财务教程.pptx

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第三章,财政支出,福州大学管理学院谢夜香,1财政支出的分类,一、财政支出的概念,财政支出是国家将集中起来的货币资金，有计划地使用到各种用途上去的过程，属于财政分配的第二个阶段。

财政支出表现为财政收入的具体去向和用途。

二、财政支出的分类,

（一）、按财政功能分类（亦称按费用类别分类或按国家的职能分类）,财政支出,经济建设费社会文教费国防费行政管理费其他支出,

（二）、按财政支出的用途分类,1.按具体用途分类即按国家预算支出科目分类（或称财政主要支出项目），国家预算支出科目有几类就分为几类，这种分类是其他分类的基础。

掌握：

基本建设支出科技三项费用增拨企业流动资金价格补贴支出,2.按最终用途分类,补偿性支出更新改造支出消费性支出社会消费支出、个人消费支出积累性支出生产性、非生产性基建支出、国家的物资储备,上述分类的理论依据,马克思关于社会产品分配的原理,社会产品分配的原理,社会产品生产出来后分割为八项、形成三大基金。

那么财政如何参与分配呢？

财政参与社会产品的分配过程,财政收入,财政支出,文教、科卫、行政、国防等的支出对居民的补贴和社会保险、抚恤、救济等支出支付公债的本息（国内、外）挖革改支出国家物质储备增拨企业流动资金基本建设支出,企业上交的收入（税、利）事业单位上交的收入（事业收入）居民、企业、事业单位购买的公债收入,来自国外的收入（国外的借款）,来自国内的收入,财政参与社会产品的分配，主要通过二个阶段，最终形成三大基金。

其中属消费基金，是形成补偿基金，形成积累基金。

（三）按经济性质分类（即按是否具有补偿性分类）,财政支出,购买性支出,转移性支出,概念、构成、特点、作用（经济分析意义）,发达国家、发展中国家的状况,我国的状况,政府购买性支出转移性支出,概念及构成：

购买性支出是指政府购买商品和服务的支出，包括购买政府进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需商品和服务的支出。

具体支出项目有：

行政管理支出、国防支出、文教科卫支出、财政投资支出,转移性支出是指政府支出的资金表现为无偿的、单方面的转移的支出。

具体支出项目有：

补助支出、捐赠支出和债务利息支出。

政府购买性支出转移性支出,特点：

财政一手付出了资金，另一手相应的购得了商品和服务。

政府以商品购买者的身份出现在市场上，在从事等价交换活动。

它体现的是政府的市场性再分配活动。

财政付出了资金，却没有得到相应的商品和服务，是资金的单方面的转移。

政府以收入分配者的身份出现，不从事等价交换活动。

它体现的是政府的非市场性再分配活动。

政府购买性支出转移性支出,作用：

从对社会生产、就业和收入分配来看：

购买性支出对于社会的生产和就业有直接的影响，间接影响收入分配。

从对政府的效益约束来看：

在安排购买性支出时，政府必须遵守等价交换的原则。

因此，该支出对政府形成较强的效益约束。

从对微观经济主体的预算约束来看：

购买性支出对微观经济主体的预算约束是硬的。

转移性支出直接影响收入分配，而对生产和就业的影响是间接。

转移性支出对政府的效益约束是软的，因为效益难换算且转移性支出的规模及其结构也在相当大的程度上只能根据政府同微观主体、中央政府与地方政府的谈判情况而定。

对微观主体来说，他们收入的高低在很大程度上并不取决于自己的能力（对于个人）和生产能力（对于企业）,而取决于同政府讨价还价的能力。

因此该支出对微观经济主体的预算约束是软的。

发达国家、发展中国家的状况,资料来源：

A.B普莱斯特：

发展中国家财政,我国财政支出中转移性支出所占比重,参看人大教材财政学P97表,三、财政支出的形式,1、财政拨款概念是财政部门根据批准的年度支出预算和季度计划，按照支出的计划用途、数额和程序，适时、准确地将财政资金无偿拨付给用款单位。

