项目1认定审计事项与确定审计目标.ppt
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,项目一认定审计事项与确定审计目标,任务一认识审计工作,审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，依法对被审计单位的财务报表和其他资料所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并提出结论的一种监督、鉴证和评价的活动。
任务一认识审计工作一、执行审计工作的前提,注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层和治理层已认可并理解其应承担的责任。
（一）管理层和治理层的概念管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员或组织。
治理层是指对被审计单位的战略方向及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。
（二）与财务报表相关的责任1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映。
2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在舞弊或错误导致的重大错报。
3.向注册会计师提供必要的工作条件。
任务一认识审计工作一、执行审计工作的前提,（三）注册会计师的责任按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
注册会计师作为独立的第三方，对财务报表发表审计意见，有利于提高财务报表的可信赖程度。
为履行这一职责，注册会计师应当遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。
注册会计师通过签署审计报告确认其责任。
任务一认识审计工作一、执行审计工作的前提,（四）注册会计师责任与管理层责任、治理层责任之间的关系注册会计师对财务报表的审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。
管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任。
注册会计师对财务报表承担审计责任。
任务一认识审计工作一、执行审计工作的前提,任务一认识审计工作二、财务报表的审计目标,审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。
总体目标:
财务报表审计目标具体目标:
各类交易、账户余额和披露相关的审计目标1.对财务报表整体是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表意见。
2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
任务一认识审计工作三、财务报表审计的作用和局限性,注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信度。
审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的。
审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
提供的保证。
任务二认定审计事项,认定审计事项，包括管理层认定、与所审计期间各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报和披露相关的认定等。
一、管理层认定指管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达。
明确的认定：
1.记录的存货是存在的。
2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
隐含的认定：
1.所有应当记录的存货均已记录。
2.记录的存货都由被审计单位拥有或控制。
南方公司2014年12月31日资产负债表中的货币资金为600000元。
【分析】明确的认定：
1.记录的货币资金是真实存在的。
2.记录的货币资金的期末余额为600000元。
隐含的认定：
1.所有应列报的货币资金都包括在财务报表中。
2.记录的货币资金都由南方公司所拥有。
3.货币资金的使用不受任何限制，均由南方公司控制。
南方公司2014年度利润表中的营业收入为50000000元。
【分析】明确的认定：
1.记录的营业收入是真实发生的。
2.记录的全年营业收入的金额为50000000元。
隐含的认定：
1.所有应列报的营业收入都包括在财务报表中。
2.记录的营业收入全部与南方公司有关。
3.所有记录的营业收入都是在2014年度发生的。
实训内容：
描述管理层认定。
实训资料：
注册会计师汪毅平在审查中兴公司2014年度财务报表时，中兴公司的资产负债表和利润表中部分项目列示如下：
应收账款4000000元固定资产5000000元营业成本6000000元管理费用1000000元实训要求：
按管理层认定的表达方式分析财务报表中被审计单位做出的认定。
【分析】明确的认定：
隐含的认定：
任务二认定审计事项二、与所审计期间各类交易和事项相关的认定,注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为以下几种类型：
1.发生。
记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。
发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表。
它主要与财务报表组成要素的高估有关。
2.完整性。
所有应当记录的交易和事项均已记录。
发生和完整性两者强调的是相反的关注点。
发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估）。
3.准确性。
与交易和事项有关的金额及其他数据已进行了恰当记录。
4.截止。
交易和事项已记录于正确的会计期间。
5.分类。
交易和事项已记录在恰当的账户中。
南方公司2014年度利润表中营业收入为50000000元【分析】发生：
记录的营业收入是真实发生的，并且全部与南方公司有关。
完整性：
所有应列报的营业收入都包括在财务报表中。
准确性：
记录的全年营业收入的金额为50000000元。
截止：
所有记录的营业收入都是在2014年度发生的。
分类：
所有应当记录在营业收入中的交易都已记录在营业收入中，所有不应当记录在营业收入中的交易都没有记录在营业收入中。
南方公司2014年度利润表中的营业成本为30000000元。
【分析】发生：
完整性：
准确性：
截止：
分类：
任务二认定审计事项三、与期末账户余额相关的认定,注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为以下几种类型：
1.存在。
记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
与发生认定类似，存在认定所要解决的问题是管理层是否把那些不存在的项目列入财务报表。
存在认定也主要与财务报表组成要素的高估有关。
2.权利和义务。
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
3.完整性。
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关。
4.计价和分摊。
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录。
南方公司2014年12月31日资产负债表中的货币资金为600000元。
【分析】存在：
记录的货币资金是真实存在的。
权利和义务：
记录的货币资金全部由南方公司拥有和控制。
完整性：
所有应列报的货币资金都包括在财务报告中。
计价与分摊：
记录的货币资金期末余额为600000元。
南方公司2014年12月31日资产负债表中的存货为8000000元。
【分析】存在：
权利和义务：
完整性：
计价与分摊：
任务二认定审计事项四、与列报和披露相关的认定,注册会计师对列报和披露运用的认定通常分为以下几种类型：
1.发生及权利和义务。
披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。
2.完整性。
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
3.分类和可理解性。
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
4.准确性和计价。
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
任务三确定审计目标,一、与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标1.发生。
由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的。
2.完整性。
由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的交易确实已经记录。
3.准确性。
由准确性认定推导的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的。
4.截止。
由截止认定推导的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。
5.分类。
由分类认定推导的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当分类。
任务三确定审计目标二、与期末账户余额相关的审计目标,1.存在。
由存在认定推导的审计目标是确认记录的金额确实存在。
2.权利和义务。
由权利和义务认定推导的审计目标是确认资产归属于被审计单位，负债归属于被审计单位的义务。
3.完整性。
由完整性认定推导的审计目标是确认已存在的金额均已记录。
4.计价和分摊。
由计价和分摊认定推导的审计目标是资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价，或分摊调整已恰当记录。
否则便违反了计价和分摊目标。
任务三确定审计目标三、与列报和披露相关的审计目标,1.发生及权利和义务。
由发生及权利和义务认定推导的审计目标是确认列报和披露的交易是真实的，列报和披露的资产归属于被审计单位，列报和披露的负债归属于被审计单位的义务。
否则便违反了发生及权利和义务目标。
2.完整性。
由完整性认定推导的审计目标是确认已存在的金额均已列报和披露。
如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反了该目标。
3.分类和可理解性。
由分类和可理解性认定推导的审计目标是确认财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
否则便违反了分类和可理解性目标。
4.准确性和计价。
由准确性和计价认定推导的审计目标是确认财务信息已公允披露，且金额恰当。
否则便违反了准确性和计价目标。
任务三确定审计目标四、管理层认定、具体审计目标和审计程序之间的关系,实训内容：
根据具体审计目标或审计程序，指出相关的管理层认定。
实训资料：
注册会计师汪毅平在审查南方公司2014年年度财务报表时，针对财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序，表1-2摘录了其中的一部分。
实训要求：
将与所列示的审计目标或审计程序相对应的管理层认定填入表1-2中。
表1-2管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系,
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