第七章固定资产练习题及答案.docx

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第七章固定资产练习题及答案

一、单项选择

1、甲公司一台用于生产M的设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，假定M产品各年产量比较均匀，下列折旧方法中，能够使该设备第一年折旧金额最多的是（D）（2014年考题）

A工作量法B年限平均法C年数总和法D双倍余额递减法

2、甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本400万元，拆除部分的原价200万元，改造前，该固定资产原价800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该固定资产改造后的价值为（B）（2013年考题）

A750B812.5C950D1000

800250

改造后价值=（800-200）-（250-62.5）+400=812.5

3、2010年12月31日，甲公司建造了一座核电站，达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出210000万元，当日，甲公司预计在使用寿命届满时为恢复环境发生的弃置费用10000万元，其现值8200万元，该核电站的入账价值为（C）（2011年考题）

A200000B210000C218200D220000

4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，于2009年2月3日购进一台不需要安装的设备，收到的专用发票标明的价款3000万元，增值税额510万元，款项已经支付，另支付保险费15万元，装卸费5万元，当日，该设备投入使用，假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（B）（2010年考题）

A30000B3020C3510D3530

5、甲公司自行建造某项大型生产用设备，建造过程中发生外购设备和材料成本2000万元，人工费用800万元，资本化借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生的测试费20万元，外聘专业技术人员服务费10万元，员工培训费8万元，甲公司建造该设备成本为（C）万元

A2988B2960C2980D2930

6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2016年4月日对厂房进行更新改造，当日，该厂房原价1000万元，累计折旧100万元，减值准备100万元，更新改造过程中发生劳务费用400万元，领用本公司材料一批，成本100万元，购进时的进项税17万元，经更新改造后的厂房于2016年6月20日达到可使用状态，假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后厂房的入账价值为（B）万元

A1300B1317C917D1517

1000-100-100+400+100+17=1300，营改增前后处理不同，营改增前选B

7、甲公司2015年发生厂房工程支出100万元，设备及安装支出300万元，进行负荷试车领用本公司原材料等成本20万元，取得试车收入10万元，支付总工程项目管理费、可行性研究费、监理费共计50万元，2015年8月30日，该工程达到可使用状态，预计厂房使用寿命20年，设备使用寿命10年，假定其预计净残值均为0，按照平均年限法计提折旧，2015年该设备应计提的折旧额为（A）万元。

A11.5B10C12.67D12

设备入账价值300+（50+20-10）*300/400=345

月折旧额=345/120=2.87515年折旧额=2.875*4=11.5

8、甲公司为一般纳税人企业，增值税税率为17%。

2016年6月1日，为降低采购成本，向乙公司一次性购进三套不同型号的生产设备A、B和C。

甲公司为该批设备共支付货款1000万元，增值税进项税额为170万元，装卸费用6万元，运杂费4万元，专业人员服务费10万元，全部以银行存款支付。

假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件。

　　设备A、B和C的公允价值分别为：

300万元、200万元、500万元；不考虑其他税费。

甲公司账务处理不正确的是（c　）。

　　A.固定资产的总成本为1020万元

　　B.A设备入账价值为306万元

　　C.B设备入账价值为200万元

　　D.C设备入账价值为510万元

总成本=1000+6+4+10=1020

总公允价值=300+200+500=1000

比例分别为30%、20%、50%

因此，其入账价值分别为306、204、510

9、甲公司为增值税一般纳税人企业，采用自营方式建造一栋库房，实际领用工程物资234万元（包含增值税）。

另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为200万元；领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为17万元；

　　发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。

假定该库房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。

甲公司库房的入账价值为（　d）。

　　A.695.2万元

　　B.648.2万元

　　C.666.4万

　　D.705.2万元

固定资产入账价值＝234＋180＋200×17%＋100＋17＋120＋20.2＝705.2（万元）

营改增后入账价值=200+180+100+120+20.2=620.2

10、甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。

为购买该设备发生运输途中保险费20万元。

设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元；支付安装工人工资12万元。

该设备于20×6年12月30日达到预定可使用状态。

　　甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。

假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为（c　）。

　　A.102.18万元

　　B.103.64万元

　　C.105.82万元

　　D.120.64万元

设备入账价值=500+20+50+12=582

年折旧额=582*10/55=105.82

11、2015年3月31日，甲公司采用出包方式对某项固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，截止到2015年3月31日已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

甲公司支付出包工程款96万元。

　　2015年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

要求：

根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）甲公司该项固定资产改良后的入账价值是（c　）

　　A.96万元　　　B.1440万元

　　C.1536万元　　D.2160万元

3600-3600/5*3+96=1536

（2）甲公司该项固定资产2015年度应计提的折旧是（c　）。

　　A.308万元

　　B.180万元

　　C.128万元

　　D.384万元

前三个月折旧额+后四个月折旧额=180+128=308

3600/5/12*3=180

1536/4/12*4=128

12、甲公司20×1年至20×4年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）20×1年12月20日，甲公司购进一台不需要安装的生产设备，设备价款为700万元，另发生运杂费2万元，专业人员服务费20万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。

