税法考点及相关考点链接归纳.docx
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税法考点及相关考点链接归纳
税法考点及相关考点链接归纳
1、增值税价外费用
包括哪些：
不包括哪些，尤其注意代办保险的保险费（不仅限于购车），车辆购置税，车辆牌照费。
链接考点：
增值税包装物租金及包装物押金；
1、租金计入价外费用
2、一般押金未过期或1年内，不计入销售额
超过1年或者按合同约定已逾期，计入销售额
3、除啤酒黄酒外的其他酒类押金，一律直接计入销售额
4、啤酒黄酒押金过期，则交增值税；
消费税包装物租金和包装物押金；
1、租金计入价外费用
2、押金，过期或1年以上的，计入销售额，未过期不计【待确认】
3、除啤酒黄酒外的其他酒类押金，一律直接计入销售额
4、啤酒黄酒押金过期，也不交消费税，因为只从量征收消费税
2、营改增的[现代]服务业的内容
1、研发和技术服务
2、信息技术服务
3、文化创意服务
研发[链接企业所得税加计]
软件服务
设计服务
技术转让[链接企业所得税技术转让优惠]
电力设计及测试
商标著作权转让服务
技术咨询
信息系统服务
知识产权服务
合同能源管理服务
业务流程管理服务（EPR）
广告服务
工程勘察勘探
会展服务
4、物流辅助服务
5、有形动产租赁（17%）
6、鉴证服务
航空服务（含地服）
融资租赁
认证服务
港口码头服务（含设施保安费）
经营性租赁
鉴证服务
货运客运站服务
远洋光租
咨询服务（代理记账，翻译）
[链接印花税]
打捞救助服务
航运干租
货物运输代理服务
代理报关服务
7、广播影视服务
仓储服务
广播影视制作服务
装卸搬运服务[搬家]
广播影视发行服务
收派服务
广播影视播映服务
链接：
印花税-法律，会计，财务，审计合同不属于技术咨询合同（强调技术2字）
3、视同销售的情况
1、非增值税应税项目
自产、委托加工
2、集体福利或个人消费
自产、委托加工
3、投资提供
自产、委托加工、外购
4、分配给股东、投资人
自产、委托加工、外购
5、无偿赠送
自产、委托加工、外购
4、一般纳税人的资格认定以及纳税辅导期的认定
小型商贸批发企业：
注册资金80万，职工人数10人以下的批发企业
5、基本税率
17%基本
13%4+5
【4】1、粮食、食用油
2、生活用各类资源
3、精神文化（图书、报刊、杂志）
4、农业用品（饲料，化肥、农机农膜）
【5】国务院规定的
1、农产品（干姜、姜黄、橄榄油、鲜奶）
（
例外：
麦芽，复合胶，人发、调制乳、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉属于17%
人工合成牛胚胎免增值税
）
2、音像制品
3、电子出版物
4、二甲醚
5、烤房设备，杀虫灯、虫情测报灯、粘虫板
11%交通运输、邮政业
6%现代服务业（有形动产租赁，如融资租赁按17%）
6、征收率（即不分进项、销项）
1、3%（小规模纳税人及营改增的小规模纳税人）
2、销售自用品或旧货（不要计入到销项税了，直接计入应交增值税）
一般纳税人
小规模
固定资产（已抵扣）[时间]
17%
3%，按2%征收
固定资产未抵扣
4%减半征收
非固定资产外物品
17%
3%
销售旧货（非自己使用）
4%减半征收
3%，按2%征收
