浅析小型企业内部控制的现状、原因与对策.docx

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浅析小型企业内部控制的现状、原因与对策

     内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

通常，一个合适、有效的内部控制体系包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5个部分①。

内部控制作为企业现代管理理论的重要组成，是一种强调以预防为主的制度，通过建立完善的制度和程序，合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

  1小型企业执行内部控制制度现状

  1.1普遍缺乏相对健全规范的法人治理结构

  规范健全的法人治理结构一般包括：

股东大会、董事会、监事会、经理层、企业各内设机构。

小企业法人治理结构相对单一，大多只有总经理、部门经理、会计、办公室人员、一般业务人员。

管理人员少，往往一人身兼数职，决策审批权高度集中，大多只有简单的财务制度、人员管理制度、经营管理制度，而很少或没有执行企业内控制度。

  1.2会计核算混乱

  1.2.1会计核算主体界限不清

  小企业多数为个体私营者或合伙企业，出资者往往将个人所有权和企业的经营权混为一体，企业财产与个人家庭财产之间经常发生相互占用的情况，同时将个人家庭支出列入企业开支，给企业会计核算带来很大的不便。

  1.2.2小企业财务会计核算缺乏规范

  2011年10月针对中小企业基础管理薄弱、财务制度不健全，财政部制定发布了

《小企业会计准则》。

但这之前，小企业要么执行《新企业会计准则》，要么执行《小企业会计制度》，要么执行行业会计制度，在财务会计制度选择上随意性大。

①不能依法设置会计机构或没有会计机构。

设立了会计机构的，会计岗位职责不清，往往一人身兼会计、出纳、保管员等职，缺乏相互牵制机制；没有设立会计机构的，会计一人办理所有资金业务。

②不按会计制度规定设置账簿。

为逃避税收，小企业要么不设账，要么设置简单、不规范，设账外账、两套账，这是当下我国小企业普遍存在的现象。

③会计信息失真现象严重。

原始凭证不规范，存在大量白条子、假发票。

隐瞒收入，人为扩大、随意增加成本，乱摊费用，乱调账目。

资产反映不实，大量资产游离于账外，不按规定处理日常业务，不定期结账，编制账务报表，不按规定整理、保管会计档案，任意伪造、变造会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料。

  1.3资产管理混乱

  没有专职的仓库保管员、专门的保管室，入库不验收，出库随意，没任何审批手续；

采购物资没有正式合同、文件，手续不齐全；没有设立资产台账，没有定期进行实物资产盘点，更没有科学的管理方法措施；账实严重不符，毁损、浪费现象严重，不能合理保证企业资产的安全。

  2内部控制制度执行不力存在的原因

  小企业内部控制制度执行不力有其内部和外部因素的影响。

  2.1内部原因

  2.1.1投资者管理意识淡薄

  投资者往往简单地认为，有资金，有员工，成立公司或企业，能开展业务就可以了。

不重视企业财务管理，认为只要有会计，会记账、算账就行。

管理层权力过大，凌驾于制度之上，制度“形同虚设”。

  2.1.2投资者对内部控制意识不足   投资者错误地认为内控制度只是大型企业、上市公司执行的制度，小企业只要能运行发展就行，没有意识到企业内部控制制度对企业的长远发展具有非常深远的意义，所以许多小企业没有制定符合企业实际发展需要的内控制度。

  2.1.3会计人员从业素质普遍不高

  小企业由于经营规模、经营方式的影响，对会计人员的要求不高，许多会计人员刚从学校毕业无实际经验或经过短暂培训就上岗，无证上岗普遍，执业水平不高，业务素质相对较低。

这样的人才状况很难保证企业财务会计工作的质量，也不可能做到对企业财务活动进行科学的预测决策、计划、控制、监督、检查和分析评价等方面的管理，当好出资者的参谋。

  2.2外部原因

  2.2.1内部控制宣传力度小

  从《企业内部控制规范》颁布至今，只在上市公司进行，在小型企业中没有进行宣传，使得内部控制制度影响力小，得不到有效执行。

  2.2.2监督管理不到位

  目前只有税务部门要求小企业报送会计报表，而小企业因为税种单一，税务部门多采取核定税额征收方式，很少采取查账方式征收税收，所以小企业报送的会计报表只是一种形式。

而小企业由于业务关系主要与税务、工商、金融部门有关联。

但这些部门由于各自的业务领域不同，对小企业的监管要求不同，同时这些部门缺乏横向信息沟通，资料信息无法共享，小企业为了应付检查，总是一个部门一套资料，造假现象就不可避免出现。

  2.2.3会计监管处于“真空”状态

  大型企业、国有企业主管单位有国资委，财政部门经常对会计工作进行监督检查。

随着机构体制改革，乡镇企业局撤销，中小企业主管部门职能发生变化，对小型企业的管理职能几乎弱化。

作为会计主管部门的财政更是对其业务无从下手，对其监管处于盲区，会计秩序规范也就无从谈起。

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