第五章其他相关税收法律制度.doc
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第五章其他相关税收法律制度
一、单项选择题
1、根据印花税相关法律制度的规定，适用于定额税率的有（）。
A.记载资金的账簿
B.权利、许可证照
C.产权转移数据
D.技术合同
2、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不属于城镇土地使用税计税依据的确定方法的是（）。
A.省级人民政府确定的单位组织测定土地面为准
B.尚未组织测定，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准
C.尚未核发土地使用证书的，可以暂不缴纳土地使用税，待核发土地使用证书后再缴纳
D.尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整
3、根据我国税收法律制度的规定，下列税法中实行从量征收的是（）.
A.城建税
B.契税
C.房产税
D.城镇土地使用税
4、某货运公司2010年拥有载货汽车10辆，挂车5辆，自重吨位均为20吨；拥有客车5辆。
该公司所在省规定载货汽车单位税额每吨40元，载客汽车单位税额为每辆360元。
该公司2010年应缴纳的车船税为（）元。
A.9800
B.13800
C.2400
D.12400
5、某公司2010年3月以3500万元购得某一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧2000万元。
如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税为（）万元。
A.75
B.105
C.120
D.180
6、下列各项中，应征收契税的是（）。
A.法定继承人承受房屋权属
B.企业以行政划拨方式取得土地使用权
C.承包者获得农村集体土地承包经营权
D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房
7、下列项目中，以“净吨位”为计税依据来征收车船税的有（）。
A.电车
B.客车
C.船舶
D.摩托车
8、某锰矿开采企业2010年6月计划开采锰矿石6000吨，实际开采6200吨，计划销售5500吨，实际销售5800吨，则当月资源税课税数量为（）。
A.5500吨
B.5800吨
C.6000吨
D.6200吨
9、甲公司转让一幢位于城区的旧写字楼，原造价1500万元，经房地产评估机构评定其重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成，转让价格3000万元，支付有关税费500万元，甲公司应纳土地增值税为（）。
A.90万元
B.500万元
C.215万元
D.345万元
10、根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是（ ）。
A.生产人造石油的股份制企业
B.生产盐的国有企业
C.生产煤炭制品的集体企业
D.进口有色金属矿的私营企业
11、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。
已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税（）。
A.36万元
B.61万元
C.25万元
D.31万元
12、下列项目中，属于车船税的扣缴义务人的是（）。
A.机动车制造厂
B.车辆船舶的所有人
C.车辆船舶的管理人
D.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构
13、某企业2010年实际占地面积为2000平方米，2010年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3000平方米。
该企业所处地段适用年税额5元/平方米。
该企业2010年应缴纳城镇土地使用税（）。
A.1万元
B.5万元
C.2万元
D.5万元
14、甲公司2010年共有房屋3栋，第一栋自用，原值2000万元，已提折旧700万元；第二栋对外投资，但不承担风险，每年固定收入90万元；第三栋出租，2010年租金收入80万元。
根据当地规定，房屋原值一次扣除20％后计征房产税。
则甲公司2010年应交房产税（）万元。
A.9.6
B.28.8
C.39.6
D.57.6
15、下列各项中，关于印花税计税依据说法不正确的是（ ）。
A.购销合同中记载的购销金额
B.财产租赁合同中的租赁金额
C.货物运输合同中的运输费用
D.借款合同中的借款本利合计金额
16、根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行的土地增值税适用的税率属于（）。
A.比例税率
B.超额累进税率
C.定额税率
D.超率累进税率
17、天天玩具公司2010年11月开业，领受工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证各一件；天天公司与乙公司签订加工承揽合同一份，合同载明由天天公司支付的加工费为50万元。
已知加工承揽合同的印花税税率为0.5‰，权利许可证照的定额税率为每件5元，则天天公司应纳印花税额为（）。
A.260元
B.265元
C.270元
D.2575元
18、根据契税暂行条例的规定，可以享受免征契税优惠待遇的是（）。
A.城镇职工购买公有住房的
B.国家机关承受房屋用于对外从事饭店经营的
C.纳税人开采荒地修建工厂
D.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的
19、下列属于契税纳税义务人的有（ ）。
A.土地、房屋抵债的抵债方
B.房屋赠与中的受赠方
C.房屋赠与中的赠与方
D.土地、房屋投资的投资方
20、根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（）。
A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税
B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起，缴纳房产税
C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税
D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税
二、多项选择题
1、下列建筑物中，需要缴纳房产税的有（）。
A.仓库
B.水塔
C.室外游泳池
D.包含中央空调在内的生产车间
2、下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。
A.法律咨询服务合同
B.委托加工合同
C.技术开发合同
D.出版印刷合同