是我国财政支出历来采用的办法，以后仍将是财政支出的主要形式。

适用范围：

非生产部门、非盈利单位特征：

体现无偿性的特征使用效果较差,2、财政性贷款,概念是财政部门以信贷方式向使用单位有偿让渡财政资金的方式。

适用范围：

从事生产经营活动的生产部门、单位的基建投资贷款、农业投资贷款。

特征：

体现有偿性的特征使用效果较好,3、财政补贴概念是财政支出的一种特殊形式，是国家为了某种特定需要而向企业和居民提供的无偿补助。

内容：

价格补贴国营企业计划亏损补贴财政贴息指国家对使用某些规定用途的银行贷款的企业，就其支付的贷款利息提供的补贴。

特征：

体现无偿性的特征属转移性支出,2社会消费性支出购买性支出之一,一、社会消费性支出的性质,1.社会消费性支出的属性,2.社会消费性支出的项目,行政管理、国防费、文教科卫事业费、工交商等部门的事业费等。

属购买性支出、是社会再生产的正常运行所必需的，满足的是纯社会共同需要、具在明显的外部效应。

二、行政管理费和国防费用,1.行政管理费和国防费用的属性,二者是国家的两项基本支出，属非生产性支出和购买性支出，也属消费性支出。

2.行政管理费,

（1）含义及构成行政管理支出是财政用于国家各级权力机关和外事机构行使其职能所需的费用，包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。

其中行政支出包括党政机关经费、行政业务费、干部训练费及其他行政费等。

公安支出包括各级公安机关经费、公安业务费、警察学校和公安干部训练学校经费及其他公安经费等。

国家安全支出包括安全机关经费、安全业务经费等。

司法检察支出包括司法检查机关经费、司法检察业务费、司法学校与司法检察干部训练经费及其他司法检察费等。

外交支出包括驻外机构经费、出国费、外宾招待费、国际组织会议会等。

（2）行政管理费规模变化的一般规律绝对规模不断增长瓦格纳法则经济发展阶段论,（3）我国行政管理费规模,参看下面2表参看本章参考资料“我国每年公款消费近9000亿元的说法不实”,表一:

我国行政管理支出变动趋势,资料来源:

根据中国统计年鉴2006表3-1、8-1、8-5相关数据整理、计算得出,表二：

我国行政管理支出、财政支出、GDP的增长速度的比较,资料来源:

根据中国统计年鉴2006表3-3、8-1、8-5相关数据整理、计算得出,3.国防费,

（1）我国国防政策防御性的国防政策,

（2）我国国防费规模和构成国防支出/财政支出8%左右国防费既包括现役部队又包括民兵和预备役部队支出。

（3）国防消费与一般性生活消费的区别,国防经费属于非生产性的军事消费，它不同于一般的生活消费。

区别在于：

生活消费的对象主要是生活资料，军事消费则既包括生活资料也包括生产资料。

生活资料的需求相对稳定，而军事消费需求则可能随国际形势变化而大起大落。

生活消费在对生产资料消耗的同时，会再产生劳动力，对生产有着直接的促进作用，而军事消费虽然消耗生产资料和生活资料，但这种消费既不生产产品，也不再生产劳动力。

因此，国防经费属于一种特殊消费。

三、文科卫支出,1.文科卫支出的经济属性,属于非生产性支出,马克思的理论,文科卫支出相当一部分具有生产性,邓小平的理论,经济属性,2.我国文科卫支出增速及其占财政支出的比重,随着劳动生产率的提高和GDP的增长，这一类支出的比例应不断提高，甚至超过GDP的增长速度。

