上半山西省注册会计师《税法》：契税及印花税旧考试题.doc

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2015年上半年山西省注册会计师《税法》：

契税及印花税（旧）考试题

一、单项选择题（每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、纳税人不能提供完整、准确的收入、成本、费用凭证，不能正确计算应纳税额的，税务机关下列核定其应纳税所得额的方法不正确的有__。

A．参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

B．按照成本加合理费用和利润核定

C．按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定

D．按照其他合理方法核定

2、某外商投资企业2006年度账簿上记载全年销货收入净额3000万元，兼营宾馆业务收人1000万元，但宾馆业务收入和销货收入在会计核算上不能划分清楚，全年发生交际应酬费20万元，则该企业允许在企业所得税前扣除的交际应酬费为__万元。

A．15

B．19.5

C．20

D．22.5

3、下列表述不符合土地增值税的是__。

A．纳税人能够按照转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款征明的，其允许扣除的房地产开发费用为：

利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内

B．纳税人不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构的贷款征明的，其允许扣除的房地产开发费用为：

（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内

C．对从事房地产开发纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除

D．新建房地产出售，其增值额未超过扣除项目中第

（一）、

（二）、（三）、（四）、（五）项金额之和20%的，予以免税

4、该企业当期允许抵扣的进项税额为__元。

A．20400

B．18025

C．18705

D．0

5、税务机关行使税收代位权的方式是由税务机关__。

A．直接对次债务人采取强制执行措施

B．申请人民法院对次债务人采取强制执行措施

C．对纳税人提起代位权诉讼

D．对次债务人提起代位权诉讼

6、关于注册税务师在执业过程中承揽的法律责任，说法正确的是__。

A．允许他人以本人名义执业的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下的罚款

B．注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000以上30000元以下的罚款

C．注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，由省税务局按照征管法实施细则第九十八条规定予以罚款；情节严重的撤销执业备案或者收回执业证，并吊销税务师事务所的营业执照

D．以个名义承接业务，由省税务机关予以警告或处以1000元以上10000元以下罚款，责令限期改正

7、某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入10000万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。

该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。

转让此住宅应缴土地增值税额为__万元。

A．2107.5

B．2017

C．2114

D．2400.56

8、行政合理性原则产生的主要原因是__。

A．行政行为应符合立法动机

B．行政行为必须符合社会公共利益的需要

C．合法性原则的补充

D．行政自由裁量权的存在

9、自2008年1月1日，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，凡实行查账征税办法的，个体工商产业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为2000元/月。

投资者的工资不得在税前扣除。

这里的扣除2000元，是属于减免税中的__。

A．税额式减免

B．税法式减免

C．税基式减免

D．特定减免

10、下列各项业务中属于“服务业”征税范围的是__。

A．航空运输企业从事干租业务

B．航空运输业从事湿租业务

C．远洋运输企业从事程租业务

D．远洋运输企业从事期租业务

11、某企业出售房屋一幢，账面原价500000元，已提折旧140000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420000元，适用营业税税率为5%。

企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为__。

A．借：

固定资产清理38400贷：

营业外收入38400

B．借：

固定资产清理34400贷：

营业外收入34400

C．借：

固定资产清理258600贷：

营业外收入258600

D．借：

营业外支出38400贷：

固定资产清理38400

12、外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴的期限是__个月。

A．1

B．2

C．3

D．5

13、根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后__内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

A．5日

B．7日

C．10日

D．15日

14、某企业于9月1日持—张面值为100000元，利率为10%，出票日为5月1日，到期日为11月1日的商业汇承兑汇票到开户银行贴现，贴现率为9%。

该企业所得贴现额为__元。

A．100000

B．105000

C．103425

D．98425

15、企业年初购买债券10万元，利率6%，单利计息，则企业在第4年底债券到期时得到本利和为__万元。

A．1988

B．12.6

C．12.4

D．2.6

16、某经营进口汽车的汽车销售公司2009年3月直接从韩国进口一辆自用的小轿车（轿车排量为1.6升），经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税完税价格为184000元，海关征收关税36800元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税40800元、消费税19200元。

