(第二章)财务分析第2章财务分析信息基础.pptx

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第二章第二章财务分析信息基础财务分析信息基础23年8月26日1本章主要内容n第一节财务分析信息的种类n第二节年度报告内涵与作用n第三节会计报表n第四节会计报表附注n第五节审计报告n第六节财务分析法规与政策依据23年8月26日2第一节财务分析信息的种类第一节财务分析信息的种类n财务分析信息的作用财务分析信息的作用n财务分析信息是财务分析的根本依据财务分析信息是财务分析的根本依据n搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步骤和方法之一步骤和方法之一n财务分析信息的数量和质量，决定着财务分财务分析信息的数量和质量，决定着财务分析的质量与效果析的质量与效果23年8月26日3第一节财务分析信息的种类第一节财务分析信息的种类n财务分析信息的种类财务分析信息的种类n内部信息与外部信息内部信息与外部信息n定期信息与不定期信息定期信息与不定期信息n实际信息与标准信息实际信息与标准信息23年8月26日4第一节财务分析信息的种类第一节财务分析信息的种类财务分析信息的要求：

财务分析信息的要求：

财务信息的完整性财务信息的完整性财务信息的系统性财务信息的系统性财务信息的准确性财务信息的准确性财务信息的及时性财务信息的及时性财务信息的相关性财务信息的相关性23年8月26日5财务分析评价标准信息n经验标准n不是绝对标准n受行业和企业发展阶段影响n历史标准n可靠性较高n可比性较高n比较保守n适用范围较窄23年8月26日6财务分析评价标准信息n行业标准n同行业公司间差异n跨行业经营n会计政策的差异n预算标准n将行业标准与企业历史标准相结合23年8月26日7政策与市场信息n政策与市场信息的重要性n投资者n经营者n债权人23年8月26日8政策与市场信息政策与市场信息n政策法规信息政策法规信息n经济体制方面的政策经济体制方面的政策n宏观经济政策宏观经济政策n产业政策与技术政策产业政策与技术政策23年8月26日9政策与市场信息政策与市场信息n市场信息市场信息n综合部门发布的信息综合部门发布的信息n证券市场的信息n其他市场的信息其他市场的信息n企业间交流的信息企业间交流的信息n其他有关信息其他有关信息23年8月26日10第二节财务报告的内涵和作用第二节财务报告的内涵和作用n财务报告的内涵与种类财务报告的内涵与种类n财务报告与财务活动财务报告与财务活动23年8月26日11一、财务报告内涵与种类一、财务报告内涵与种类n按会计报表反映的经济内容可分为按会计报表反映的经济内容可分为n资产负债表资产负债表n利润表利润表n所有者权益变动表所有者权益变动表n现金流量表现金流量表n按会计报表编制范围可分为按会计报表编制范围可分为n企业会计报表企业会计报表n合并会计报表合并会计报表23年8月26日12一、财务报告内涵与种类一、财务报告内涵与种类n按会计报表的使用对象可分为按会计报表的使用对象可分为n对外会计报表对外会计报表n对内会计报表对内会计报表n按会计报表编制时期来可划分为按会计报表编制时期来可划分为n年度报表年度报表n季度报表季度报表n月度报表月度报表23年8月26日13二、财务报告与财务活动二、财务报告与财务活动n

（一）企业目标与财务目标

（一）企业目标与财务目标财务目标企业目标财务目标企业目标企业所企业所有者目标有者目标资本保资本保值增值值增值23年8月26日14二、财务报告与财务活动二、财务报告与财务活动n

（二）财务目标与财务活动

（二）财务目标与财务活动n筹资活动与财务目标筹资活动与财务目标n以较低的资本成本和较小的风险取得企以较低的资本成本和较小的风险取得企业所需要的资本业所需要的资本n投资活动与财务目标投资活动与财务目标n充分使用资产，以一定的资产、较小的充分使用资产，以一定的资产、较小的风险取得尽可能大的产出风险取得尽可能大的产出23年8月26日15二、财务报告与财务活动二、财务报告与财务活动n

