公路工程全过程跟踪审计实施方案.docx

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公路工程全过程跟踪审计实施方案

公路工程

全过程跟踪审计实施方案

一、跟踪审计实施单位

二、项目有关参建单位

业主单位：

监理单位：

施工单位：

三、工程概况

xxxx工程全长11.6公里，其中xx段8.0公里，xx段3.6公里。

桥梁8座共长518米，分离式立交桥3座共长4230.5米，匝道桥4座共长1179.5米，平面交叉七处。

项目采用交通部部颁《公路工程技术标准》（JTGB01-2003）双向六车道一级公路标准，设计速度为80公里/小时,路基宽32米,桥涵设计荷载公路-Ⅰ级。

项目总投资为13.22亿元，其中xx段投资9.79亿元，xx段投资3.42亿元。

四、咨询依据

跟踪审计咨询工作依据：

1.《中华人民共和国审计法》；

2.《浙江省交通厅浙江省审计厅关于进一步加强完善高速公路等省重点交通建设项目全过程跟踪审计监管的意见》（浙交[2009]23号）；

3.《浙江省交通厅浙江省审计厅关于下达2009年度高速公路等省重点建设项目全过程跟踪审计计划的通知》（浙交[2009]76号）；

4.《关于抓紧做好高速公路等终点交通建设项目全过程跟踪审计合同报备等各项推进落实工作的通知》（浙交[2009]208号）；

和xxxx有限公司的有关工作制度制定。

对建设工程施工阶段、竣工验收结和决算等全过程经济活动和财务收支的真实性、合法性和效益性进行（事前、事中、事后）审计监督，作出客观的评价，并出具审计报告。

五、咨询目的

（一）规范工程造价管理，规避建设资金使用风险

充分发挥咨询公司的专业优势，协助业主规范工程造价管理，有利于项目顺利实施，并确保项目投资的合法性。

通过全过程跟踪审计咨询，为业主单位把好工程管理关，以保障建设资金合理、合法使用，严格控制建设项目投资，及时发现建设单位在建设管理中的问题，规范建设行为，正确评价资金使用效益，及时总结建设经验，健全建设规章制度，规避建设资金风险，促进项目有关各方提高建设管理水平，更好地发挥投资效益。

（二）合理控制工程成本

全过程跟踪审计咨询主要通过在工程设计阶段、工程招投标阶段、工程实施阶段以及工程结算阶段对设计方案、工程概算、招投标清单、工程合同及履行情况、设计图纸、工程进度款、工程变更、工程索赔、工程结算书进行审计，通过价值工程分析，合理控制工程成本。

（三）业主的参谋和顾问

协助业主单位对工程计划管理、预算管理、质量控制、进度控制、投资控制、合同管理、信息管理、工程协调等方面提供技术和管理方面的支持，及时发现问题、妥善解决问题，有效防范风险，为促进项目的顺利实施做好业主的参谋和顾问。

六、建设工程全过程跟踪审计

鉴于项目前期决策阶段、设计阶段和已经结束，目前已进入施工阶段，针对前期阶段工作内容的审计以事后复核为主，对存在有遗漏和欠缺之处，进行事后弥补和调整。

其他阶段的工作仍按照全过程跟踪审计的方法进行控制。

（一）对项目前期工作内容的审计复核

1、对工程前期工作程序及手续完整性进行审核，并出具审计意见

主要审核建设项目报批手续是否完整，报批程序是否合法，现场实际情况是否按照有关批复的文件要求和规定执行。

2、对工程招投标阶段的工作进行审计复核

招标文件和工程量清单是工程承包合同的重要组成部分，完善招标文件和工程量清单编制是项目合同管理和工程造价控制的前提条件，目前虽已完成招投标阶段工作，但如果对招标文件、施工单位的投标文件研究不透彻、理解不深刻，在项目管理工作中按照习惯思维和做法，同样会对项目造价控制工作带来非常大的麻烦。