该公司应纳车辆购置税__元。

A．12000

B．36800

C．24000

D．40000

17、李某2009年5月还有2年至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入24000元。

李某月工资为2200元。

李某应缴纳的个人所得税为__元。

A．1625

B．2395

C．2415

D．2635

18、某企业预计年现金需要量1000000元，已知有价证券的报酬率为9%，将有价证券转换为现金的转换成本为50元，则最佳现金持有量为__元。

A．100000

B．33333

C．25000

D．43000

19、某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为200000万元和80000万元，资金成本分别为12%和6%。

本年度拟发行长期债券20000万元，年利率为6.6%，筹资费用率为1%；预计债券发行后企业的股票价格为每股6元，每股股利0.6元，股利增长率为3%。

若企业适用的企业所得税税率为25%，则债券发行后企业的综合资金成本为__。

A．9.01%

B．9.93%

C．10.60%

D．15.01%

20、下列合同中，__是实践性合同。

A．定金合同

B．租赁合同

C．运输合同

D．承揽合同

21、甲公司2001年10月25日售给外地乙公司产品—批，价款总计200000元（假设没有现金折扣事项）。

增值税税额为34000元，以银行存款代垫运杂费6000元（假设不作为计税基数）。

甲公司于2001年11月1日收到乙公司签发并承兑，票面金额正好为全部应收乙公司账款的带息商业承兑汇票一张，票面年利率为8%，期限为3个月。

2002年2月1日票据到期日，乙公司未能偿付票据本息。

则甲公司应编制的会计分录（假定2002年1月份的应计利息未确认）为__。

A．借：

应收账款240000贷：

应收票据240000

B．借：

应收账款244800贷：

应收票据240000财务费用4800

C．借：

应收账款244800贷：

应收票据243200财务费用1600

D．借：

应收账款243200贷：

应收票据243200

22、刑法中关于紧急避险的规定不适应于__。

A．职务上、业务上负有特定责任的人避免本人的危险

B．来自地震、水灾等自然力量的袭击

C．来自精神病人的侵害

D．来自动物的侵袭

二、多项选择题（每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

）

1、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是__。

A．进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B．非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税

C．固定业户必须向其机构所在地主管税务机关申报纳税

D．非固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报

2、税法法律关系是由主体、客体、内容三要素构成的。

下列关于税收法律关系主体的说法中正确的有__。

A．税收法律关系的主体是国家最高权力机关

B．税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关

C．税收法律关系的征税主体只能是税务行政执法机关

D．税收法律关系主体中纳税人资格是由国家通过法律直接规定的

3、2006年该企业广告费、境外代销别墅手续费、总机构管理费、总机构特许权使用费税前允许扣除金额合计是__万元。

A．600

B．650

C．660

D．1050

4、关于营业税的计税依据，下列说法正确的是__。

A．个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税

B．个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税

C．单位销售不动产发生退款，允许退还已征营业税

D．单位销售不动产发生退款，不允许退还已征营业税

5、下列凭证中，可免纳印花税的有__。

A．合同的抄本

B．无息贷款合同

C．财产所有人将财产赠给政府所立的书据

D．已纳印花税凭证的副本

6、关于应收债权出售和融资的核算，下列表述中正确的有__

A．以应收债权为质押取得借款时，企业发生的借款本息应按照有关借款核算的规定进行处理

B．企业应收债权贴现以后，还应该计提相应的坏账准备

C．出售应收债权时，无论是否附有追索权，企业都应确认出售损益

D．对于附有追索权的应收债权出售，企业应按照以应收债权为质押取得借款的核算原则进行会计处理

7、下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有__。

A．应交的土地使用税

B．应交的教育费附加

C．应交的矿产资源补偿费

D．企业代扣代缴的个人所得税

E．耕地占用税

8、进口自用应税车辆的纳税期限为进口之日起__日内。

A．10

B．20

C．30

D．60

9、纳税人在计算资源税时，对适用税额的确定方法不正确的有__。

A．独立矿山收购未税矿产品，应按未税矿产品生产开采地适用税额计税

B．纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目的应税产品的课税数量，按各应税产品适用的税率计税