（二）财务目标与财务活动

（二）财务目标与财务活动n经营活动与财务目标经营活动与财务目标n以较低的成本费用，取得较多的收入，实以较低的成本费用，取得较多的收入，实现更多的利润现更多的利润n分配活动与财务目标分配活动与财务目标n兼顾各方面利益，使企业步入良性循环的兼顾各方面利益，使企业步入良性循环的轨道轨道23年8月26日16二、财务报告与财务活动二、财务报告与财务活动图2-1财务目标与财务活动23年8月26日17选选择择筹筹资资方方式式选选择择投投资资方方向向选选择择分分配配方方式式有有效效经经营营资资源源资资本本增增值值二、财务报告与财务活动二、财务报告与财务活动n（三）财务报表与财务活动（三）财务报表与财务活动n财务报表与筹资活动财务报表与筹资活动n财务报表与投资活动财务报表与投资活动n财务报表与经营活动财务报表与经营活动n财务报表与分配活动财务报表与分配活动23年8月26日18财务报告与财务活动财务报告与财务活动图2-2财务活动与财务报表23年8月26日19投资投资经营与分配经营与分配（股权筹资）（股权筹资）筹资筹资资产资产负债表资产负债表负债和净资产（特定时点）流动资产利润表利润表所有者权所有者权益变动表益变动表流动负债收入+成本费用非流动负债利润总额+非流动资产所得税所有者权益=净利润=总资产留用利润总负债和净资产向股东支付股利现金流量表现金流量表投资活动经营活动筹资活动现金流入量现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量现金流出量现金净流量现金净流量现金净流量实收资本资本公积盈余公积未分配利润二、财务报告与财务活动n（四）财务报表与财务效率n盈利能力n投入一定资源所取得利润的能力n营运能力n营运资产的利用效率n偿债能力n偿还本身所欠债务的能力n增长能力n保持持续发展或增长的能力23年8月26日20第三节会计报表n一、资产负债表n二、利润表n三、现金流量表n四、所有者权益变动表23年8月26日21一、资产负债表n资产项目的构成及作用n提供了企业变现能力的信息n提供了企业资产结构信息n提供了反映企业资产管理水平的信息n提供了反映公司价值的信息n负债项目的构成及作用n提供了反映企业总体债务水平的信息n提供了反映企业债务结构的信息23年8月26日22一、资产负债表n所有者权益项目的构成及作用n提供了反映企业所有者权益内部结构的信息n提供了企业收益分配情况的信息n资产、负债、所有者权益三者结合起来n提供分析企业偿债能力的信息n提供分析企业权益结构的信息23年8月26日23二、利润表n基本结构与内容n单步式利润表n多步式利润表n利润表的信息作用n反映企业财务成果的信息n反映企业盈利能力的信息n反映企业营业收入、成本费用状况的信息n企业经营业绩结构的信息23年8月26日24三、现金流量表n基本结构与内容n现金流量表的信息作用n现金来源与运用的信息n现金增减变动原因的信息n资产负债表和利润表分析所需要的信息23年8月26日25四、所有者权益变动表n所有者权益变动表基本结构与内容n所有者权益变动表信息作用n所有者权益变动的原因n所有者权益内部结构的变动n为利润表和资产负债表提供辅助信息n提供企业全面收益的信息23年8月26日26第四节会计报表附注第四节会计报表附注n一、会计报表附注一、会计报表附注n二、财务会计报表的局限性二、财务会计报表的局限性23年8月26日27一、会计报表附注n会计报表附注基本内容n主要包括企业的基本情况、财务报表的编制主要包括企业的基本情况、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、重要报表项目的说明以及差错更正的说明、重要报表项目的说明以及重要事项揭示等内容。

