初级会计实务第八次作业.doc

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第八次作业资产（至投资性房地产）王小红

【1•计算分录题】某企业属于一般纳税人，2009年5月购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元，增值税额为8500元，支付的运杂费为1500元，设备安装时领用生产用材料的成本为1000元（不含税），购进该批材料的增值税为170元。

该固定资产的成本为（52500）元。

1、购入时：

借：

在建工程51500

   应交税费——应交增值税（进项税额）8500

   贷：

银行存款等60000（8500+1500+50000）

2、安装时：

借：

在建工程1000

应交税费——应交增值税（进项税额）170

   贷：

原材料1170

3、达到预定可使用状态时：

借：

固定资产52500

贷：

在建工程52500

【2•判断题】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

（ 正确）（2009年）

【3•多选题】下列各项固定资产，不应当计提折旧的有（BCD）。

A.季节性停用的固定资产B.单独计价入账的土地

C.经营租入的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

【4•多选题】下列各项固定资产，应当计提折旧的有（AC）。

（2007年）

A.闲置的固定资产B.单独计价入账的土地C.经营租出的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

【5•多选题】下列各项，影响固定资产折旧的因素有（ABCD）。

（2007年）

　　A.预计净残值B.原价C.已计提的减值准备D.使用寿命

【6•判断题】（2007年考题•判断）对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产、待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。

（错）

【7•多选题】企业对固定资产计提折旧时，其折旧额应根据不同情况分别计入（ABD）。

A.销售费用　　B.制造费用C.财务费用　　D.其他业务成本

【8•计算分录题】某企业2015年6月15日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为430万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20。

在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2015年该设备应计提的折旧额为（86）万元。

年折旧率＝2/5=40%,当有增加当月计提，下月计提，则2015年余6个月要提折旧，2015年应提折旧额＝430*40%＝172/12*6＝86万元

借：

制造费用 86

贷：

累计折旧86

【9•计算题】某企业20*2年11月1日购入一项固定资产。

该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧。

该固定资产20*3年应计提的折旧额是（192.56）万元。

（2003年会计师考题）

年折旧率＝2/5=40%,当有增加当月计提，下月计提，则20*2年余1个月要提折旧，20*2年应提折旧额＝498*40%＝199.2/12*1＝16.6万元

20*3年应提折旧额＝（498－16.6）*40%＝192.56万元

【10•计算题】某企业2015年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。

在采用年数总和法计提折旧的情况下，2015年该设备应计提的折旧额为（120）万元。

2015年该设备应计提的折旧额=（740-20）×5÷15÷12*6=120（万元）

【11•计算题】某企业2014年8月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。

在采用年数总和法计提折旧的情况下，2015年该设备应计提的折旧额为（170.7）万元。

2014年该设备应计提的折旧额=（740-20）×5/15÷12*4=80（万元）

2015年该设备应计提的折旧额=（740-20-80）×4/15=170.7（万元）

【12•计算题】某企业于20×6年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

20×7年度该项固定资产应计提的年折旧额为（80）万元。

（2007年）

年折旧率＝2/5=40%,20×7年度该项固定资产应计提的年折旧额200×2/5=80（万元）

【13•多选题】下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（AC）。

（2009年）

A.提前报废的固定资产不再补提折旧

B.固定资产折旧方法一经确定不得改变

C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧

D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧

【14•计算分录题】某企业对账面原价为110万元，累计折旧为70万元的某一项固定资产（不动产）进行清理。

清理时发生清理费用5万元，清理收入100万元（按5％的营业税率交纳营业税，其他税费略）。

该固定资产的清理净收入为（50）万元。

该固定资产的清理净收入=100-（110-70）-5-100×5%=50（万元）

借：

固定资产清理40

累计折旧70

贷：

固定资产110

发生的清理费用时借：

固定资产清理10

贷：

银行存款5贷：

应交税费——应交营业税5

【15•多选题】下列各项中，会对处置固定资产损益有影响的因素有（ABD）。

A.累计折旧B.营业税C.增值税D.清理净收入

【16•多选题】“固定资产清理”账户的借方登记的项目有（AC）。

A.转入清理的固定资产的净值B.变价收入贷方C.结转的清理净收益D.结转的清理净损失贷方

【17•判断题】企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。

（正确）（2007年）

【18•计算分录题】某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。

该设备原值为60万元，已提折旧10万元。

假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（4）万元。

（2009年）出售该设备影响当期损益的金额=56-（60-10）-2=4（万元），分录

【19•计算分录题】某企业2014年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。

2015年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。

2015年12月31日该设备账面价值应为（120）万元。

（2009年）

是固定资产清理净收益，应该计入营业外收入科目。

固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

注意：

固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

分录：

【20•计算分析题】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

2015年发生固定资产业务如下：

（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费4.5万元，款项均以银行存款支付。

（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。

　　（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。

　　（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。

B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。

　　（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。

9月，B设备实际使用工时为720小时。

假设上述资料外，不考其他因素。

　　要求：

（1）编制甲企业2015年1月20日购入A设备的会计分录。

（2）计算甲企业2015年2月A设备的折旧额并编制会计分录。

　　（3）编制甲企业2015年7月15日购入B设备的会计分录。

　　（4）编制甲企业2015年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。

　　（5）计算甲企业2015年9月B设备的折旧额并编制会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）（根据2008年考题改编）

【21•多选题】下列项目中，属于投资性房地产的有（ABC）。

A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用权

C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.按照国家有关规定认定的闲置土地

【22•多选题】下列各项中，属于投资性房地产的有（BD）。

（2007年）

A.企业拥有并自行经营的饭店B.企业以经营租赁方式租出的写字楼

C.房地产开发企业正在开发的商品房D.企业持有拟增值后转让的土地使用权

【例题23•多选题】下列各项中，属于投资性房地产的有（AC）。

（2009年考题改编）

A．已出租的建筑物B．自用的建筑物C．已出租的土地使用权D．以经营租赁方式租入后再转租的建筑物【24•多选题】关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（ABC）。

　　A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量

　　B.符合一定条件的，企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量

　　C.企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式

　　D.企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量

【25•单选题】关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（B）

A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

C.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更

【26•计算分析题】东方公司于2014年12月31日将一办公楼采用经营租赁方式对外出租，并采用成本模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金120万元，出租时，该办公楼的原值为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，东方公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，无残值。

　　2015年12月31日该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为2000万元，预计未来现金流量现值为1950万元。

（注意：

初级职称考试时会直接告诉“可收回金额为2000万元”，下同）

　　2016年12月31日该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元，预计未来现金流量现值为1710万元。

（即“可收回金额为1710万元”）

　　2017年12月31日该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元，预计未来现金流量现值为1700万元。

（即“可收回金额为1700万元”）

　　2017年12月31日租赁期满，将出租的办公楼收回转为自用，投入行政管理部门使用。

假定转换后办公楼的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值未发生变化。

2018年12月31日该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为1540万元，预计未来现金流量现值为1560万元。

（即“可收回金额为1560万元”）

2019年1月8日东方公司将该办公楼对外出售，收到1530万元存入银行。

假定不考虑相关税费。

　　要求：

编制东方公司上述经济业务的会计分录。