3、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间正确的是（）。
A.纳税义务人新征用的非耕地，自批准征用的次月起缴纳土地使用税
B.房地产企业出租本企业建造的商品房，自交付之次月起，缴纳土地使用税
C.纳税人购置存量房，自办理房产权属转移变更手续，签发权属证书之日起，缴纳土地使用税
D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳土地使用税
4、根据《房产税暂行条例》的规定，下列关于房产税纳税人的表述中，正确的是（）。
A.房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人
B.房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人
C.房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人
D.房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人
5、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有（）。
A.直接转让土地使用权的
B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的
C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
6、下列合同应计算印花税的有（）。
A.银行与企业之间签订的贴息贷款合同
B.作为正本使用的合同副本
C.电网与用户之间签订的供用电合同
D.房地产管理部门与个人签订的经营用房的房租合同
7、关于房产税的计税依据正确的有（）。
A.融资租赁房屋的，以房产原值计税
B.联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税
C.出租房产的，以租金计税
D.租入房产的，以租金计税
8、城镇土地使用税的纳税义务人通常包括（）。
A.拥有土地使用权的单位和个人
B.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地时的，土地实际使用人或代管人
C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人
D.土地使用权共有时的共有各方
9、下列各项中，按照产权转移书据征收印花税的有（）。
A.土地使用权出让合同
B.商品房销售合同
C.技术开发合同
D.专利权转移书据
10、根据车船税法律制度的规定，下列使用中的交通工具，属于车船税征收范围的有（）。
A.轮式专用机械车
B.货船
C.摩托车
D.三轮汽车
11、下列各项中，属于印花税纳税人的有（）。
A.合同的鉴定人
B.合同的当事人
C.应税证照的领受人
D.应税凭证的使用人
12、外商投资企业在计算土地增值税时，允许从收入中扣减的税金及附加有（ ）。
A.印花税
B.营业税
C.城建税
D.教育费附加
13、根据资源税法律制度的规定，下列不属于资源税应税产品的有（）。
A.人造石油
B.卤水
C.居民用煤炭制品
D.天然气
14、根据车船税的有关规定，车船税的纳税义务发生时间为（）。
A.车船管理部门核发的车船登记证书中记载日期的当月
B.车船管理部门核发的行驶证中记载日期的当月
C.车船管理部门核发的车船登记证书中记载日期的次月
D.购买车船的当月
15、根据契税的有关规定，下列各项中，征收机关可以参照市场价格核定契税的计税依据的有（）。
A.甲、乙双方交换的房屋价格差额明显不合理且没有正当理由
B.老华侨马某赠与家乡某企业一幢楼房
C.小王出卖一套房子给小红，因两人私交甚好，所以成交价格明显低于市场价格
D.某学校以明显低于市场的价格购买一栋教学楼
16、下列各项中，属于免征房产税的有（）。
A.军队自用的房产
B.公园办公用的房产
C.个人自己开商店的房产
D.学校教学楼
17、下列各项中，按税法规定可以减免城镇土地使用税的有（）。
A.宗教寺庙、公园自用的土地
B.国家机关的办公用地
C.直接用于农业的生产用地
D.广场、绿化地带等公共用地
18、下列（）情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
A.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
B.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的
C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上
D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
19、下列各项中，属于土地增值税免税范围的有（）。
A.房产所有人将房产赠与直系亲属
B.个人之间互换自有居住用房地产
C.纳税人建造标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的30%
D.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产
20、下列单位中，属于土地增值税纳税人的有（）。
A.建造房屋的施工单位
B.出售房产的中外合资房地产公司
C.转让国有土地使用权的事业单位
D.房地产管理的物业公司
三、判断题
1、载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，不管是否分别记载金额，都要按税率高的项目计算贴花。
（）
Y.对
N.错
2、外商投资企业、外国企业、中外合作开采石油、天然气的企业均为资源税的纳税义务人。
（）
Y.对
N.错
3、从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。
（）
Y.对
N.错
4、自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。
（）
Y.对
N.错
5、以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，免征契税。
（）
Y.对
N.错
6、自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
（）
Y.对
N.错
7、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，予以免税；超过20％的，应按超过部分增值额缴纳土地增值税。
（）
Y.对
N.错
8、对开采主矿产品的过程中伴采的其它应税矿产品，一律按主矿产品的税额征收资源税。
（）
Y.对
N.错
9、印花税应纳税额不足一角的，按1角纳税。
（）
Y.对
N.错
10、对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。