[时间]普通固定资产2009.1.1，汽车摩托车等2013.9.1
3、销售自产以下，可选择按6%
1）县级及县级以下小型水利发电单位生产电力（《5万千万）
2）建筑用和生产建筑材料所用的砂，土，石料
3）自己采掘的砂石土连续生产砖，瓦，石块（不含粘土实心砖，瓦）
4）微生物、动物毒素、人或动物血液制成生物制品
5）自来水（如按6%，则购进自来水进项不得抵扣）
6）水泥混凝土
7）一般纳税人的单采血浆站销售的非临床用人体血液（不得开专用发票）
4、销售下列物品，按4%
1）寄售商店销售寄售物品
2）典当业销售死当物品
6、融资租赁
融资性售后回租
收取全部价款及价外费用，扣减收取的本金，对外支付的利息（含国内国外）、债券利息后的余额，为销售额
以上类型以外的融资租赁服务
收取全部价款及价外费用，扣减支付的借款利息（含国内国外）、债券利息、保险费、安装费、车辆购置税后的余额为销售额
[尤其注意借款利息，不关国内借款还是外汇借款利息都可以扣]
7、无销售价格的确定
视同销售的增值税的销售价格：
1、纳税人近期同类的平均价格
2、其他纳税人近期同类的平均价格
3、组成计税价格（若商品同时缴纳消费税，还需要加上消费税）
组成计税价格=成本*（1+成本利润率）
组成计税价格（含消费税）=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税率）
[链接：
如果销售物品采用复合计税情况呢？
]
组成计税价格（含消费税）={成本*（1+成本利润率）+按量征收消费税}/（1-消费税率）
8、烟叶税的采购的进项抵扣
烟叶款+价外补贴（10%）+烟叶税（20%）按13%计算进项
9、进口货物的增值税进项抵扣
海关完税凭证是唯一抵扣依据，因此，即使时候发生实际支付价款小于报关单上价款，或者供货方退回部分资金，这部分不需要做进项税转出处理。
10、增值税专用税控设备及技术服务费
2011.12.1号后初次购买的设备，价税全款可以在增值税应交税额中全额抵扣，非首次不得抵扣，（再次购买只能正常作为进项税抵减），必须凭专用发票，一般规模、小规模均可。
2011.12.1号后技术维护费（不含补缴此前的）可以全额抵增值税应纳税额
以上两项，当期不足抵减的，可在下期继续抵减
[链接：
购买非增值税专业税控设备，税部分一样可以抵扣（仅可抵税，机器价款不抵），且可以直接抵扣应缴纳的营业税，专用发票，普通发票均可，当期不足抵减，可下期留抵]
11、增值税出口规定
1、出口货物和劳务及应税服务的增值税退（免）税
主要注意的考点是“免、抵、退”的计算
2、出口货物和劳务及应税服务的增值税退税
1）类型
2）进项税计入成本
3、出口货物和劳务及应税服务征税
销售额，销售收入是否含增值税
消费税–使用最高售价
纳税人“换、投、抵”换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
[链接：
增资税的此种情况，按“平均价格”计算]
自设非独立核算的门市部销售
按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税，不考虑移交数量以及出厂售价
啤酒出厂价
甲类啤酒：
每吨出厂价（含包装物含押金[注意不是租金]，不含增值税）大于3000元。
乙类啤酒：
