货：
存货：
指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产产品、产成品、库存商品等品、产成品、库存商品等；7.待摊费用：
待摊费用：
指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保险费等；险费等；财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析8.长期投资：
长期投资：
用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益长期利益;9.固定资产：
固定资产：
指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本；10.累计折旧：
累计折旧：
指固定资产的累计折旧指固定资产的累计折旧；11.无形资产：
无形资产：
指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的资产，如专利权资产，如专利权,专利技术；专利技术；商标权、著作权、土地使用权商标权、著作权、土地使用权,商誉；商誉；12.递延资产：
递延资产：
指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费用，如开办费等。
用，如开办费等。
财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析负债负债1.短期借款：
短期借款：
指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；2.应付帐款：
应付帐款：
指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等；3.其他应付款：
其他应付款：
指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目；4.预提费用：
预提费用：
指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，预提修理费等；预提修理费等；5.长期借款：
长期借款：
指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款；指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款；6.应付债券：
应付债券：
指企业为筹措长期资金而发行的企业债务指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；7.长期应付款：
长期应付款：
指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。
指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。
所有者权益所有者权益1.实收资本：
实收资本：
即资本金；即资本金；2.资本公积：
资本公积：
即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本；3.盈余公积：
盈余公积：
指企业依法从利润中累计计提的保留盈余指企业依法从利润中累计计提的保留盈余；4.未分配利润：
未分配利润：
指企业累计未分配的保留盈余。
指企业累计未分配的保留盈余。
财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析财务报表结构损益表（利润表）财务报表结构损益表（利润表）利润表利润表2002年年12月月项项目目本期数本期数本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主营业务收入减：
主营业务成本减：
主营业务成本主营业务税金主营业务税金二、主营业务利润二、主营业务利润加：
其他业务利润加：
其他业务利润减：
营业费用减：
营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润加：
投资收益加：
投资收益营业外收入营业外收入减：
营业外支出减：
营业外支出四、利润总额四、利润总额减：
所得税减：
所得税五、净利润五、净利润财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析1.主营业务收入与成本：
主营业务收入与成本：
指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入与成本与成本；2.主营业务税金：
主营业务税金：
指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城、城市维护建设税等市维护建设税等；3.营业费用：
营业费用：
指企业在销售商品和商品流通企业在购入商指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过品等过程中发生的费用程中发生的费用；4.管理费用：
管理费用：
指企业在生产与销售时发生的间接费用指企业在生产与销售时发生的间接费用；5.财务费用：
财务费用：
指企业的贷款利息及银行手续费用等指企业的贷款利息及银行手续费用等；6.投资收益：
投资收益：
指企业对外投资所获得的回报指企业对外投资所获得的回报；7.营业外收入：
营业外收入：
指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包，包括固定资产盘盈，处置固定资产括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形净收益，出售无形资产收益，罚款净收入等资产收益，罚款净收入等；8.营业外支出：
营业外支出：
如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资无形资产损失，债务重组损失，计提产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备，固定资产减值准备，罚款支出，捐赠支出，非常损失罚款支出，捐赠支出，非常损失等；等；损益表项目介绍损益表项目介绍财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析损益表计量原则损益表计量原则-9-l-配比原则配比原则指企业将一定时期的收入和费用，依据权指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制责发生制（应计制应计制）相互对应，将营业收入与营业成本相互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。
按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。
l-一致性原则一致性原则指不同时期的会计程序和计量方法保持一指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等，要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表等，要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。
进行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。