C．纳税人以白产的液体盐加工固体盐，应按液体盐适用税率计税

D．纳税人开采或生产不同税日应税产品的，未分别核算或者是不能准确提供不同税目的应税产品的课税数量，从高适用税率计税

10、影响企业边际贡献大小的因素有__。

A．固定成本

B．销售单价

C．单位变动成本

D．产销量

11、下列项目中，按照税收法规的规定可实行加速折旧的有__。

A．船舶工业企业的机器设备

B．医药生产企业的机器设备

C．娱乐企业使用的健身设备

D．证券公司使用的电子类设备

E．交通运输部门的交通运输设备

12、与其他的筹资方式相比，租赁筹资的优点有__。

A．及时获得所需设备的使用权

B．减少设备投资的风险

C．增加设备的投资风险

D．租赁费用较低

E．租赁费用较高

13、关于税法的效力和解释，下列陈述正确的是__。

A．税法解释除遵循税法的基本原则之外也要遵循法律解释的具体原则，包括文义解释原则，立法目的原则，合法、合理性原则，经济实质原则和诚实信用原则

B．由一个主权国家制定的税法，必须适用其主管的全部领域

C．全国人大和常委会制定的税法在全国范围内有效

D．我国的税法，坚持不溯及既往的原则

E．我国的税法采用了属人和属地相结合的原则

14、税务代理在税收征纳关系中的作用在于__。

A．注册税务师协调了税收征纳双方的分歧和矛盾

B．税务代理有利于促进依法治税

C．税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制

D．税务代理有利于增强纳税人自觉纳税意识

E．税务代理有利于保护纳税人的合法权益

15、下列哪些股利政策不利于稳定股价__。

A．剩余股利政策

B．固定股利政策

C．固定股利支付率政策

D．低正常股利加额外股利政策

E．持续稳定增长的股利政策

16、下列关于包装物的核算，正确的有__。

A．生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物应计入生产成本

B．随同产品出售不单独计价的包装物应计入销售费用

C．随同产品出售单独计价的包装物应计入其他业务成本

D．出租的包装物应计入销售费用

E．出借的包装物应计入其他业务成本

17、某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值780000元，支付境外修理费6000美元，料件费2500美元，支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。

当期汇率美元：

人民币=1:

7.58，该设备适用关税税率7％，则该公司进口关税为__元。

A．6657.35

B．6345.43

C．5836.6

D．5793.90

18、下列关于递延年金的说法正确的是__。

A．第一期没有发生年金

B．最后几期没有年金

C．递延期长短对其终值没有影响

D．其现值计算与普通年金相同

E．没有终值

19、某县地税局将个体户王某的纳税由定额缴税变更为自行申报，爿：

在认定王某申报税额低于应纳税额后，要求王某缴纳相应税款、滞纳金，并处以罚款。

王某不服，对税务机关下列行为中__不可以直接向法院提起行政诉讼。

A．由定额缴税变更为自行申报的决定

B．要求缴纳税款的决定

C．要求缴纳滞纳金的决定

D．罚款决定

E．所有决定

20、保龄球设备折旧额__。

A．可全额列支

B．可列支165万元

C．可列支330万元

D．可列支297万元

21、下列收购未税产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有__。

A．收购矿石的钢铁厂

B．收购矿石的个体经营者

C．收购矿石的联合企业

D．收购矿石的独立矿山其他收购未税矿产品的单位。

其他收购未税矿产品的单位包括个体经营者在内。

22、下列账户期末余额，应填入期末资产负债表中“存货”项目的有__。

A．委托加工物资

B．委托代销商品

C．受托代销商品

D．分辨收款发出商品

E．工程物资