3.教育支出,

（1）教育服务的性质,总体（从经济性质看）是一种混合物品,从构成看义务教育（初等教育）是纯公共物品；非义务教育（高等教育、职业教育、成人教育）是混合物品。

（2）教育支出的提供方式,义务教育,非义务教育,政府提供,政府提供一部分收费,4.科学研究支出,

（1）财政管的范围,那些外部效应较强的科学研究活动，主要是基础性、公益性以及高新科技的科研经费，必须由政府来承担，而那些可以通过市场交换来充分弥补成本的科学研究，主要是应用性的科研究经费，则可由微观主体来承担。

（2）财政科学研究支出的形式,财政拨款的科学研究支出拨给企业的科技三项费用税收优惠财政补贴国家R&D支出/GDP的比重北京最高、上海次之、浙江、江苏后起之秀、福建较低。

国际上是以色列最高。

研究与试验发展（R&D）经费占GDP的比重（%）,数据来源：

根据中国统计年鉴2009、中国统计年鉴2005、各年全国科技经费投入统计公报及1978/2008年上海市主要年份研究与试验发展（R&D）经费与科技经费支出统计表相关数据整理、计算而成。

根据中国科技年鉴20092009年我国比重为1.7%、福建为1.1%。

研究与开发经费支出和公共教育经费支出占国内生产总值比重见下表：

资料来源：

世界银行WDI数据库。

Source:

WorldBankWDIDatabase.单位：

%,5.卫生支出,政府介入卫生医疗事业的理由和范围,

（1）政府介入卫生医疗领域的理论依据,市场无法提供公共品卫生医疗领域属典型的纯公共品。

公平的收入分配,疾病风险的不确定性和保险市场的缺陷,市场分配规则,以个人对劳动和资本贡献的大小来分配收入,健康对劳动能力的影响,贫困的循环,卫生保健是人人应有的权力,购买商业保险,逆向选择,

（2）卫生医疗领域中的公共服务范围,选择政府应当介入的主要方面三个方面：

一是提供卫生医疗领域的纯公共物品和部分准公共物品，保证这些公共物品的生产、提供和消费达到最优化；二是纠正由于信息不对称造成的市场缺陷，使医疗保险兼顾效率和公平；三是补助穷人。

政府需要和能够对卫生医疗领域中提供的服务,公共卫生服务基本医疗服务,3财政投资性支出购买性支出之二,一、财政投资支出的一般性分析,投资与经济发展,投资是经济增长或经济发展的主要因素和主要动力。

三点理由：

社会需求由消费、投资和出口三个部分组成，所以，投资可以直接增加社会总需求，从而刺激经济增长。

投资需要建筑材料，需要添置生产设备，所以，增加投资就可以带动钢材、水泥、木材等生产资料或设备生产的增长。

投资中的一部分，一般约40%左右，将转化为个人消费和社会消费，所以增加投资又可以刺激消费品生产的增长。

马克思的观点,货币资本的投入看作是经济增长的第一推动力。

凯恩斯的观点,投资是经济增长的推动力，并且投资对经济增长具有乘数作用（即每增加1元投资所引起的收入增长的倍数）,二、政府（财政）投资的范围、特点,1.政府（财政）投资的范围,社会总投资,政府投资,非政府投资,（预算内投资）,生产性投资,非生产性投资,基本建设支出增拨企业流动资金挖潜改造资金科技三项费用支农支出,用于国家机关、社会团体、文、科、卫等部门的公用房建设,我国基本建设支出增长率及其占财政支出的比重,1978年以前占40%以上，1978年以后逐年减少，现在大约占12%左右。

变化趋势：

随着经济体制改革的深化和政府职能的转变，总的趋势是增长率逐步减缓，占财政支出比重下降。

2.政府投资的特点重点,非政府投资的特点,政府投资的特点,基于微观效益和微观成本计算，追求微观上的盈利性。

企业和个人资金有限，且追求盈利，一般难以承担规模宏大的建设项目，主要从事周转快、见效快的短期投资。

企业囿于一行一业，投资不可能顾及非经济的社会效益，整个社会的投资结构难以优化。

从社会效益和社会成本角度评价和安排，可以微利甚至不盈利。

政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。

可以从事社会效益好而经济效益一般的投资。

可以而且应该将自己的投资集中于那些“外部效应”较大的公用设施、能源、通信、交通、农业以及治理大江大河和治理污染等有关国计民生的产业和领域，促进整个社会经济结构的优化。