财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析财务报表结构现金流量表财务报表结构现金流量表现金流量表现金流量表（直接法直接法）一、经营活动的现金流量一、经营活动的现金流量销售商品、提供劳务所得的现金销售商品、提供劳务所得的现金购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动的现金流量二、投资活动的现金流量投资收益所得的现金投资收益所得的现金处置固定资产、无形资产所得现金净额处置固定资产、无形资产所得现金净额购建固定资产、无形资产所支付的现金购建固定资产、无形资产所支付的现金投资支付的现金投资支付的现金投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动的现金流量三、筹资活动的现金流量吸收投资所得的现金吸收投资所得的现金借款所得的现金借款所得的现金偿债支付的现金偿债支付的现金支付利息、股息的现金支付利息、股息的现金融资活动所产生的现金净额融资活动所产生的现金净额当期企业现金净流入当期企业现金净流入财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析现金流量表计量方法现金流量表计量方法l直接法直接法-直接法以销售中的现金收入为起点，逐项直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得加减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得，报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现，报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示，清晰明了，直接法是我国财政部倡金流量分别列示，清晰明了，直接法是我国财政部倡导的方法。
导的方法。
l间接法间接法-间接法是以净利润为起点，进行逐项调整间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。
-14-两种方法的区别是计算起点不同：
两种方法的区别是计算起点不同：
直接法对销售收入与销售成本的调整；直接法对销售收入与销售成本的调整；间接法对净利润的调整；间接法对净利润的调整；两种结果应该一致。
两种结果应该一致。
财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析Case2Case2：
第一次经商第一次经商王是一名大学三年级学生，在学校的三年过王是一名大学三年级学生，在学校的三年过程中发现每年夏天临放假前，总有一些毕业生会将程中发现每年夏天临放假前，总有一些毕业生会将一些学习和生活用品进行变卖，如电脑、台灯等等一些学习和生活用品进行变卖，如电脑、台灯等等，而一些新生也会因为价格便宜而购买这些二手货，而一些新生也会因为价格便宜而购买这些二手货，所以引发了王的灵感，何不赚取中间的差额呢？
，所以引发了王的灵感，何不赚取中间的差额呢？
心动不如行动，于是王开始了第一次经商心动不如行动，于是王开始了第一次经商请大家根据所给资料帮王编制出财务的基请大家根据所给资料帮王编制出财务的基础报表之一：
础报表之一：
财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析初始：
初始：
资产资产负债、所有者权益负债、所有者权益现金：
现金：
100资本：
资本：
100引资：
引资：
现金：
现金：
1100应付票据：
应付票据：
1000资本：
资本：
100资产合计：
资产合计：
1100负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计1100采购：
采购：
现金：
现金：
60应付票据：
应付票据：
1000存货：
存货：
1040资本：
资本：
100资产合计：
资产合计：
1100负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计1100财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析销售：
销售：
资产资产负债、所有者权益负债、所有者权益现金：
现金：
2560应付票据：
应付票据：
1000应收帐款：
应收帐款：
100资本：
资本：
100存货：
存货：
利润：
利润：
1560资产合计：
资产合计：
2660负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计2660意外：
意外：
现金：
现金：
2560应付票据：
应付票据：
1000应收帐款：
应收帐款：
资本：
资本：
100利润：
利润：
1460资产合计：
资产合计：
2560负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计2560财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析分配：
分配：
资产资产负债、所有者权益负债、所有者权益现金：
现金：
1052应付票据：
应付票据：
资本：
资本：
100利润：
利润：
952资产合计：
资产合计：
1052负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计1052投资报酬：
投资报酬：
952相当不错的成绩喔相当不错的成绩喔!
财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析损益表：
损益表：
主营业务收入：
主营业务收入：
2600主营业务成本：
主营业务成本：
1040主营业务利润：
主营业务利润：
1560营业费用：
管理坏帐营业费用：
管理坏帐100财务利息财务利息100营业利润：
营业利润：
1360利润分配：
利润分配：
136030408红利红利1360408952100952100952财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析案例结论：
案例结论：
1、王的眼光非常独到，看到了他人熟视无睹的机会、王的眼光非常独到，看到了他人熟视无睹的机会2、如果这是一家上市公司，这支股票上涨的可能性、如果这是一家上市公司，这支股票上涨的可能性是非常的大是非常的大3、如果王真的具有如此地商业、如果王真的具有如此地商业头脑，自己不学会计也无所头脑，自己不学会计也无所谓，干脆花钱请专家处理这谓，干脆花钱请专家处理这类记帐工作。
类记帐工作。
财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析财务报表的构成财务报表的构成财务报表的分析财务报表的分析财务报表的阅读财务报表的阅读今天的内容今天的内容财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析Case-3Case-3资产资产212.9212.9亿负债亿负债165.6165.6亿亿权益权益47.347.3亿亿212.9212.9亿亿212.9212.9亿亿清盘前净资产为清盘前净资产为47.347.3亿亿资产资产65.065.0亿负债亿负债387.7387.7亿亿权益权益322.7322.7亿亿65.065.0亿亿65.065.0亿亿清盘后净资产为清盘后净资产为322.7322.7亿亿-6-广信清盘前后的资产负债表如下广信清盘前后的资产负债表如下:
清盘前清盘后净资产前后差异达370亿财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析报表阅读方法报表阅读方法不同对象看财务报表时关心的问题不同对象看财务报表时关心的问题不同，阅读的重点也不同不同，阅读的重点也不同企业的财务成果及其盈利能力怎样？
企业的财务状况及偿债能力如何？
企业的经营状况是否正常、经营能力是强还是弱？
股东权益的变化及股东权益是否受到伤害？