如果存在工程量清单计算有偏漏，说明不清晰，相关各方均站在各自的立场对工程量清单予以不同的理解，会使承发包双方的利益协调非常困难。

因此有必要对招投标阶段的工作和内容进行审计复核。

（三）工程实施过程阶段的跟踪审计

施工阶段是实现公路工程价值的主要阶段，这一阶段尽管节约投资的可能性已经很小，但是浪费投资的可能性却很大，因此加强实施阶段的造价管理非常重要。

施工阶段工程造价跟踪审计的主要任务是通过工程进度款付款审计、工程变更费用审计、合同外新增项目单价测算、预防并处理好费用索赔、挖掘节约工程造价潜力等，来完成和实现跟踪审计的工作任务和目标。

1、建立施工阶段的工程造价管理体系

建立以业主为核心,监理单位为链条，施工单位为控制点的工程造价控制体系。

从组织上采取措施,明确造价控制者及其任务以使造价控制有专人负责，明确管理职能分工。

建立业主内部制约机制，由工程造价部门和工程技术部门两个控制造价的核心部门从造价分析控制和工程技术管理两个方面，各负其责，相互制约，做到技术与经济的有效结合。

2、协助工程项目管理过程，提出合理化建议和意见

做好业主的各项内控制度建设和管理的参谋，协助业主加强项目合同管理，做好工程质量、进度、安全、费用等各项目标控制，使工程项目建设管理处于可控的、良性的、符合预期目标的状态。

对合同管理做到以下几点：

（1）、合同履约情况

施工队伍和施工人员的素质和履约情况是顺利实现工程目标的关键。

核实监理和施工单位的企业资质、安全资质、人员从业资格是否符合招标文件的要求。

施工人员和机械设备投入是否符合投标文件规定和满足施工需要。

有无资质挂靠和违法分包、转包等现象。

是否建立了确实可行的质量保证体系，人员、机构设置是否齐全且符合投标文件要求。

承包人是否按照合同条款要求办理工程一切险和第三方责任保险，办理其施工机械设备的保险和雇用职工的安全事故保险。

（2）、协助完善工作制度管理建设，顺利实现工作目标

协助业主建立、完善日常工作制度、质量管理制度、安全工作制度、财务工作制度、各种奖惩制度等工作制度，对各项工作制度的执行情况和效果进行综合评价，对质量、进度、安全等的奖惩制度设计要进行综合考虑，提出合理化建议，逐步完善项目管理建设，使项目目标得到顺利实现。

（3）、正确处理工程质量、进度和造价的关系

工程质量、进度与造价是相互影响的。

很多项目在施工前期为控制造价，资金投入过少，征地拆迁和地方矛盾解决不及时，造成工程进度滞后，而后期为抢赶进度增加投资，则即影响了工程质量，又没有降低工程造价，而且影响了工程进度。

一般的说，施工进度越快，完成的工程量越多，则单位工程量的成本越低，但突击性作业往往增加成本；质量标准要求越高，则成本越大；同样工期过紧，质量就差。

在施工过程中，应正确处理好质量进度与造价的关系，在满足质量与工期的条件下，降低成本。

3、工程进度款计量支付审计

工程进度款支付在施工合同中占有不可低估的作用。

工程进度款能否准确、及时支付，在很大程度上影响工程能否顺利进行。

进度款支付滞后，会影响工程进度；进度款超额支付，会给业主单位造成被动。

我跟踪审计组准备一方面对现场进度跟踪实时计量，一方面通过内部复核机制，严格按合同约定审核工程进度款，确保工程顺利实施。

（1）审计流程：

①施工单位根据工程完成情况编制工程质量检验报告单、中间检验单等技术资料，经监理验收合格后签字完整，施工单位再根据中间检验单和技术资料向监理上报工程计量表，监理对工程计量表进行复核并签字确认。

②施工单位每期对工程计量表进行汇总，并编制财务支付报表报监理复核，监理对财务支付报表提出复核意见。

为确保工程计量款的及时支付和工程进度，原则上采用业主批复后先支付进度款，再由审计组对上一期进度款进行审计，并出具审计意见，若需要调整进度款额的，则在下一期计量月报表中进行改正。