（）
Y.对
N.错
11、纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照房产的购置原价计算征收土地增值税。
（）
Y.对
N.错
12、对免税单位无偿使用纳税单位的土地，征收城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位免征城镇土地使用税。
（）
Y.对
N.错
13、甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业交换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。
在这次厂房交换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。
（ ）
Y.对
N.错
14、某单位向政府有关部门缴纳土地出让金取得土地使用权时，不需缴纳土地增值税。
（）
Y.对
N.错
四、不定项选择题
1、某中外合资企业2010年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证各一件；开业当月，签订了以下合同：
（1）与银行签订一份借款合同，所载金额为80万元；
（2）企业与保险公司签订财产保险合同一份，支付保险费4万元；
（3）与某仓库签订一年的货物保管合同，月保管费为1000元；
（4）与某运输公司签订货物运输合同，所载运输费50万元；
（5）与租赁公司签订租赁合同，合同金额30万元。
其他资料：
营业账簿中实收资本为300万元，资本公积金为100万元，其他营业账簿8本。
要求：
根据上述资料，回答下列问题：
<1>、企业订立财产保险合同和仓储保管合同，应缴纳印花税（）元。
A.50
B.52
C.42
D.25
<2>、企业订立货物运输合同和租赁合同，应缴纳印花税（）元。
A.250
B.300
C.550
D.600
<3>、企业的营业账簿，应缴纳印花税（）元。
A.2140
B.2000
C.2200
D.2040
<4>、该企业1月应缴纳的印花税共计（）元。
A.2702
B.2800
C.2662
D.3000
<5>、企业领受权利许可证和订立借款合同，应缴纳印花税（）元。
A.60
B.50
C.40
D.20
2、2010年某房地产开发企业以拍卖方式取得土地进行住宅楼的开发，支付土地出让金3000万元；住宅开发成本2800万元，其中含公共配套设施费用500万元；房地产开发费用中的利息支出为300万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）；当年住宅楼全部销售完毕，取得销售收入共计9000万元；缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加495万元；缴纳印花税4.5万元。
已知：
该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%。
要求：
根据以上资料，回答下列问题：
<1>、该企业计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为（）万元。
A.290
B.580
C.582
D.590
<2>、该企业计算土地增值税时准予扣除的项目金额为（）万元。
A.6885
B.6889.5
C.8045
D.8049.5
<3>、该企业销售住宅楼应缴纳的土地增值税税额为（）万元。
A.285.15
B.286.5
C.633.15
D.634.5
<4>、根据土地增值税的相关税收法律制度，下列表述正确的是（）。
A.取得土地使用权所支付的金额可以据实扣除
B.房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用
C.房地产开发企业在转让房产时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独作为税金扣除
D.从事房地产开发的纳税人可以加计10%扣除
3、某市一房地产企业，2009年相关业务如下：
（1）2月与国土局签订土地使用权出让合同，合同约定支付出让金3000万元；
（2）全年财务资料记载销售商品房收入8000万元，其中从2008预收账款科目按权责发生制确认的收入2000万元，其余为现房销售收入，并签订合同；
（3）计入预收账款的商品房预售收入3000万元；
（4）8月末签订租赁合同一份，将当月完工的某开发项目的商铺出租，期限为两年，约定两年租金240万元。
签订合同时，预收一年的租金。
商铺部分的计税价值为3500万元。
（提示：
契税税率为3%，商品房销售均签订合同，计算结果以万元为单位）
要求：
根据上述资料，回答下列小题。
<1>、该公司本年度应缴纳的契税为（）万元。
A.0
B.300
C.600
D.900
<2>、该公司本年度应缴纳的房产税为（）万元。
A.2.4
B.4.8
C.7.2
D.10.8
<3>、该公司本年度应缴纳的营业税为（）万元。
A.406
B.456
C.550
D.556
<4>、该公司本年度应缴纳的印花税为（）万元。
A.5.84
B.6
C.6.24
D.7.24
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
本题考核印花税的适用税率。
权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿适用定额税率，按件贴花5元。
【该题针对“印花税的计税依据、税率和应纳税额的计算”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
本题考核城镇土地使用税的计税依据。
尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整，所以选项C错误。
【该题针对“城镇土地使用税的计税依据、税率及应纳税额的计算”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：
D
【答案解析】：
本题考核城镇土地使用税的税率形式。
选项D，城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，所以是从量计征税额的。
【该题针对“城镇土地使用税的计税依据、税率及应纳税额的计算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
本题考核车船税的计算。
载货汽车包括半挂牵引车、挂车。
应缴纳的车船税=（10+5）×20×40+5×360=13800（元）。
【该题针对“车船税的计税依据、税率及应纳税额的计算”知识点进行考核】
5、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
本题考核契税的计算。
以成交价格作为计税依据，应缴纳契税=3500×3%=105（万元）。
