金融企业会计复习资料汇总.pptx
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金融企业会计复习资料一、编制科目汇总余额表1、收兑黄金一份,价格1000元,以现金支付给客户:
2、预提某化工企业存款利息3000元3、发放一笔贷款给某企业,金额50,000元,转入该厂存款帐户:
4、向人民银行交纳存款准备金50,0005、从当年利润中提取盈余公积金58,000各科目发生额汇总各科目发生额汇总科目借方发生额贷方发生额贵金属现金贷款#存款存放中央银行准备金利润分配盈余公积利息支出应付利息合计一、编制科目汇总余额表1、收兑黄金一份,价格1000元,以现金支付给客户:
借:
贵金属黄金1000(资产增加)贷:
现金1000(资产减少)2、预提某化工企业存款利息3000元借:
利息支出3000(费用增加)贷:
应付利息3000(负债增加)3、发放一笔贷款给某企业,金额50,000元,转入该厂存款帐户:
借:
贷款50,000(资产增加)贷:
#存款50,000(负债增加)4、向人民银行交纳存款准备金50,000借:
存放中央银行准备金50,000(资产增加)贷:
现金50,000(资产减少)5、从当年利润中提取盈余公积金58,000借:
利润分配58,000(所有者权益减少)贷:
盈余公积58,000(所有者权益增加)各科目发生额汇总各科目发生额汇总科目借方发生额贷方发生额贵金属1000现金1000+50000贷款50000#存款50000存放中央银行准备金50000利润分配58000盈余公积58000利息支出3000应付利息3000合计162000162000二、存款业务储户李明1月20日存入一年期的整存整取储蓄存款860元。
5月18日申请提前支取,经审核同意办理,按活期利率支付利息,月利率为2.1,2月份按28天计算。
请编相关银行会计分录。
(1)存入时:
借:
现金860贷:
定期储蓄存款李明户860
(2)支取时:
借:
定期储蓄存款李明户860利息支出7.1贷:
其他应付款应交利息税1.4现金865.7解答:
存期=12+28+31+30+17=118(天)利息=860118(2.130)=7.1(元)利息税=7.120%=1.4(元)三、支付结算业务(95)例:
例:
8月月7日,新南药店向开户银行工行新街口办事处申请办日,新南药店向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票,金额理银行汇票,金额20,000元,收款人为在工行保定市支元,收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂,按规定银行收取手续费行开户的三星制药厂,按规定银行收取手续费50元,一并元,一并从其存款账户中付出。
从其存款账户中付出。
8月月13日,三星制药厂持汇票到开日,三星制药厂持汇票到开户行兑付,实际用款户行兑付,实际用款18,000元,经审核收入三星厂帐户,元,经审核收入三星厂帐户,保定支行付款后编借方报单向签发行结清汇票。
请编该汇保定支行付款后编借方报单向签发行结清汇票。
请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。
票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。
工行新街口收取手续费:
工行新街口收取手续费:
借:
活期存款借:
活期存款新南药店新南药店20000贷:
贷:
手续费收入手续费收入20000工行保定支行兑付汇票:
工行保定支行兑付汇票:
借:
资金清算往来借:
资金清算往来18000贷:
贷:
活期存款活期存款三星制药厂三星制药厂18000工行新街口结清汇票:
工行新街口结清汇票:
借:
汇出汇款借:
汇出汇款20000贷:
贷:
活期存款活期存款新南药店新南药店2000资金清算往来资金清算往来18000工行新街口签发汇票:
工行新街口签发汇票:
借:
活期存款借:
活期存款新南药店新南药店20000贷:
汇出汇款贷:
汇出汇款20000四、金融机构往来核算
(1)宏达公司送交转账支票给中国银行(在其开户),金额5万元,该支票签发人为在建设银行开户的大友期货,票据经交换,此处没有退票,中国银行为宏达公司收账。
