第七章会计核算载体.ppt

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2023/12/31,1,第七章会计核算载体,目的、要求：

通过本章教学，应使学生了解设置账簿的意义与原则，明确账簿的种类和格式；掌握总账、明细账、日记账各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法；掌握平行登记方法，更正错账方法。

重点：

各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法难点：

结账方法和更正方法,2023/12/31,2,第七章会计核算载体,帐簿及其种类帐簿的设置与登记帐簿使用规则帐簿的管理,2023/12/31,3,第一节账簿及其种类,一、会计账簿的含义是由一定格式、互有联系的帐页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项交易或事项的会计簿记。

是会计核算的载体。

由具有专门格式、相互联结的账页所组成。

（账户开设在账簿之中）,专门格式,账页编号,8,2023/12/31,4,二、会计账簿的作用,A对凭证资料的系统总结,B考核企业经营情况的重要依据,C会计报表的主要资料来源,企业财务预算和经营计划等,2023/12/31,5,三、会计账簿的种类

（一）会计账簿按用途分类,用途：

用以记录经济业务,用途：

用以记录与经济业务有关事项,2023/12/31,6,1.序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。

普通日记账,可用以登记所有经济业务的日记账,特种日记账：

专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。

应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。

2023/12/31,7,普通日记账：

用来登记全部经济业务的序时账簿。

对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。

其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录簿”或“分录账”。

普通日记账,可用以登记所有经济业务的日记账,2023/12/31,8,2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。

2023/12/31,9,3.备查账簿也称辅助账簿。

是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。

如“租入固定资产登记簿”等。

备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。

采购合同,销售合同,应收票据,租入资产,与经济业务有关事项,2023/12/31,10,

（二）会计账簿按外表形式分类,卡片式账簿,活页式账簿,订本式账簿,用以记录重要经济业务,2023/12/31,11,各种账簿的优点、缺点及其适用性,优点：

固定成册并编号，避免账页散失或被抽换。

优点：

方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账；便于计算机记账。

适用性：

重要账簿设置。

缺点：

不能根据需要增减账页；不便于分工记账；不便于计算机打印记账。

缺点：

不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。

适用性：

明细账簿设置。

2023/12/31,12,各种账簿的优点、缺点及其适用性,卡片式账簿,优点：

耐磨损，便于长期使用；方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账。

缺点：

不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。

适用性：

固定资产等长期资产账簿设置。

2023/12/31,13,第二节账簿的设置与登记,一、账簿的设置原则,用途：

用以记录经济业务,1保证系统全面的反映经济业务，满足经济管理需要,2账簿组织设计严密，分工明确，联系紧密，力求节约,3账簿格式应简便适用，便于登记、查找和保管等,2023/12/31,14,第二节账簿的设置与登记,一、账簿的设置原则A适合需要:

适合企业的规模、特点和管理需要B组织严密:

严密的账簿组织系统，满足复式记账平行登记要求C精简灵便:

账簿的设置应力求精简，格式应简单明了，方便记录与保管D便利检查,2023/12/31,15,二、序时账簿的设置与登记

（一）普通日记账的设置与登记方法普通日记账：

用来序时地记录和反映全部交易或事项的发生或完成情况的日记账。

1.格式：

借、贷两栏式。

2.登记方法：

逐日逐笔登记。

普通日记账（两栏式）,业务发生时间,原始凭证,业务内容,会计分录（分录簿）,登记账户标记,2023/12/31,16,多栏式普通日记账格式：

按常用会计科目设置专栏（并分设借、贷方）。

登记方法：

逐日逐笔登记。

2023/12/31,17,

（二）特种日记账的设置与登记,特种日记账：

专门记录某一类交易事项的日记账。

1.库存现金日记账由出纳人员根据审核后的现金收款凭证和付款凭证逐日逐笔顺序登记的账簿。

（银行存款付款凭证）格式：

借、贷、余三栏式,（多栏式：

企业规模大，货币资金收付业务多.第十章介绍）。

2023/12/31,18,1.库存现金日记账

（1）格式：

借、贷、余（收付余）三栏式。

（2）登记方法：

序时逐日逐笔登记。

库存现金日记账,根据分录中与“库存现金”账户对应的账户填列,【例】提现分录：

借：

库存现金16000贷：

银行存款16000,根据收、付款记账凭证业务内容填列,计算填列,根据收、付款记账凭证填制日期填列,根据收、付款记账凭证种类和编号填列,根据收、付款记账凭证所列金额填列,2023/12/31,19,2.银行存款日记账