（2）20×2年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为560万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。

预计净残值变更为20万元。

　　（3）20×3年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良。

该设备于当日停止使用，开始进行改良。

改良过程中，对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换部件原价为325万元，改良工程验收合格后支付工程价款。

　　（4）20×4年3月31日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款320万元。

当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5万元。

20×4年12月31日，该设备未发生减值。

　　（5）不考虑其他相关税费。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　1.甲公司20×4年3月31日改良后的设备原值为（　a）。

　　A.594.93万元

　　B.520万元

　　C.594万元

　　D.500万元

（1）20×1年该设备的入账价值＝700＋2＋20＝722（万元）

（2）20×2年度折旧额＝（722－25）/10年＝69.7（万元）

　　（3）20×2年12月31日计提减值准备＝（722－69.7）－560＝92.3（万元）

　　（4）20×3年度折旧额＝（560－20）/9年＝60（万元）

　　（5）20×3年12月31日转入改良时账面价值＝560－60＝500（万元）

　　对该项固定资产进行更换前的账面价值＝500（万元）

　　加：

发生的后续支出：

320（万元）

　　减：

被更换部件账面价值：

325－（69.7＋60）×325/722－92.3×325/722＝225.07（万元）

被更换部件账面价值=被替换部件的原价-被替换部件两年折旧-被替换部件的减值准备

　　改良后的原价＝500-320－225.07＝594.93（万元）

改良后的原价＝固定资产进行更换前的账面价值-被替换部件面价值

　　2.甲公司20×4年改良后的设备折旧额为（d　）。

　　A.158.01万元

　　B.158.65万元

　　C.178.02万元

　　D.178.48万元

20×4年改良后的设备折旧＝594.93×2/5×9/12＝178.48（万元）

13、2014年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进行税额为161.5万元，款项已通过银行存款支付。

安装A设备时，甲公司领取原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为6.12万元，公允价值为40万元（不含增值税）。

支付安装人员工资14万元。

2014年12月3日，A设备达到预定可使用状态。

A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。

甲公司2015年度对A设备应计提的折旧额为（）万元。

A.200B.464.6

C.400D.232.3

（950+36+14）*2/5=400

14、下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是（d）。

A.取得固定资产时，按弃置费用的现值借记“预计负债”科目

B.取得固定资产时，按弃置费用的终值贷记“预计负债”科目

C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目

D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目

15、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（d）。

A.为建造固定资产领用的工程物资计入当期损益

B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出

D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账,计提折旧，待办理结算手续后再做调整。

16、某项固定资产的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。

若该项固定资产在使用的第三年年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，金额为其当日账面价值的10％，则该项固定资产在第3年年末计提减值准备后的账面价值为（d）元。

A.14400B.15000

C.16000D.18000

【80000-（80000-5000*5/15）-（80000-5000）*4/15-（80000-5000）*3/15】*（1-10%）=18000

17、关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的是（）。

A.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折扣方法

B.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产使用寿命

C.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产预计净残值

D.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命和折旧办法

18、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。

A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益

B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认

C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

19、甲公司因新产品生产需要，2015年10月份对一生产设备进行改良，12月底改良完成。

改良时发生相关支出共计64万元，估计改良后能使设备使用寿命延长3年。

根据2015年10月月末的账目记录，该设备的账面原值为400万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，已计提折旧160万元，已计提减值准备60万元。

被替换部分的账面原值为100万元，则甲公司2015年12月底改良后的固定资产入账价值为（）万元。

A199B184C300D64

改良后的固定资产入账价值=（400-160-60）+64-【（100-100/5*2-100/400*60）】=199

20.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C三个部件组成。

2015年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。

该设备整体设计使用年限为15年。

预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

A、B、C各部件预计使用年限分别为10年、15年和20年。

按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。

下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（）

A按照A、B、C各部件使用年限分别作为其折旧年限

B按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限

C按照税法规定的年限10年作为其折旧年限

D按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年中较低者作为其折旧年限

21、某核电站以100000万元构建一项核设施，现已达到规定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用10000万元，将弃置费用按实际利率折现后的金额为6200万元。

假定不考虑其他相关因素，该核设施的入账价值为（）万元

A90000B100000C106200D110000

二、多项选择

1、下列关于固定资产会计处理中，正确的有（ABCD）（2014年考题）

A已转为持有待售的固定资产不再提取折旧

B至少每一年度终了对固定资产折旧方法进行复核

C至少每一年度终了对固定资产使用寿命进行复核

D至少每一年度终了对固定资产净残值进行复核

2、以下各项中，影响固定资产处置损益的有（ABCD）（2013年考题）

A固定资产原价

B固定资产清理费用

C固定资产处置收入

D固定资产减值准备

3、下列关于固定资产会计处理表述中，正确的有（BCD）（2013年考题）

A未投入使用的固定资产不提取折旧

B特定固定资产的弃置费用的现值应计入该资产的成本

C融资租赁固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益

D预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认。

4.甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。

2011年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。

合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。

该设备价款共计1200万元（不含增值税），分6期等额支付，首期款项200万元于2011年1月1日支付，其余款项在2011年至2015年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。