同上，小于3000元。
白酒配制酒问题
1、以蒸馏酒或食用酒精为酒基，度数低于38度的配制酒，按“其他酒”10%征收消费税。
2、以发酵酒为酒基，度数低于20度的配制酒，同上。
3、其他配制酒，按白酒征收：
20%，0.5kg-0.5元
外购或委托加工继续生产应税消费品，已纳消费税扣除
1
外购、委托加工
烟丝生产卷烟
2
外购、委托加工
化妆品生产化妆品
3
外购、委托加工
珠宝玉石生产贵重首饰及珠宝玉石
4
外购、委托加工
鞭炮焰火生产鞭炮焰火
5
外购、委托加工
杆头、杆身、握把生产高尔夫球杆
6
外购、委托加工
木制一次性筷子生产木制一次性筷子
7
外购、委托加工
实木地板生产实木地板
8
外购、委托加工
汽油、柴油生产甲醇汽油、生物柴油
9
外购、委托加工
润滑油生产润滑油（非溶剂油）
10
外购
汽车轮胎生产汽车轮胎
11
外购
摩托车生产摩托车（二轮改三轮都可）
12
外购
石脑油、燃料油为原料生产的应税消费品
营业税
非现场消费：
旅店业和饮食业的销售非现场消费的食品缴纳增值税，不缴纳营业税
链接-啤酒屋：
对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。
【是否同时征收营业税呢？
不征！
】
转让无形资产（区分营业税和营改增）
营业税现在只剩下两项：
土地使用权，自然资源使用权（其他全部营改增按6%）
个人销售不动产的5年问题
为分开的情况是核定征收还是从高征收的问题
1、营业税166
1）兼营营业税的不同税目：
从高
2）兼营营业税应税和非应税：
核定
3）兼营营业税不免和减免的：
不分开就不减免
4）兼营营业税和增值税的：
核定（仅限于建筑同时销售自产，及国家认定其他）
2、增值税66
1）混业经营（混不同增值税率，不同征收率，混税率和征收率）：
从高
2）其他：
核定
3）兼营不免和减免：
不分开就不免
【备注：
两个税种基本一致，混同一个类别的不同税率的，比如都是营业税或者都是增值税的，从高计征。
跨越税种的，一般都要核定。
涉及减免的，不分开就不免】
起征点
营业税优惠政策
免征
减征或者免征
托儿所、幼儿园、养老院、福利机构服务
1年以上返还型人身保险的保费收入
残疾人员个人为社会提供服务
土地使用权转让给农业生产者用于农业生产
学校教育劳务，学生勤工俭学劳务
社会团体按财政，民政规定收的会费
农业相关保险及技术服务
个人出租住房，3%再减半征收
文化单位，宗教单位活动的门票收入
保险公司摊回保费收入不征
医院、诊所、医疗机构的医疗服务
央行对金融机构贷款不收，对其他企业或者委托金融机构贷款的业务征收
境内保险为出口货物的保险服务
中小企业信用担保，再担保机构，3年内免征
社保基金理事会，投资管理人运用社保资金买卖证券收入，暂免征收
对军队空余房产出租收入暂免征收
军队转业干部，退伍、家属从事个体经营的，3年内免征
QFII委托境内公司从事证券买卖差价，免征
第五章城建税和烟叶税
1、外商投资企业开始缴城建税时间
2010年12月1日起[和教育费及地方教育附加一致]
2、适用1%的城建税的情况
1）所在地不在市区、县、镇的
2）开采海洋石油资源的中外合作地在海上的
[注意：
镇适用5%，并不是1%]
3、罚款的情况
针对“三税”违法而征收的罚款或滞纳金，不计入城建税计税范围.