4转移性支出,案例一,新加坡的养老保险模式储蓄基金制（节俭基金型）,20世纪60年代中期，新加坡结合本国国情，选择储蓄基金制作为保障国民晚年生活的养老模式。

该模式的理论依据主要是弗莫迪利安尼的“储蓄生命周期理论”。

该理论认为，在消费者的生命周期中，其收入轨迹为一条抛物线，消费则为一条递增直线，如下图所示：

消费轨迹,收入轨迹,年龄段,青年,中年,老年,从上图可以看出，消费者青年时是净负债者，中年时是储蓄者，晚年时是储蓄的使用者。

由此可见，劳动者为了在退体后维持一定的消费水平，必须在劳动期间积累足够的储蓄。

储蓄基金制的主要运作方式是：

保险基金来源于雇员和雇主的缴费，费用全部进入个人账户，政府不负担任何费用。

保险基金由政府直接经营，民主管理。

养老保险基金由国家法定机构中央公积金局直接经营，由董事会制定决策。

董事会由政府代表、雇主代表、雇员代表、专家代表等社会各界人士组成。

保险基金实行一次给付制。

雇员到55岁时，除保留政府规定的法定存款（数量较少）外，可连本带息取走养老保险费用。

我国养老基金制实行的是哪种模式？

应该选择何种模式？

理由是什么？

你认为我国社会保险费用征收应采取何种模式？

为什么？

一、社会保障支出与社会保障制度,

（一）几个概念,社会保障是指国家和社会依据一定的法律和规定，通过国民收入的再分配，对社会成员的基本生活权力予以保障的一项重大社会政策。

如：

社会成员因年老、伤残、疾病而丧失劳动能力或丧失就业机会或因自然灾害和意外事故等面临生活困难时，国家通过国民收入的再分配提供物质帮助和社会服务，以确保其基本的生活需要。

社会保障支出是指财政用于社会保障方面的支出。

社会保障制度是指由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。

重点理解：

社会保障支出是满足公共需要的重要组成部分,劳动者权利,付出一份劳动获得一份报酬的基本权利失业或暂时不能就业享受赡养家庭人口最低生活需要的收入的权利进行工作，需要劳动保护的权利生病、伤残、死亡得到照顾、护理、善后的权利子女得到起码的教育权利退休后得到社会照顾、安度晚年的权利,社会保障制度是为弥补市场失灵和缺陷而存在的,收入分配差距,政府介入（通过收入再分配介入）“社会虽然不能制止老天下雨，但却可以生产雨伞”,市场进行的收入的初次分配，承认个人对财产的占有和劳动者的个人天赋，会造成：

政府介入的手段：

税收，通过开征累进的所得税和财产税，减少一部分高收入者的收入。

使高收入者“穷一些”。

通过财政支出，向低收入者或无收入者转移收入，增加其收入。

使低收入者“富一些”,市场经济体制下社会保障制度还具有“内在稳定器”的作用,经济繁荣时,经济萧条时,社会保障支出随经济周期而发生反向变化，可能弱化经济周期的波动。

社会保障制度可以弥补私人保险市场存在的种种局限性,私人保险市场存在的局限性：

存在逆向选择和道德风险，会导致私人保险市场失灵。

无法解决个人储蓄不足以及“免费搭车”的问题,难以抵抗系统性风险,无法进行有目的的收入再分配。

（二）世界各国的社会保障制度,世界若干国家社保税和社会保障支出占中央财政收支的比重,若干国家社保税和社保支出占中央财政收支的比重（%）,世界各国社会保障制度的类型：

