中级财务会计一第一次形考作业.docx

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中级财务会计

（一）

第一次形考任务解析

题目1：

2016年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：

（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/10、N/30。

货款尚未收到；该批商品成本为30000元。

（2）10日，委托银行开出一张金额100000元的银行汇票用于材料采购。

   （3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。

   （4）18日，收到2016年底已作为坏账注销的应收账款25000元存入银行。

   要求：

对上述业务编制会计分录。

要求：

对上述业务编制会计分录。

（1）借：

应收账款：

                       58500

        贷：

主营业务收入                   50000

           应交税费——应交增值税（销项税额） 8500

   结转商品成本：

借：

主营业务成本        30000

                  贷：

库存商品         30000

“2/10”表示货款在10天内付清，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣；

“n/30”表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣，购货方须付全额货款

      在3月15日之前付款：

      借：

银行存款        57500

         财务费用         1000

         贷：

应收账款       58500

   在3月15日之后付款：

　　　借：

银行存款      58500

　　　    贷：

应收账款   58500

（2）借：

其他货币资金——银行汇票  100000

         贷：

银行存款            100000

（3）借：

银行存款        57500

         财务费用         1000

         贷：

应收账款     58500

（4）借：

应收账款     25000

        贷：

坏账准备   25000

     借：

银行存款      25000

         贷：

应收账款    25000

题目2：

对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：

（1）销售商品一批，不含税售价50000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。

（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。

（3）储运部领用备用金18000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。

（1）借：

应收票据                        51500

　　    贷：

主营业务收入                  50000

　　       应交税费——应交增值税（销项税额）1500

（2）借：

在途物资              11700

       贷：

银行存款                       11700

（3） 借：

备用金——储运部         18000

　　　       贷：

银行存款         18000

题目3：

A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：

（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。

（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。

（1）借：

其他货币资金-----存出投资款   1000000

        贷：

银行存款                1000000

（2）借：

管理费用     800

        贷：

库存现金   800

二、综合题（共2 道试题，共40分。

）

题目4

D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。

2014年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。

2015年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2016年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。

  要求：

（1）计算2015年末、2016年末应补提或冲减的坏账准备金额；

（2）对2015、2016年的上述相关业务编制会计分录。

2015年冲销已确认为坏账的款项

借：

坏账准备    12500

   贷：

应收账款12500

2015年年末应提取的坏账准备：

坏账准备账户余额：

12000000*3%=36000（元）

坏账准备账户实际余额：

24000-12500=11500（元）

应补提金额为：

36000-11500=24500（元）

借：

资产减值损失—坏账损失 24500

    贷：

坏账准备         24500

2016年收回已冲销的坏账

借：

应收账款   3000

  贷：

坏账准备 3000

同时：

借：

银行存款/库存现金  3000

         贷：

应收账款      3000

2016年年末应提取的坏账准备

坏账准备账户金额：

1000000*5%=50000（元）

坏账准备账户实际金额：

24000+24500+3000-12500=39000（元）

应补提的金额：

50000-39000=11000（元）

借：

资产减值损失—坏账损失  11 000

    贷：

坏账准备          11 000

题目5：

M公司于2015年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。

该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。

2015年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。

要求：

（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。

（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。

（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。

编制M公司此时的会计分录。

（1）贴现期：

50天（90天一6月份25天-7月份15天）

   到期值：

100000元+100000元×6%÷360天×90天=101500元

   贴现利息=101500×9%÷360×50=1268.75元

   贴现净额=101500-1268.75=100231.25元

（2）公司收到票据时：

借：

应收票据     100000

   贷：

应收账款 100000

借：

银行存款     100231.25

   贷：

应收票据 100000

      财务费用  231.25

（3）票据到期值 

借：

应收账款     101500

   贷：

银行存款 101500

 甲公司未能付款

借：

应收账款     101500

   贷：

短期借款 101500