但是，由于“三税”被拖欠，导致城建税拖欠的，可以对城建税征收滞纳金和罚款。
4、国家重大水利工程基金免城建税
第六章关税和船舶吨税
1、关税税率设置
2、最惠国、协定、特惠、普通、关税配额、暂定税率
3、从价税、从量税、选择税、复合税、滑准税
4、特别关税：
报复性关税、反倾销、反补贴、保障性关税
2、原产地规则：
1）全部产地生产标准
2）实质性加工标准
3、进口海关估价方法189
4、出口海关估价方法
5、退换、补征和追征
补征（海关原因）：
一年以内
追征（纳税人原因）：
三年以内
链接：
税收征管法
退回：
（海关发现）立即退回
退回：
（纳税人发现）3年内
追征:
（税务机关原因）3年内（不加滞纳金）
追征：
（纳税人原因）3年内，特殊情况（即超过10万元）延长到5年（加滞纳金）
追征：
（偷税，骗税）无限期
6、关税优惠
7、船舶吨位税概念
注意和车船税的区别，以及优惠
8、税收优惠及延期优惠
9、运往国外修理和加工的关税处理方式不同
1）运往境外修理的机械的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费为完税价格。
不包含运费的；
2）运往境外加工的货物，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
运往境外加工的货物的完税价格中不包含运出的被加工的货物的价值。
第八章：
房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税
1、房产税地下建筑物问题
用于工业用途，以原价的50-60%作为应税房产原值
用于商业用途，以原价的70-80%作为应税房产原值
（记住5,6,7,8，并且工业低于商业）
第九章：
车辆购置税、车船税、印花税
1、最低计税价格
1）自产、受赠、获奖、或以其他方式取得并自用的应税车辆，凡不能准确提供车辆价格的，以国家税务机关核定的最低计税价格为计税依据。
2）底盘更换：
最低计税价格=同类型新车最低计税价格*70%
3）免税，减税条件消失：
最低计税价格=同类新车最低计税价格*（1-（使用年限/规定年限））
4）非贸易渠道进口车辆使用同类型新车最低计税价格
链接：
最高价格（消费税的换、投、抵）
平均价格（其他）
2、专利技术合同印花税
专利申请权转让，非专利技术转让属于技术合同按万分之3征收
版权，商标专用权，专利权，专有技术使用权、专利实施许可合同属于产权转移书据按万分之5征收
印花税优惠
1、已纳税副本，抄本免税
2、财产赠与给政府，社会福利单位、学校免税
3、国家指定收购部门向村委会，村民个人收购农副产品的合同免税
4、无息，贴息贷款合同
5、外国政府或金融机构组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款。
6、房地产管理部门与个人签订的生活居住的租赁合同
7、农牧业保险合同
8、特殊货运合同（军事物资、救灾抢险、新建铁路工程物资）
9、企业改制
10、高校学生公寓租赁合同（13.1.1-15.12.31）
11、商品储备管理公司及直属库资金账簿免征印花税（合同对方需要照征）（11.1.1-15.12.31）
12、小型、微型企业的借款合同（11.1.1-14.10.31）
13、公租房经营管理单位建造公租房涉及的印花税
14、改造安置住房管理单位，开发商涉及相关的印花税。
（13.7.4-至今）
征收管理汇总
税种
期限
期满
特殊
增值税
1,3,5,10,15天
期满5日内预缴，次月1-15号结清
进口货物，在收到海关填发的进口增值税专用缴纳书之日起15日内缴税
1月，1季度
期满15日内
消费税
1,3,5,10,15天
期满5日内预缴，次月1-15号结清
进口货物，在收到海关填发的进口增值税专用缴纳书之日起15日内缴税
1月，1季度
期满15日内
营业税172
5,10,15天
期满5日内预缴，次月1-15号结清
保险业1个月
1月，1季度
期满15日内
银行，财务公司、信托、信用社、国外企业常驻代表1季度
城建税
和“三税”征收一致；
烟叶税
采购当天
纳税义务发生30天内
关税
进口：
运输工具申报进口之日起14日内
海关填发缴税款书之日起15日内（最后一日遇周末可顺延至下一工作日）
罚款：
届满之日起到缴纳关税之日止，每天万分之5
海法填发缴款书3个月后仍未缴纳的，可通过金融机构强制执行。
或将应税货物变卖抵税。
出口：
货物抵达海关监管区装货的24小时以前
车船吨税
应税船舶进港的当日
<同上>
资源税
1,3,5,10,15天
期满5日内预缴，次月1-10号结清
1月
期满10日内
行政处罚简易征收
1、案情简单，事实清楚、违法后果轻微
2、公民50元以下，法人组织1000元以下
行政处罚听证征收
1、对公民个人做出罚款在2000元以上
2、对企业法人做出罚款在10000元以上
行政处罚的执行
当事人应在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，超期每日按罚款金额3%加处罚款（注意和税收滞纳金万分之5的区别）
当场作出行政处罚包括：
20元以下罚款，或当时不收，日后难以执行的情况
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