社会保险型社会救济型普遍津贴型节俭基金型,社会保险型：

是政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社会保障计划。

要求受保人和雇主缴纳保险费，而当受保人发生受保事故时，无论其经济条件如何，只要按规定缴纳了保险费，就可以享受政府提供的保险金。

社会救济型：

政府在全社会范围内向生活遇到困难的人提供的救济称为社会救济。

这一模式的具有两大特点：

受保人不需缴纳任何费用，保障计划完全由政府从一般预算中筹资。

受保人享受保障计划的津贴需要经过家庭收入及财产调查，只有经济条件符合受保人的资格才享受政府的津贴。

典型代表有澳大利亚、加拿大的公共养老金计划。

普遍津贴型：

是政府按照“人人有份”的福利原则举办的社会保障计划。

在这一计划中，受保人和雇主不需缴纳任何保险费，而当受保人发生受保事故时，无论其经济条件如何，就可以享受政府提供的保险金。

在这一模式中，资金来源于政府预算拨款，与社会救济型不同的是受保人享受保障计划的津贴时，不需要经过家庭收入及财产调查。

适用于经济发达国家。

典型的代表有：

新西兰的公共养老金计划、加拿大政府对老年保障计划也曾实行过此计划。

节俭基金型：

是政府按照个人账户的方式举办的一种社会保障计划。

这一模式的具有三大特点：

要求受保人和雇主要按工资的一定比例向雇员的个人账户缴纳保险费，但这部分资产要由政府管理，而当受保人发生受保事故时，政府要从其个人账户中提取资金支付。

受保人去世时，其个人账户中的资产可以由家属继承。

受保人之间不能进行任何形式的收入再分配，因而不具有“互助互济”保险功能，但具有很强的储蓄功能。

典型代表：

新加波、马来西亚、印度等20多个发展中国家的公共养老金计划。

养老社会保险的筹资模式,现收现付式,基金式完全基金式、部分基金式,（三）我国的社会保障制度,掌握目前的社会保障体系,社会保障,社会保险,社会保证,老年保险（养老保险）医疗保险失业保险工伤保险生育保险,社会救济社会福利社会优抚和安置,基本项目,辅助项目,社会救济和社会福利项目,社会救济,主要内容,社会福利项目,城镇居民最低生活保障下岗职工生活补贴农村“五保户”救济灾民救济,

（一）财政补贴的概念和性质,二、财政补贴,1、概念财政补贴是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。

2、性质,（三）财政补贴的分类,从补贴同社会经济运行过程的关系分类,生产环节补贴流通环节补贴消费环节补贴,从政府是否明确安排支出分类,明补暗补,从补贴资金的接受主体分类,从补贴对经济活动的影响分类,企业补贴居民补贴,对生产的补贴对消费的补贴,实物补贴现金补贴,从补贴是否与具体的购买活动相联系分类,（四）财政补贴效应,财政补贴的积极效应1.财政补贴可以有效地贯彻国家的经济政策。

2.可以以财政资金带动社会资金，扩充财政资金效应。

3.可以加大技术改造力度，推动产业升级。

4.消除“排挤效应”。

5.对社会经济发挥稳定效应。

排挤效应：

如，我国实施积极的财政政策，采取增加公共工程支出的措施，在货币供应量不变的条件下，公共工程支出的增加，会直接增加对货币的需求量，可能带来市场利率水平上升，从而会加大私人部门的融资成本，导致私人投资的萎缩，这就是所谓的排挤效应。

如果对私人部门给予补贴，就可以降低私人部门的融资成本，消除这种排挤效应，增强民间投资意愿，加快民间投资的恢复和增长。

第三章练习1试比较购买性支出和转移性支出（提示：

主要比较概念、特点和作用）。

2简述社会消费性支出包括的支出项目。

3比较政府投资与非政府投资的特点。

4简述我国目前的社会保障体系。

5简述财政补贴的积极效用。