（2）进度款支付的审核内容主要为：

①、对动员预付款或材料预付款是否按规定比例及时扣回，质量保证金是否按招标文件规定比例扣留。

②、工程量计量的签认手续是否完备。

如工程质量资料是否齐全，中间检验单和计量单签字是否齐全，资料形成日期、填写内容和签认日期是否清晰、正确、完整。

施工单位对可以计量的工程量应及时计量，对计量拖延时间较长的应采取一定的处罚措施。

③、清单中的各项支付细目要按照招投标文件和工程量清单计量规则的要求，详细审核计量计算依据和范围，防止多计、虚计、重计和提前计量。

④、规定要按比例分期计量的项目是否有提前计量；如施工环保费、临时设施费、承包人驻地建设等因按规定分期计量的，不得提前计量或一次性计量；

⑤、工程项目套用计量支付的编号是否正确；如枕梁、抗震挡块、支座垫块等部位应列入附属结构计量，而非下部结构计量；

⑥、应该整体计量的项目是否被拆分计量，如桩基计量应包含桩基钻孔、混凝土灌注和混凝土桩无破损检测及所预埋的钢管等材料，均作为混凝土桩的附属工作，不另行计量；

⑦、工程计量数据是否真实、准确。

如取土土源费用是否准确，弃土运距和借土运距计算是否准确，利用土方和借土填方计算是否正确；

⑧、工程奖励和处罚是否有制度可依，执行是否公平、公正，是否存在奖多罚少的现象。

4、参与隐蔽工程跟踪验收，提出审计意见

在公路工程中，隐蔽工程工程造价在整个公路工程中占到很大的比重，隐蔽工程的工程质量对整体工程质量起到重要作用，隐蔽工程具有事后无法恢复和无法检测，其工程量大都需要事前现场测定，施工过程需要现场旁站、记录等特点，为此要加强对隐蔽工程的跟踪及验收审计。

隐蔽工程验收包括原地面地形标高检测复测、地基软基处理工程、沟塘的清淤回填工程、挖方路段土石划分鉴定、岩溶洞路基回填、结构部位特殊材料回填、桥梁桩基溶洞处理、预埋工程、钢筋工程、涉及变更的工程等。

隐蔽工程跟踪验收需做好以下几点：

（1）在隐蔽工程开工前，对隐蔽工程现场进行勘查，详细掌握有关的工程资料，初步确定隐蔽工程的工程量，过程中严格控制预算造价，做好文字、图像等原始资料记录，并妥善保管。

（2）在施工过程中，及时从施工时间、机具工作效率、材料消耗等方面对施工过程的原始资料和旁站跟踪记录进行多方详细分析对比，提出审计意见，确保工程数量的真实性和工程质量的可靠性。

（3）隐蔽工程完工后进行多方验收，最终确定工程质量和工程数量，严格控制工程造价。

隐蔽工程未验收合格的，下一工序不得开工。

5、加强工程变更审计，提出造价审计意见

在工程建设项目中，由于建设工期长，受自然条件和客观因素的影响大，设计方案往往不能详尽所有实际情况，工程变更和现场签证是不可避免的，但要进行有效地控制。

工程变更资料是对工程进行变更及计算增减费用的重要依据，它往往也是结算超预算的重要根源。

因此必须充分重视对工程变更和现场签证的审计。

原则上，估算变更达到较大设计变更范围以上的，审计组应参与现场鉴证和确认。

在项目实施过程中，对工程变更必须做到以下几点：

（1）力求事前变更

为防止在施工图设计中产生漏洞，除在审核时把关外，平时还应认真研究施工图纸，充分掌握设计意图，将施工图纸与现场实际地形地质条件进行详细对比分析，及早发现设计问题，并与设计单位沟通和提出设计变更方案。