【该题针对“契税的计税依据、税率及应纳税额的计算”知识点进行考核】
6、
【正确答案】：
D
【答案解析】：
本题考核契税的征税范围。
法定继承人承受房屋权属不征契税；以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税；契税的纳税人为承受土地、房屋权属的单位和个人，获得的土地承包经营权不是契税的征收范围。
【该题针对“契税的纳税人和征税范围”知识点进行考核】
7、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
本题考核车船税的计税依据。
载客汽车、电车、摩托车以“辆”为计税依据。
【该题针对“车船税的计税依据”知识点进行考核】
8、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
本题考核资源税的课税数量。
开采或生产应税资源产品并销售，以销售数量为资源税的课税数量。
【该题针对“资源税课税数量”知识点进行考核】
9、
【正确答案】：
D
【答案解析】：
本题考核土地增值税的计算。
根据规定，评估价格=重置成本×成新度折扣率=2000×70%=1400（万元），扣除项目金额=1400+500=1900（万元），增值额=3000－1900=1100（万元），增值率=1100÷1900=58%，适用税率为40%，应纳土地增值税=1100×40%－1900×5％=345（万元）
【该题针对“土地增值税的计算”知识点进行考核】
10、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
本题考核资源税的纳税人。
资源税的纳税人，是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。
【该题针对“资源税纳税人”知识点进行考核】
11、
【正确答案】：
D
【答案解析】：
本题考核资源税的计算。
纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。
应纳资源税=12000×30-10000×5=310000（元）。
【该题针对“资源税的计算”知识点进行考核】
12、
【正确答案】：
D
【答案解析】：
本题考核车船税的扣缴义务人。
从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。
【该题针对“车船税纳税人”知识点进行考核】
13、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
本题目考核土地使用税税额的计算。
应纳城镇土地使用税=2000×5+3000×5×8÷12＝20000（元）。
【该题针对“城镇土地使用税的计算”知识点进行考核】
14、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
本题考核房产税的计算。
第一栋房屋应缴房产税＝2000×（1－20％）×1.2％＝19.2（万元）；以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。
第二、三栋房屋应缴房产税＝（90＋80）×12％＝20.4（万元）；应交房产税合计＝19.2＋20.4＝39.6（万元）。
【该题针对“房产税的计算”知识点进行考核】
15、
【正确答案】：
D
【答案解析】：
本题考核印花税计税依据。
借款合同应按照借款金额，即借款本金，不包括借款利息。
【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】
16、
【正确答案】：
D
【答案解析】：
本题考核土地增值税的税率形式。
我国土地增值税适用的是四级超率累进税率。
【该题针对“土地增值税的税率”知识点进行考核】
17、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
本题考核印花税的计算。
加工承揽合同的计税依据为加工费，应纳印花税＝500000×0.5‰＝250（元）；权利许可证照应纳印花税＝4×5＝20（元），合计应缴纳印花税=250+20=270（元）。
【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】
18、
【正确答案】：
D
【答案解析】：
本题考核契税的税收优惠。
选项A，城镇职工购买公有住房免征契税必须符合三个条件：
一是属于首次购买，二是必须属于普通住房，三是必须经县以上政府批准；选项B，国家机关承受房屋用于办公的，才可以免税；选项C，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔生产的，免征契税，修建工厂不免征契税。
【该题针对“契税优惠政策”知识点进行考核】
19、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
本题考核契税的纳税人。
契税纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的承受单位和个人。
选项ACD均为转让方，不属于契税的纳税人。
【该题针对“契税纳税人”知识点进行考核】
20、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
本题考核房产税的纳税义务时间。
纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。
【该题针对“房产税纳税义务时间”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：
AD
【答案解析】：
本题考核房产税的征税对象。
房产税的征税对象是房屋。
所谓房屋是指有屋面和维护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征收房产税。
【该题针对“房产税征税范围”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
本题考核印花税的征税范围。
法律咨询服务合同不属于印花税列举的征收范围。
【该题针对“印花税征税范围（合同类凭证）”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。
纳税人购置存量房，自办理房产权属转移变更手续，签发权属证书之次月起，缴纳土地使用税。
【该题针对“城镇土地使用税的征收管理”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
本题考核房产税的纳税义务人。
产权出典的，承典人为纳税人。
【该题针对“房产税的纳税人与征税范围”知识点进行考核】
5、
【正确答案】：
ABC
【答案解析】：
本题考核土地增值税清算的情形，
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