税法第13章作业答案.doc

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第13章作业

【例题·多选题】下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有（）。

A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车

C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房

D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得

【答案】AC

【例题·多选题】张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万元，张某不参与分享经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资4000元，还规定每年要上交承包费50万元，其余经营成果归李某所有。

则下列关于个人所得税的说法正确的是（）。

A.张某取得的承包费按照工资薪金项目征税

B.张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税

C.李某取得的工资按照工资薪金项目征税

D.李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税

【答案】AD

【例题·多选题】下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（）。

A.个人转让技术诀窍取得的收入

B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入

C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入

D.电视剧编剧从电视剧制作中心获得的剧本使用费收入

【答案】ABD

【例题·多选题】以下应按照利息股息红利项目征收个人所得税的有（）。

A.个人购买上市公司股票得到的股利分红

B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房

C.股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车

D.单位经批准向个人集资支付的集资利息

【答案】ACD

【例题·多选题】以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有（）。

A.个人转让债券取得的所得

B.个人转让住房取得的所得

C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得

D.个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得

【答案】ABC

【例题·单选题】个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指（）。

A.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过10000元

B.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元

C.一次取得的劳务报酬收入超过10000元

D.一次取得的劳务报酬收入超过20000元

【答案】B

【例题·单选题】依据个人所得税的相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（）。

A.定额800元B.定额800元或定率20%

C.财产净值D.财产原值和合理费用

【答案】D

【例题·计算题】王某是一家企业的外部董事，2011年取得董事费8万元，当即拿出2万元通过政府捐赠给受灾地区，其应纳税所得额为多少？

【答案及解析】取得的董事费属于劳务报酬所得。

不考虑捐赠的应纳税所得额=8×（1-20%）=6.4（万元）

捐赠限额=6.4×30%=1.92（万元）；捐赠超限额，只能按照限额扣减。

应纳税所得额=6.4-1.92=4.48（万元）。

【例题】中国公民肖某2012年1月份取得当月工薪收入4800元和2011年的年终奖金36000元。

肖某1月份应纳个人所得税?

【答案及解析】计算过程：

（4800-3500）×3%+36000×10%-105=39+3495=3534（元）。

【例题】中国公民王某的2012年1月份工资3000元，当月一次性取得上年奖金9000元,王某1月份应纳个人所得税？

【答案及解析】计算过程：

首先，判断适用税率和速算扣除数：

［9000-（3500-3000）］÷12=708.33（元）；税率3%。

其次，计算税额＝（9000-3500+3000）×3％=255（元）。

【例题•计算题】2012年3月，某单位增效减员与在单位工作了10年的张三解除劳动关系，张三取得一次性补偿收入14万元，当地上年职工平均工资30000元，则张三该项收入应纳的个人所得税是多少？

【答案】具体计算过程：

①计算免征额=30000×3=90000（元）

②按其工作年限平摊其应税收入，即其工作多少年，就将应税收入看作多少个月的工资，最后再推回全部应纳税额：

视同月应纳税所得额=（140000-90000）/10个月-3500=1500（元）

③应纳个人所得税=1500×3%×10=45×10=450（元）。

【例题•计算题】2012年3月，某单位增效减员与在单位工作了16年的李四解除劳动关系，李四取得一次性补偿收入14万元，当地上年职工平均工资30000元。

【答案】

①计算免征额=30000×3=90000（元）

②按其工作年限平摊其应税收入，即其工作多少年，就将应税收入看作多少个月的工资，但最多不能超过12个月，最后再推回全部应纳税额：

视同月应纳税所得额=（140000-90000）/12个月-3500=666.67（元）

③应纳个人所得税=（666.67×3%）×12=20×12=240（元）。

【例题·计算题】某企业员工小李月薪7000元，公司按照股权激励计划授予其股票期权（该期权不可公开交易），承诺小李在企业工作自2011年9月至2012年4月须履行工作义务8个月，则以每股1元的面值购买该企业股票80000股。

2011年9月小李得到期权时不对此行为纳税；2012年4月小李行权时，该股票市价每股2.5元。

【答案及解析】

小李月薪和行权所得都各自按照工资薪金纳税：

小李7000元月薪应纳税：

（7000-3500）×10%-105=245（元）

小李股票行权所得应纳税：

应纳税所得额=80000×（2.5-1）=120000（元）

应单独计算税额=（120000/8×25%-1005）×8=21960（元）

小李当月共纳个人所得税=245+21960=22205（元）。

【例题·单选题】中国公民潘某为外资企业工作人员，2012年全年被派往境外工作，每月工资12000元。

2011年3月潘某获得境外上市公司股票期权并在当年行权，2012年3月转让了该股票，取得转让净所得500000元人民币。

按我国税法规定，潘某2012年的所得应缴纳个人所得税（）元。

A.15480B.20640C.2780D.112780

【答案】D

【解析】2012年的所得应缴纳个人所得税=500000×20%+[（12000-4800）×20%-555]×12=110620（元）。

2011年潘某行权时，已按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳过个人所得税。

2012年将行权后的股票再转让时，只需按获得的高于购买日公平市场价的差额，按照“财产转让所得”的规定，转让境外上市公司股票的，需计算缴纳个人所得税。

【例题•单选题】王某为某大学会计教授，2010年9月在本职工作之余替A单位咨询取得收入5000元，从中付给中介人500元；到B学校讲学4次（当年讲学共5次，当年10月再讲学1次）。