财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析报表阅读方法报表阅读方法一般性阅读财务报表仔细阅读会计报表的各个项目u阅读审计报告了解注册会计师对报表的意见阅读审计报告了解注册会计师对报表的意见u要注意查账报告中注册会计师特别说明的内容部分要注意查账报告中注册会计师特别说明的内容部分u金额较大和变动幅度较大的项目，了解其影响u应该结合报表附注说明分析项目结构（附注部分是财务报表的重要组成部分，它揭示的内容比各项目中数字更多、更详细）u要同上期数据比较，分析其变化趋势u分析数据变化的合理性等财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析财务报表之特征财务报表之特征判断的主观性判断的主观性目的的多样性目的的多样性方法的多重性方法的多重性信息的综合性信息的综合性财务报表财务报表是透视企是透视企业的窗口业的窗口财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析资产负债表的阅读资产负债表的阅读资产负债表反映了某一时期企业报告日的财务状况，是一种静态的、反映企业在一定日期（即某一时点上）的财务状况的财务报表；企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系企业股东权益的增长资产总额的增长:
说明企业的资金实力有了相对的提高企业股东权益的增长资产总额的增长:
说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降对资产负债表的一些重要项目，尤其是期初与对资产负债表的一些重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析。
一步分析。
一、一、财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析资产负债表的阅读资产负债表的阅读企业应收帐款过多占总资产的比重过高，说明该企业资金被企业应收帐款过多占总资产的比重过高，说明该企业资金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响，企业结算因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响，企业结算工作的质量有所降低。
工作的质量有所降低。
企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平，说明企，但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平，说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营的风险业产品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营的风险意识较强，魄力较大意识较强，魄力较大。
在企业股东权益中，如法定的资本公积金大大超过企业的股在企业股东权益中，如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额，这预示着企业将有良好的股利分配政策。
但在此同本总额，这预示着企业将有良好的股利分配政策。
但在此同时，如果企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业将会时，如果企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业将会选择送配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方选择送配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。
案。
四、四、二、二、三、三、财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析资产负债表与企业的基本活动资产负债表与企业的基本活动资产投资活动结果（经营活动占用的资源）现金投资剩余（满足经营意外支付）应收账款应收账款投资（促进销售）存货存货投资（保证销售或生产连续性）固定资产对内长期投资（经营的基本条件）长期投资对外长期投资（控制子公司经营）应付帐款商业信用筹资短期借款银行信用筹资长期负债长期负债筹资资本权益筹资留存利润内部筹资负债及所有者权益筹资活动的结果财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析损益表的阅读损益表的阅读从总体上观察企业全年所取的利润大小及其组成从总体上观察企业全年所取的利润大小及其组成是否合理是否合理通过将企业的全年利润与以前利润比较，能够评价企业利润变动情况的好坏通过计算利润总额中各组成部分的比重，能够说通过计算利润总额中各组成部分的比重，能够说明企业利润是否正常合理明企业利润是否正常合理通过对企业毛利率的计算，能够从一个方面说明通过对企业毛利率的计算，能够从一个方面说明企业主营业务的盈利能力大小企业主营业务的盈利能力大小财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析损益表的阅读损益表的阅读企业的主营业务利润应是其利润总额的最主要的组成部分，其比重应是最高的其他业务利润、投资收益和营业外收支相对来讲比重不应很高其他业务利润比重超过主营业务利润比重，是否表明企业目前的主营业务有被其他业务替代的可能？
而企业的其他业务是否有其发展前景？
当企业的投资收益比重很高时，就需了解企业的投资结构如何？
各种投资项目的风险程度如何？
是否存在某些看似投资效益良好但却冒有较大风险从而可能危及企业长远利益的项目四、四、二、二、三、三、一、一、财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析利润表与企业的基本活动利润表与企业的基本活动一、主营业务收入主要经营活动收入减：
主营业务成本主要经营活动费用主营业务税金及附加主要经营活动费用二、主营业务利润主要经营活动毛利加：
其他业务利润次要经营活动毛利减：
营业费用经营活动费用管理费用经营活动费用财务费用筹资活动费用（债权人所得）三、营业利润全部经营活动利润（已扣债权人利息）加：
投资收益投资活动收益补贴收入非经营活动收益营业外收入投资和其他非经营活动收益减：
营业外支出投资和其他非经营活动损失四、利润总额全部活动净利润（未扣除政府所得）减：
所得税全部活动费用（政府所得）五、净利润全部活动净利润（所有者所得）财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析现金流量表的阅读现金流量表的阅读企业现金净流入的情况：
正数表示企业现金增加，负数表示现金减少关注经营活动、投资活动、筹资活动三大项活动的各自现金流量的净额情况现金净流入的正负要与三项活动结合营运资金增加了，如增加原因主要是由增加利润导致，营运资金增加了，如增加原因主要是由增加利润导致，说明企业财务状况较好；说明企业财务状况较好；要是营运资金是减少的，而反映出的原因主要是由于公要是营运资金是减少的，而反映出的原因主要是由于公司购置固定资产、进行长期投资所导致，而非亏损所导致，司购置固定资产、进行长期投资所导致，而非亏损所导致，则尽管营运资金在减少，也不能说该公司的财务状况在变化则尽管营运资金在减少，也不能说该公司的财务状况在变化。
所以应从财务状况变动表的营资金增减变化结果原因，所以应从财务状况变动表的营资金增减变化结果原因，去分析该公司的财务状况优劣去分析该公司的财务状况优劣二、二、三、三、一、一、财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析现金流量表与企业的基本活动现金流量表与企业的基本活动经营现金流入经营活动：
会计期间经营活动现金流动量经营现金流出经营现金流量净额投资现金流入投资活动：
会计期间投资活动现金流动量投资现金流出投资现金流量净额筹资现金流入筹资活动：
会计期间筹资活动现金流动量筹资现金流出筹资现金流量净额财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析会计报表是经营管理的综合反映，企会计报表是经营管理的综合反映，企业物资管理，成本管理、生产管理、销售业物资管理，成本管理、生产管理、销售管理的情况均可以通过相应的报表和相应管理的情况均可以通过相应的报表和相应的项目反映出来的项目反映出来财务报表的“猫腻”有那些财务报表的“猫腻”有那些？
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