以及重要事项揭示等内容。

23年8月26日28一、会计报表附注n

（一）资产负债表附注

（一）资产负债表附注n资产负债表中列示的项目是高度浓缩后的信息。

受制于资产负债表的格式要求，这些信息的来源和构成无法直接在资产负债表中加以披露。

为此，资产负债表的编制者根据现有会计准则的要求，对这些信息在会计报表附注中加以详细的披露。

n由于在披露过程中，通常会采用表格的形式，因此也可将其称为资产负债表的附表。

23年8月26日29一、会计报表附注n

（二）利润表附注n为了明确利润表中的数据来源和构成，提供更多的相关信息，现行会计准则要求对部分利润表中的数字，以表格的形式在报表附注中加以披露。

利润表的附表主要是分部报告。

23年8月26日30一、会计报表附注n

（二）利润表附注n

（1）营业务收入明细表，

（2）管理费用明细表，（3）销售费用明细表，（4）财务费用明细表，（5）公允价值变动收益明细表，（6）投资收益明细表等也属于利润表的附表，在附注中加以披露。

23年8月26日31一、会计报表附注n（三）现金流量表附注n当其取得或处置子公司及其他营业单位；n将净利润调节为经营活动现金流量；n现金及现金等价物净增加情况。

23年8月26日32二、财务会计报表的局限性n

（一）财务会计报表计量的局限性n财务报表都是以货币为计量单位计量的，不能反映企业经营中的非货币性事项n

（二）财务会计报表内容的局限性n不能提供详尽的因素分析数据n不能反映企业未来将要发生的事项n不能表明企业采用的具体会计原则和会计方法n（三）财务会计报表时间的局限性23年8月26日33第五节审计报告n审计报告意见n标准无保留意见n带强调事项段的无保留意见n保留意见n否定意见n无法表示意见n审计报告类型23年8月26日34第六节财务分析法规与政策依据n会计法规体系n全国人大及其常委会颁布的法律n国务院制定或颁布的法规n财政部及其与其他部委联合制定和颁布的法规n地方政府、主管部委和非政府机构制定的法规n企业、非营利组织、行政单位内部财务与会计管理制度n财务分析中应注意的会计原则23年8月26日35小结1、财务分析信息的种类、作用及要求2、年度报告的内容与作用3、财务目标与财务活动财务活动与财务报表财务报表与财务效率4、会计报表：

内容、作用5、报表附注：

附表、非财务信息6、审计报告：

5种审计意见7、会计法规体系：

5个层次23年8月26日36单选题n1、在各项财务分析标准中，可比性较高的是（）。

A经验标准B历史标准C行业标准D预算标准2、为了评价判断企业所处的地位与水平，在分析中通常采用的标准是（）。

A经验标准B历史标准C行业标准D预算标准3、在各项财务分析标准中，考虑因素最全面的标准是（）。

A经验标准B历史标准C行业标准D预算标准23年8月26日374、可提供企业变现能力信息的会计报表是（）。

A现金流量表B所有者权益变动表C资产负债表D利润表5、资产负债表中所有者权益项目的排列（）。

A依据权益的流动性B永久程度高的在前，低的在后C依据投资顺序D永久程度高的在后，低的在前6、支付利息将使现金流量表中（）。

A经营活动现金净流量增加B经营活动现金流出量增加C筹资活动现金净流量增加D筹资活动现金流出量增加23年8月26日387、在现金流量表中，分得股利所收到的现金属（）。

A经营活动现金流入量B投资活动现金流入量C筹资活动现金流入量D分配活动现金流入量8、在注册会计师可能对所审计的财务报告提出的意见中，属于有利意见的是（）。

A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见23年8月26日39多选题1、（）信息属于政策信息。

A证券市场信息B产业政策与技术政策C税费改革信息D人民银行再贷款利率E经济体制的转变2、通过财务分析可以揭示财务活动的效率，包括（）。

A综合能力B营运能力C偿债能力D盈利能力E增长能力23年8月26日403、反映企业某一时点财务状况的报表有（）A所有者权益变动表B利润表C现金流量表D存货明细表E资产负债表4、在财务分析中，所有者权益变动表的主要作用（）。

A提供所有者权益变动的原因B解释所有者权益内部结构的变动C提供企业经营业绩结构的信息D提供企业全面收益的信息E为利润表和资产负债表提供辅助信息5、下列属于资产负债表附注的是（）应付税金明细表B资产减值准备明细表C应付职工薪酬明细表D分部报告E财务费用明细表23年8月26日41判断题1、经验标准的形成依据大量的实践经验的检验，因此，它是适用于一切领域或一切情况的绝对标准。

（）2、股东价值目标与利润目标和经济效益目标并不矛盾，利润是直接目标，经济效益是核心目标。

（）3、财务活动及其结果都可以直接或间接地通过财务报表来反映、体现。

（）23年8月26日423、资产减值准备明细表用于补充说明企业流动资产减值准备的增减变动情况。

（）4、资产负债表是反映企业某一时点财务状况的会计报表，因此，资产负债表的附表反映的也是某一时点的财务状况。

（）5、不能提供非财务信息是公司年度报告的主要局限性。

（）6、资产负债表日后事项是指资产负债表日之后至审计报告日之前发生的重大事项（）23年8月26日43简答题n财务活动过程及其与财务目标的关系。

n简述会计报表在财务分析中的作用。

n注册会计师在审计报告中对所审计的会计报告可提出哪5种意见？

23年8月26日44关键概念n财务分析信息n经验标准n历史标准n行业标准n预算标准n财务报告n财务目标n财务活动n财务效率n资产负债表n利润表n分部报表n现金流量表n审计意见23年8月26日45