设计变更应尽量提前，变更发生得越早，损失就越小。

为此，必须加强设计变更管理，尽可能把设计变更控制在设计阶段初期，尤其对影响工程造价的重大设计变更，更要用先算帐后变更的办法解决，使工程造价得到有效控制。

（2）严格按照合同和变更程序，准确签复咨询意见，确保其正确性、及时性和完整性。

要求变更申报事前有沟通，过程有监控，事后有审计。

严禁没有完成变更手续而进行先施工，后申报的操作习惯，防止失控。

（3）工程变更的原则

①、工程变更内容的提出是否符合优化设计的原则。

②、工程变更的提出是否在工程造价变化较小的情况下，有明显加快工程进度的原则。

③、工程变更的提出是否在质量和进度基本不变的前提下，减少了工程造价的原则。

（4）进行变更原因分析

对设计变更原因进行分析，以便追究责任方的责任。

可能的情况有以下几种：

①、若由于设计部门的错误或缺陷造成的变更费用以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除等费用，由造价工程师协同业主与设计单位协商是否索赔。

②、若由于监理单位的失职或错误指挥造成设计变更应由监理单位承担一定费用。

③、由于设备、材料供应单位供应的材料质量不合格造成的费用应由设备供应单位负责或通过采购方向设备、材料供应方追究责任。

④、由于施工单位的原因、施工不当或施工错误，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、造价造成影响的，还应进行反索赔。

（5）设计变更实施过程进行跟踪

变更实施主要跟踪以下三点：

①、设计变更是否已全部实施，若在施工图已实施后，才发生变更，则计算因牵扯到按原图施工的人工费、材料费及拆除费等。

若原施工图没有实施，则要扣除变更前部分内容的费用。

②、若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品则要提请业主注意回收。

③、特别要提请业主注意，对于调减或取消项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。

（6）变更价款的处理

①、合同中已有适用于变更的价格，按合同已有的价格变更合同价款。

②、合同中有类似于变更工程的价格，参照类似价格变更合同价款。

③、合同中没有同类工作的费率和价格，应按照与合同单价水平相一致的原则，确定新的费率或价格。

6、参加涉及重大工程造价变化的相关工程会议并发表审计意见

工程会议是对合同的有力补充，具有灵活性，机动性，在动态施工过程中是必不可少的重要环节，对于需提交工程会议进行研究讨论的涉及重大工程造价变化的会议或例会，我审计组将列席参加会议。

对需要发表专业咨询意见的，将提出适当意见和建议供有关方参考。

7、出具工程阶段性成本控制评估报告

根据交通厅和审计厅的要求以及工程进展需要，对工程成本进行阶段性预测、分析和比对，对超出预算成本的原因进行分析，总结经验教训，及时纠偏。

8、配合业主需要的其他工程技术经济问题审计与检查

积极配合业主单位就工程计划管理、预算管理、质量控制、进度控制、投资控制、合同管理、信息管理、工程协调等方面提供技术和经济方面的支持，及时发现并妥善解决问题，有效防范风险，做好业主的参谋和顾问。

12、进行工程预算执行情况审计，满足政府审计要求

在过程跟踪审计服务中，通过规范严格对项目建设管理情况及资金财务管理情况的检查，保证其合规性、合法性,并定期向交通厅、审计厅出具《工程预算执行情况的报告》，以满足政府审计要求。

内容主要包括：

项目基本情况，审计评价意见，审计查明的主要问题及处理结果。

审计主要包括以下方面：

（1）审计投资计划管理和进度情况

通过对施工合同、工程价款支付、计划进度和实际完成情况的审计对比，审计是否存在多报、虚报、重报投资建设内容和建设进度明显落后的问题。

（2）审计项目建设管理情况

勘测、设计是否符合要求；项目是否按规定实行招投标；是否实行监理制；施工单位资质是否符合要求；是否存在违法转分包及挂靠承揽业务问题；项目的竣工价款结算是否及时编制和报送审计；有无因建设管理不善造成损失浪费等问题，分析追究造成损失浪费的原因，涉及有关单位和个人责任的，负责向两厅汇报。

（3）审计项目建设资金管理情况

掌握建设资金拨付情况；审计建设资金在拨付和使用过程中，是否存在贪污、截流、挪用、占用、转移、私分、滞留、超范围使用等问题；审计项目管理机构管理费支出情况是否存在违规提取其他费用的情况。