　　甲公司支付款项时收到增值税专用发票。

2011年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费160万元，已用银行存款付讫。

2011年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费40万元，已用银行存款付讫。

甲公司按照合同约定用银行存款如期支付了款项。

假定折现率为10%，已知（P/A，10%，5）＝3.7908。

2011年12月31日，甲公司上述业务对财务报表相关项目的影响中正确的有（cd　）。

　　A.增加固定资产958.16万元

　　B.增加长期应付款800万元

　　C.增加固定资产1233.98万元

　　D.增加长期应付款497.38万元

1）购买价款的现值为：

200＋200×（P/A，10%，5）＝200＋200×3.7908＝200＋758.16＝958.16（万元）

（2）2011年1月1日甲公司的账务处理如下：

　　借：

在建工程　　　　　　　　　　　958.16

　　　　未确认融资费用　　　　　　　　241.84

　　　　贷：

长期应付款　　　　　　　　　　　1200（200×6）

　　借：

长期应付款　　　　　　　　　　　　200

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）34

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　234

　　借：

在建工程　　　　　　　　　　　　　160

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　160

　　（3）2011年1月1日至2011年12月31日为设备的安装期间，未确认融资费用的分摊额符合资本化条件计入固定资产成本。

　　2011年12月31日甲账务处理如下：

　　借：

在建工程　　　　（758.16×10%）75.82

　　　　贷：

未确认融资费用　　　　　　　　　75.82

　　借：

长期应付款　　　　　　　　　　　　200

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）34

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　234

　　借：

在建工程　　　　　　　　　　　　　40

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　40

　　固定资产＝958.16＋160＋75.82＋40＝1233.98（万元）

　　长期应付款＝1200－200－200＝800（万元）

　　未确认融资费用＝241.84－75.82＝166.02（万元）

　　长期应付款的账面价值＝800－166.02＝633.98（万元）

　　长期应付款列报金额=633.98-200+63.398=497.38（万元

5.下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（bcd　）。

　　A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧

　　B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧

　　C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧

　　D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应当调整折旧方法

6、增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产，其入账价值通常包括（bcd）

A购入设备时支付的增值税

B进口关税

C途中保险费

D购买价款

7、下列各项中，应计入在建工程项目成本的有（acd）

A在建工程试运行收入

B为在建工程项目取得的财政专项补贴

C建造期间工程物资盘亏净损失

D建造期间工程物资盘盈净收益

8、采用自营方式建造厂房的情况下下列项目中应计入厂房成本的有（bcd）

A企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用

B领用的工程物资

C工程领用本企业的商品确认的增值税销项税额？

D建造厂房发生的职工薪酬

9、下列有关固定资产会计处理的说法中，正确的有（abc）

A固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税

B符合固定资产确认条件的后续支出应计入固定资产成本

C购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

D自行建造固定资产的成本，由建造该项资产至办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成

10、下列固定资产中，不应计提折旧的有（abc）

A单独计价入账的土地

B经营租赁方式租入的固定资产

C正在改扩建而停止使用的固定资产

D经营租赁方式出租的机器设备

11、“固定资产清理”账户的借方登记的项目有（ac）

A转入清理的固定资产的账面价值

B变价收入

C结转的清理净收益

D结转的清理净损失

12、关于固定资产处置，下列说法中正确的有（abc）

A固定资产满足“处于处置状态”条件时，应当予以终止确认

B固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”条件时，应当予以终止确认

C企业出售固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

D，企业出售，转让，报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入资本公积

13、企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（abd）

A.计提行政管理部门固定资产折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目

B.计提生产车间固定资产折旧时，借记“制造费用”，“生产成本”等科目，贷记“累计折旧”科目

C.计提专设销售机构固定资产折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目

D.计提在建工程使用的固定资产折旧时，借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目

14、企业在固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有（abc）

A.预计的有形损耗和无形损耗

B.法律或者类似规定对资产使用寿命的限制

C.预计生产能力或实物产量

D.预计净残值

15、关于固定资产，下列说法正确的有（abc）

A.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定

B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值

C.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

D.如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当收回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备金额

16、按照《企业会计准则第4号--固定资产》规定，下列会计处理中不正确的有（bc）

A.固定资产盘盈应作为前期错差处理

B.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定资产改良”科目

C.对于融资租赁的固定资产，一定在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧

D.生产车间发生的固定资产日常修理费用记入“管理费用”科目

17、下列事项中可能对固定资产账面价值产生影响的有（abcd）

A.对固定资产计提折旧

B.对固定资产进行更新改造

C.持有待售固定资产的公允价值减去处置费用后的净额低于其账面价值

D.调整原暂估入账固定资产的实际成本

18、关于持有待售的固定资产，下列说法正确的有（abcd）

A.企业划分为持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整

B.划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经就处置该固定资产做出决议

C.划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议

D.划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一年内完成

三、判断题

1.与固定资产有关的专业人士服务费和员工培训费计入固定资产成本（×）

2.企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应当以购买价款为基础确定其成本（×）

3.企业在建工程发生减值时，其会计分录为:

借记“营业外支出”科目，贷