（1）格式：

借、贷、余（收付余）三栏式。

（2）登记方法：

序时逐日逐笔登记。

银行存款日记账,登记银行结算凭证的种类和号码,2023/12/31,20,三、分类账的设置与登记1.总分类账（总账）的设置与登记：

任何一个会计主体都要设置总分类帐。

格式：

借、贷、余三栏式。

（是最常用的基本格式）登记方法：

根据记账凭证逐笔登记。

根据科目汇总表或汇总记账凭证或多栏式日记账进行登记。

主要取决于所采用的会计核算程序。

（在1章中讲述）。

2023/12/31,21,登记方法

（1）逐笔登记。

根据专用记账凭证逐笔登记；,总分类账会计科目：

原材料,2023/12/31,22,

（2）汇总登记。

对专用记账凭证进行汇总后,根据汇总数字登记。

总分类账会计科目：

原材料,科目汇总表,2023/12/31,23,2.明细分类账的设置与登记格式：

明细帐的格式有三种：

三栏式：

借、贷、余。

只需进行金额明细核算适用往来款项的明细核算。

数量金额式：

既需进行数量明细核算又需进行金额明细核算适用原材料、库存商品的明细核算多栏式：

对发生额按明细项目设置若干专栏，以便归类反映。

适用费用、成本、收入（只提供价值指标）明细帐的登记。

登记方法：

可以根据原始凭证或汇总原始凭证，也可以根据记账凭证逐笔登记。

2023/12/31,24,

（1）借、贷、余三栏式同总分类账,明细分类账会计科目：

其他应收款李新单位：

元,2023/12/31,25,

（1）.借、贷、余三栏式登记方法：

逐笔登记。

特点：

只提供价值指标。

明细分类账会计科目：

其他应收款李新单位：

元,2023/12/31,26,

（2）数量金额式格式：

借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等栏,明细分类账会计科目：

原料及主要材料计量单位：

元/千克材料名称：

G材料最高储备：

6000材料规格：

5cm最低储备：

5000,明细账户详细资料,2023/12/31,27,登记方法：

逐笔登记。

适用范围：

实物资产业务等。

特点：

提供价值、实物量两种指标。

明细分类账会计科目：

原料及主要材料计量单位：

元/千克材料名称：

G材料最高储备：

6000材料规格：

5cm最低储备：

5000,金额价值量指标,数量实物量指标,填写明细账户相关资料,日期和摘要等填列方法同前,2023/12/31,28,（3）多栏式按借方、贷方或双方分别设置专栏借方多栏式格式,制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）,这种账页可不设贷方栏,2023/12/31,29,制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）,登记方法：

逐笔登记。

适用范围：

成本、费用等业务。

特点：

只提供货币量信息；减少数用红字登记。

日期和摘要等填列方法同前,月末分配制造费用时（减少数）用红字登记,平时发生额按设置的专栏登记（增加额）,2023/12/31,30,第三节账簿使用规则,一、启用会计账簿规则,登记账簿须知,账簿启用及交接记录,账户目录,2023/12/31,31,二、账簿的登记规则1.根据凭证记账，登记内容齐全,经济业务（交易或事项）,取得填制,登记账簿,原始凭证,记账凭证,依据记账凭证登记，明细账簿的登记有时应参照原始凭证,登记账簿即在账页上记录所发生的经济业务,登记应完整齐全,2023/12/31,32,2.使用蓝黑墨水，红字限制使用,制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）,在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字,月末结账时划红线，更正错账等允许用红字,更正错账、冲账等允许用红字,2023/12/31,33,3.账页连续登记，不得空行空页,总分类账会计科目：

原材料,空行的处理,此行空白,张清,2023/12/31,34,总分类账会计科目：

原材料,空页的处理,此页空白,张清,2023/12/31,35,4.记账发生错误，按规定方法更正（下面将专题介绍）5.“摘要”简明扼要，书写适当留格,会计科目：

生产成本,书写正确（占行高二分之一）,书写错误（书写占满格）,为更正错账留有余地,2023/12/31,36,标准阿拉伯数字字体,6、7、9允许过格书写,2023/12/31,37,6.账页结转处理规范,会计科目：

生产成本,过次页,此行是账边，不准记账,账页最后一行的处理,已记满业务账页,2023/12/31,38,会计科目：

生产成本,承前页,此行是账边，不准记账,新账页第一行的处理,新账页,2023/12/31,39,7.注明余额方向,总分类账会计科目：

原材料,有余额时写“借”或“贷”,2023/12/31,40,8.做好记账标记,收款记账凭证凭证编号：

收2200年1月1日借方科目：

银行存款,2023/12/31,41,三、更正错账规则1.划线更正法适用：

记账凭证正确但登记账簿发生错误。

2023/12/31,42,【例】用银行存款3275元购买办公用品。

记账凭证上编制的分录为：

借：

管理费用3275贷：

银行存款3275记账凭证上的会计分录正确。

错账:

“管理费用”账户记为3257。

2023/12/31,43,更正方法（见上）,会计科目：

管理费用,不规范的更正方法,张清,注意问题：

对错误的数字必须全部划掉。

划掉的数字必须保持清晰可见。

2023/12/31,44,2.红字更正法适用：

记账凭证错误引发账簿登记错误,2023/12/31,45,【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。

错误分录为：

借：

管理费用2500贷：

银行存款2500错账：

借方科目应为“销售费用”。

账户登记情况为：

2023/12/31,46,注意问题对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。

银行存款2500,2500,2500,更正方法,2500,2500,2023/12/31,47,红字更正法适用性：

（2）更正记账凭证上金额写多并已入账而引发的错账。

【例】用银行存款50元支付办理银行业务手续费。

分录为：

借：

财务费用500贷：

银行存款500错账：

分录中金额写多。

账户登记情况为：

2023/12/31,48,银行存款500,450,450,更正方法,重新登记以后，原来多记部分被冲销掉，实际记入数变为50元（500450）,2023/12/31,49,3.补充登记法适用性：

更正记账凭证上金额写少并已入账而引发的错账。

【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。

分录为：

借：

银行存款350贷：

应收账款350错账：

会计分录中金额写少。

账户登记情况为：

2023/12/31,50,应收账款350,3150,更正方法,重新登记以后，原来少记部分被记入，实际记入数变为3500元（3503150）,3150,2023/12/31,51,第四节账簿的管理,日常管理有各自分管的记账人员专门负责。

账簿交接时，将账簿的页数、记账人员姓名、启用日期、交接日期等列表附在账簿的扉页上，有关方面签字盖章。

换下来的各种账簿，归档以前应装订成册或封扎，编制归档目录，办移交手续，由专人保管。

保管年限一般在15年以上，保管期满后，必须按规定程序经上级同意方可按规定销毁。

2023/12/31,52,