（4）审计项目建设单位财务管理情况

审计是否存在以大额现金支付工程款、材料款的情况；工程款是否存在材料款支出中以“白条”入账的情况；建设资金是否专户储存、专款专用；有无单独建帐、单独核核算、帐目不清的情况；税费是否计缴；各项建设成本是否真实合规，工程价款结算是否及时。

（5）审计项目管理机构内控制度的设立及执行情况

各项财务管理、工程管理内控制度是否健全有效；分析工程机构管理费用的支出情况。

（6）审计项目成品保护和养护管理落实情况

审计施工项目部对成品保护和养护的方案是否编制，是否落实到责任人，监理项目部对其的日常检查记录是否完备。

（四）工程结算阶段的造价审计

1、工程结算审核，并出具结算审计报告

审核结算的工程量是否真实、准确，定额套用及价格是否合理，计取的各项费用及执行文件是否准确、合规。

依据实事求是、客观公正的咨询原则，经过全方位的核对，形成正式的结算审核报告，提交业主单位，作为竣工决算依据。

依据有关规定，及时完成工程结算审核并对审计结果承担完全法律责任。

2、配合业主做好今后国家审计的相关工作，确保通过国家审计

在我审计组实施全过程跟踪审计过程中，通过规范运作管理，保证项目建设管理工作的合法性、合规性，同时配合委托方做好国家审计的相关工作，确保无重大问题。

七、全过程跟踪审计方式和方法

为有效开展审计监督，保障建设资金的安全和高效使用，完成交通厅、审计厅要求的工作任务和目标。

建设项目全过程跟踪审计实施方法具体如下：

1、建设期工程跟踪审计：

初步确定每月到项目现场1~3次，每次1~3天，具体时间按工程进展情况、工程会议安排和工作业务情况确定。

平时加强与工程建设管理单位的信息沟通与交流。

2、建设期财务跟踪审计：

初步确定每6个月审计一次，由咨询人派审计人员进驻业主单位进行财务跟踪审计，审计结束后30天内出具审计成果。

平时也可根据业主要求进行财务审计服务。

3、竣工工程结算审计：

由施工单位编制完成竣工结算书，经业主审核认可，送交审计组将有关资料带回我公司进行审计，对涉及重要证据资料，不能带回审计的，审计组将赴业主驻地现场查阅，或提出查询书，由业主进行书面解答。

4、竣工财务决算编制和审计：

根据业主的竣工收尾进展情况，由审计组派审计人员到业主方现场进行编制和审计。

对已完成的前期政策处理费用等，也可根据业主要求和安排提前进行编审。

八、咨询质量保证与廉政建设保证措施

为高质量、高效率地完成本项目全过程跟踪审计工作，我项目部在贯彻执行《浙江省建设工程造价咨询执业操作规程》基础上，根据《公司人事管理工作规定》、《公司财务管理规定》、《公司考勤制度》、《工程审价业务流程》、《工程造价咨询业务操作和质量控制办法》、《廉正建设保证措施》等内控制度，制定了本项目部咨询质量保证与廉政建设保证措施，在制度上保证咨询业务高效率、高质量开展，具体如下：