请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。
(1)中国银行收到支票时:
借:
存放中央银行款项50000贷:
其他应付款托收票据待转户50000
(2)建设银行(付款人开户行)从票据交换所提回支票,经审核,办理转帐。
借:
活期存款大友期货50000贷:
存放中央银行款项50000(3)中国银行次场交换未见退票,办理转帐如下:
借:
其他应付款托收票据待转户50000贷:
活期存款宏达公司户50000金融机构往来核算
(2)某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金100000元,经人民银行批准,同意办理拆借手续。
编制拆借时农业银行、工商银行、中央银行的会计分录。
解答:
农业银行:
借:
存放中央银行款项10000贷:
同业拆入工商银行户10000工商银行:
借:
拆放同业农业银行户10000贷:
存放中央银行款项10000中央银行:
借:
工商银行存款10000贷:
农业银行存款10000五、套汇结算
(1)某客户用美元存款20万兑换成所需要的欧元,以备支付货款,银行受理审核各种有效商业单据和有效凭证无误后,为客户办理此项业务,当日美元汇买价100美元=827.8人民币,欧元汇卖价100欧元=1013.39人民币则(不同币种现汇间套汇)卖出币种的现汇金额=买进币种金额*汇买价/汇卖价银行应付欧元=200,000*8.2780/10.1339=163,372.44
(1)借:
#存款客户美元20,000贷:
外汇买卖套汇户美元20,000
(2)借:
外汇买卖美元现汇套汇户1,655,600人民币贷:
外汇买卖欧元现钞套汇户1,655,600人民币(3)借:
外汇买卖套汇户163372.42欧元贷:
#存款客户163372.42欧元五、套汇结算
(2)客户A因公出差,要求从其现汇帐户中20000美元,银行审核无误后,卖出现钞,买进现汇,美元现钞买入价是826.65元,现汇卖出价为828.5元,(现钞与现汇间套汇)则:
卖出币种的现汇金额=买进币种现钞金额*钞买价/汇卖价
(1)借:
#存款客户美元20,000贷:
外汇买卖套汇户美元20,000
(2)借:
外汇买卖美元现汇套汇户165,330人民币贷:
外汇买卖美元现钞套汇户165,330人民币(3)借:
外汇买卖套汇户9980.66美元贷:
现金9980.66美元六、代理认购新股的核算例:
华丰证券公司代理例:
华丰证券公司代理DD公司认购新股收到公司认购新股收到DD公司款项公司款项20000002000000元,证券交易所完成了中签认元,证券交易所完成了中签认定工作,将未中签资金定工作,将未中签资金500000500000元退给元退给DD公司。
中签交付的认股款项为公司。
中签交付的认股款项为15000001500000元,手续费按照认购元,手续费按照认购金额的金额的0.4%0.4%计算,由发行公司支付并已收到。
计算,由发行公司支付并已收到。
1、收取认股款:
、收取认股款:
借:
借:
银行存款银行存款20000002000000贷:
贷:
代买卖证券款代买卖证券款2000000200000022、划转认购资金:
、划转认购资金:
借:
借:
清算备付金清算备付金DD公司公司20000002000000贷:
贷:
银行存款银行存款2000000200000033、DD公司办理申购手续,证券公司与证券交易所清算:
公司办理申购手续,证券公司与证券交易所清算:
借:
借:
代买卖证券款代买卖证券款15000001500000贷:
贷:
清算备付金清算备付金DD公司公司1500000150000044、证券交易所完成中签认定工作,证券公司将未中签资金划回:
、证券交易所完成中签认定工作,证券公司将未中签资金划回:
借:
借:
银行存款银行存款500000500000贷:
贷:
清算备付金清算备付金DD公司公司50000050000055、证券公司将未中签资金退回客户:
、证券公司将未中签资金退回客户:
借:
借:
代买卖证券款代买卖证券款500000500000贷:
贷:
银行存款银行存款50000050000066、证券公司收到发行公司支付的手续费:
、证券公司收到发行公司支付的手续费:
借:
借:
银行存款银行存款60006000贷:
贷:
手续费收入手续费收入代买卖证券手续费收入代买卖证券手续费收入60006000