每次收入均为2000元。

合同注明讲学收入为税后收入。

则王某就上述收入在9月份缴纳的个人所得税为（）。

A.2000元B.1920元

C.2704.76元D.2323.81元

【答案】D

【解析】咨询收入不能减除付给中介人的费用，应纳税额=5000×（1-20%）×20%=800元；到B校讲学以一个月内取得的收入为一次，9月和10月分别计算。

9月讲学应纳税所得额=2000×4×（1-20%）÷[1-20%×（1-20%）]=2000×4×（1-20%）÷84%=7619.05（元）

讲学应纳税额=7619.05×20%=1523.81（元）

9月合计纳税=800+1523.81=2323.81（元）。

【例题·单选题】作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。

马某当月需缴纳个人所得税（　）。

（2008年）

A.420元B.924元C.929.6元D.1320元

【答案】B

【解析】杂志发表与晚报连载视为两次稿酬；应纳个人所得税=（3800-800）×20%×（1-30%）+450×10×（1-20%）×20%×（1-30%）=924（元）。

【例题·单选题】王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。

上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）。

（2005年）

A.728元 B.784元 C.812元D.868元

【答案】B

【解析】王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=（5000+2000）×（1-20％）×20％×（1-30％）=784（元）。

【例题·多选题】以下按照特许权使用费所得计征个人所得税的项目是（）。

A.作家转让著作权的使用权所得（不包括稿酬所得）

B.作家拍卖自己文字作品手稿复印件所得

C.作家拍卖写作用过的金笔所得

D.作家取得作品稿酬所得

【答案】AB

【例题·计算题】王某7月份将市区闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定房产原值扣除比例为30％，可提供实际缴纳出租环节营业税和房产税的完税凭证。

7月发生漏雨修缮费1000元。

则其7、8两个月应纳个人所得税是多少？

【答案及解析】

7月租金应纳税=［2000×（1-3％×50%-4%）-800-800］×10％=29（元）

8月租金应纳税=［2000×（1-3％×50%-4%）-200-800］×10％=89（元）。

【例题·计算题】张某将租入的一幢住房转租，原租入租金1000元（有可靠凭据），转租收取租金2500元，出租财产每月实际缴纳税金210元（有完税凭证），则计算其每月应纳个税税额。

【答案及解析】其每月应纳个人所得税

=（2500-210-1000-800）×10％

=490×10％

=49（元）。

【例题·单选题】吴某购买“打包”债权实际支出为40万元，2010年3月处置该债权的40%，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。

吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税（）万元。

A.1.20B.1.40C.1.56D.1.80

【答案】B

【例题•计算题】李某系某市居民，于2005年2月以50万元购得一临街商铺，同时支付相关税费l万元，购置后一直对外出租。

2008年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。

（2）李某转让商铺应缴纳的印花税。

（3）李某转让商铺应缴纳的土地增值税。

（4）李某转让商铺应缴纳的个人所得税。

（2009年原制度）

【答案及解析】

（1）李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加

转让购入的房地产，按照转让收入减除购置原值的差额计征营业税。

应纳营业税、城建税、教育费附加=（800000-500000）×5%×（1+7%+3%）=16500（元）

（2）李某转让商铺应缴纳的印花税=800000×0.5‰=400（元）

（3）李某转让商铺应缴纳的土地增值税

可扣除项目=700000×80%+16500+400=576900（元）

增值额=800000-576900=223100（元）

增值率=223100÷576900≈38.67%＜50%

土地增值税=223100×30%=66930（元）

（4）李某转让商铺应缴纳的个人所得税

应纳个人所得税=（800000-500000实际成本-10000购入税费-16500营业税等-400印花税-66930土地增值税）×20%=41234（元）。

【例题·计算题】2011年9月1日起，张某承包一招待所，规定每月取得工资3500元，年终从企业所得税后利润中上交承包费50000元，其余经营成果归张某所有。

2011年该招待所税后利润95000元，当年张某共缴纳多少个人所得税？

【答案】

纳税年度收入总额=3500×4个月+（95000-50000）=59000（元）

年应纳税所得额=59000-3500×4个月=45000（元）

应纳个人所得税=45000×20%-3750=5250（元）。

【例题·多选题】以下按照“利息、股息、红利”项目征收个人所得税的有（）。

A.个人对外借款取得的利息

B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房

C.股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车

D.国家发行的金融债券利息

【答案】AC

【例题·单选题】王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2007年度的利润分配方案为每10股送3股，并于2008年6月份实施，该股票的面值为每股1元。

上市公司应扣缴王某的个人所得税（）。

（2008年）

A.300元B.600元C.1500元D.3000元

【答案】A

【解析】王某股息、红利所得应纳个人所得税=10000÷10×3×1×50%×20%=300（元）。

【例题·单选题】2009年5月，孟某获得A上市公司派发的红股10000股。

红股票面价值为1元/股，派发当日股票市值4元／股。

孟某获得的红股应缴纳个人所得税（）元。

（2009年）

A.1000B.2000C.4000D.8000

【答案】A

【解析】应缴纳个人所得税=10000×1×50%×20%=1000（元）。