（一）咨询质量保证

1、咨询人员到位保证

工程咨询组由浙江同方工程管理咨询有限公司全体工程技术人员组成，我公司将根椐咨询项目的进展需要，及时增派相关专业技术人员及专家组成员，确保咨询进度和咨询质量。

2、内部质量复核制度

在咨询过程中，所有全过程咨询建议单、沟通的查询单、审计意见等一律实行二级审核制度，即项目咨询人员→项目经理→最后送业主单位。

重要事项及疑难问题答复实行三级审核制度，咨询人员撰写后提交项目经理审核，再请示公司技术负责人审核，必要时送专家组会审，最后送业主单位。

在撰写咨询报告过程中，一律实行四级审核制度，即项目经理一级复核→总师办二级复核→技术负责人三级审核→公司董事长四级审定后签发报告。

3、内部监督制度

咨询项目组与施工单位核对工程造价事宜的工作地点选择在业主单位办公所在地。

我公司派出稽核部人员全过程监督、答疑，技术负责人不定期抽查、指导，使咨询工作每一步有章可循，规范执业。

同时欢迎业主单位对我公司咨询人员的工作进行全方位、全过程的监督与指导。

4、咨询过程的保密原则

工程造价咨询人员有义务严格保守有关客户的各种事件的信息，不在第三者面前泄露任何在咨询项目开展过程中所获得的专有信息。

但国家法律法规、行业管理制度有强制性规定的情况除外。

（二）廉政建设保证措施

本公司咨询人员在以往咨询执业过程中，从未因违纪、违规等情况受到业主单位或有关部门的批评。

为确保咨询人员职业道德建设及廉政建设，保证咨询工作健康运行，咨询审计组全体咨询人员承诺做到：

坚持以公正、客观审价原则，独立进行咨询服务。

严禁向施工单位索要或接收礼金、代价券或贵重礼品。

严禁向施工单位及个人报销各种费用。

严禁参加施工单位及个人安排的娱乐、旅游、疗养性活动或宴请等。

严禁向施工单位及个人借用交通工具等设备。

严禁其他触犯廉政建设的行为。

如有违反,违规人员立即开除，并通报批评，触及法律的移交司法机构。

若造成贵公司损失的，贵公司有权拒付尚未支付的咨询服务费,并有权以单方面书面通知方式解除本协议。

（三）咨询人员工作守则

（1）在促进工程顺利实施的前提下，坚持“规范合法、客观公正、实事求是、勤勉尽职”的原则进行本工程的全过程成本控制咨询工作。

（2）坚持科学、公正原则，履行对甲方负责、对工程负责的职责，尊重客观事实，准确反映工程建设情况，及时合理处理好工程建设中有关问题。

（3）充分发挥主观能动性和专业特长，在履行职责、提供职业咨询、评审或决策时坚持公平、公正原则；认真听取建设各方的意见，博采众长，及时总结经验教训，确保工作质量经得起时间的考验。

（4）既要严格按合同办事，自觉维护建设方的合法权益，又要从实际和有利于解决问题出发，采用监管与协商相结合的办法提高工作效率，遇重大分歧可据实向业主和公司领导汇报，以调动更多的社会资源来解决问题。

（5）注重业务学习，不断提高自身知识水平和工作能力，向参建各方学习，使咨询工作协调顺畅。

九、工程全过程控制服务期限

本工程全过程跟踪审计业务自合同签订生效，业主方资料送审后开始实施，至咨询审计方提交工程全部跟踪审计服务成果，委托方跟踪审计服务费支付完毕后终结。

十、咨询审计人员组成

配备具有较高专业水平和相关法律法规、有良好职业道德和严谨的工作作风的专业人员，是保证咨询质量的前提。

审计组主要配备人员如下：

岗位

姓名

学历

专业

执业资格

年限

工程咨询审计

本科

公路、桥梁、市政

注册一级建造师（公路）

造价工程师

11年

本科

公路、桥梁、市政

注册建造师（公路、市政）

公路工程造价编制资格

9年

本科

公路、桥梁、港航

注册造价师、造价员

18年

大专

园林绿化

造价员

7年

本科

公路、水利、市政

造价员

4年

财务审计

本科

财务、审计

注册会计师、资产评估师

19年

本科

财务、审计

注册会计师

8年

复核

本科

建筑

注册造价师、造价员

16年

客户投诉

本科

建筑、装饰

注册监理师、注册造价师

23年

审计组全体员工在执业过程中，将严格遵守合同约定，始终如一地坚持“以质量求生存，以信誉求发展”的宗旨，倡导“客户第一、服务至上”的理念，恪守独立、客观、公正、诚信原则和职业道德规范，以饱满的热情、精湛的技术、严谨的作风，竭诚为业主提供优质、周到的服务。

在业主单位的领导下，在全体参与单位的共同努力下，我们有信心、有能力，为共同创建一流工程而努力。

xxxx有限公司

二Ｏ一Ｏ年九月