财经法规与会计职业道德知识点汇总.doc

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               《财经法规与会计职业道德》知识点汇总

一、教材上直接要点汇总                

1、会计法律制度构成，

（1）法律《会计法》《注册会计师法》

（2）行政法规《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》（3）财政部部门规章《会计从业资格管理办法》《企业会计准则-  基本准则》规范文件《具体会计准则及应用指南》《企业会计制度》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》

2、我国会计行政管理原则 统一指导，分级管理

3、会计工作行政管理1、准则制度规范制定实施2、会计市场管理3、会计专业人才评价会计监督检查

4、会计工作自律管理1中国注册会计师协会2、中国会计学会

5、单位负责人 包括：

厂长、董事长、行政官员、合伙人、投资人，不含总经理

6、单位负责人对会计报告的真实性完整性负责

7、会计机构负责人会计主管条件1取得会计从业资格2会计师以上技术职务或从事会计工作三年以上

8、出纳不得兼任稽核、会计档案保管、收入支出费用债权债务账目登记

9、会计核算依据 实际发生的经济业务

10、不真实不合法的原始凭证不予接受向单位负责人报告、记载不准确不完整的原始凭证予以退回，并要求更正补充；原始凭证有错误出具单位重开更正，盖出具单位印章；原始凭证金额有错误，由出具单位重开，不得更正。

11、账簿有错误加盖会计人员会计机构负责人会计主管盖章

12、财务报告加盖单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人会计主管人员、签名并盖章，设置总会计师的单位总会计师也要签名盖章

13、出纳人员不得监管会计档案

14、会计期间分为会计年度整年的公立1月1日到12月31日中期包括月度、季度、年度

15、会计核算以人民币为记账本位币。

也可以用外币。

但是财务报告要折算为人民币

16、会计处理方法变更时要将变更的原因、情况、影响在财务报告中说明

17、会计记录的文字用中文。

也可以同时用一种民族文字或者外国文字

18、会计监督体系包括单位内部监督、政府财政部门政府监督监督、注册会计师社会监督

19、单位内部监督主体；会计机构，会计人员；政府监督主体是财政部门

20、财政部门监督职责1、依法设置账簿检查2、会计资料真实性完整性检查3、单位会计核算情况检查4、会计人员从业资格检查对会计师事务所审计报告检查

21、单位个人艰巨违反会计法赫制度的行为属于外部监督

22、注册会计师审计和内部审计区别1、独立性不同2、审计方式不同3、审计目标不同4、审计职责总用不同5、审计准则不同

23、会计师事务所业务范围1、审计业务2、会计咨询会计服务

24、会计师事务所业务范围审计业务包括1、审查报表，出审计报告2、验资，出验资报告3、办理企业合并人力清算出报告4、其他审计业务

25、单位负责人直系亲属不得担任会计机构负责人，会计主管人员直系亲属不得担任出纳工作

26、亲属关系包括婚姻、血缘、收养关系

27、回避的三种亲属关系1、夫妻关系2、直系血亲关系3、三代以内旁系血亲近亲因关系

28、代理记账机构条件1、有3名以上会计从业资格人员2、负责人要有会计师以上技术职务3有固定场所4、有健全业务鬼法制度

29、代理记账机构的名称、主营业务负责人、办公地点变化也变更登记

30、下列人员要有从业资格证1、会计机构负责人2、出纳3、稽核4、资本基金核算、收入支出债权债务核算6、 工资成本财务成果核算7、财物收发8、总账9、财务会计报告编制会计机构内档案管理

31、会计从业资格人员基本条件1、遵守会计法律法规2、具有良好道德品质3、具备会计基本知识技能

32、提供虚假报告做假账贪污违法。

被追究刑事责任不得参加从业资格考试也不得重新取得从业资格证

33、会计类专业包括会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学

34、机构作出颁发会计证决定以后，10日以内颁发

35、会计人员上岗90日内进行上岗注册登记

36、离岗6个月要办理离岗备案

37、会计人员继续教育分为高级、中级、初级

38、会计人员继续教育特点1、针对性2、适应性3、灵活性

39、会计人员继续教育内容1、会计理论2、政策法规3、业务知识4、技能训练5、职业道德

40、会计人员继续教育形式1、接受培训2、在职自学

41、会计人员每年接受培训不少于24小时

42、年度内不参加培训没有理由警告；两年不参加不得年检、不得参加高一级考试、不得参评高级评审、不颁发荣誉证书；3年不参加会计证失效、5年才可以从新取得、吊销从业资格证、不能高级会计师评审

43、会计专业职务1、高级会计师（高级）、会计师（中级）、助理会计师（初级）、会计员（初级）

44、会计员专科、中专毕业会计岗位满1年；

45、助理会计师硕士学位、双学位、研究生结业班；本科见习一年；专科2年；中专4年

46、会计师博士学位当年；硕士学位2年；第二学位研究生班2到3年；本科大专4年

47、高级会计师博士学位人会计师2到3年；硕士学位第二学位研究生班本科任会计师5年

48、国家机关对会计专业职务任命制

49、会计专业技术资格；初级资格、中级资格、高级资格

50、会计专业技术资格证书3年登记一次

51、下列情形的吊销资格证书2年内不得参加考试1、伪造学历、会计从业资格证和资历证明2、考试期间违纪行为

52、会计岗位设置原则1、业务需要2、内部控制需要3、人员轮岗4、岗位责任制

53、会计工作岗位1、一人一岗、2、一人多岗3、一岗多人

54、会计档案管理岗位移交前。

属于会计岗位，移交以后不属于会计岗位

55、医院门诊收费员，药房记账员，商场收银员，单位内部审计人员、社会审计、政府审计人员不属于会计岗位

56、一般会计人员交接。

单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；单位会计机构负责人、会计主管人员交接，单位负责人监交

57、原移交人员对会计资料的合法性、真实性承担法律责任

58、会计法规定的法律责任1、行政责任2、刑事责任

59、行政责任包括1、行政处罚；限期改正、罚款、通报、吊销从业资格证；2、行政处分；降级、撤职、开除

60、会计刑事责任1、企业管理秩序方面犯罪2、破坏金融管理秩序3、金融诈骗罪4、妨害税收征管法犯罪5、贪污受贿罪

61、不依法设置账簿处罚；对单位罚3000—50000；主管人员2000-20000、行政处分、刑事责任

62、伪造变造隐匿、故意销毁凭证账簿，编制虚假报告。

对单位5000-10万；主管人员3000-5万、开除、吊销资格证

63、授意强令伪造变造隐匿、故意销毁凭证账簿，编制虚假报告对责任人5000-5万罚款、降级撤职开除

64、支付结算特征1、通过银行2、要式行为3、取决于委托人意志4统一管理分级管理结合5、依法进行

65、票据上的签章包括：

1签名2、盖章3、签名并盖章

66、支付结算基本原则1、恪守信用、履约付款2、谁的钱进谁的账，由谁支配3、银行不垫款

67、我国非人民币县级支付工具，三票一卡；汇票、本票、支票、信用卡

66、结算方式：

汇兑、托收承付、委托收款、电子支付

67、汇票关系三个基本当事人；出票人、付款人、收款人

68、汇票必须要承兑，是特有特征

69、汇票用于异地结算。

特别用于先收款后发货、钱货两清

70、汇票按照出票人不同分为；银行汇票、商业汇票；商业汇票又分为商业承兑汇票和银行承兑汇票（付款人为银行并承兑）

71、汇票按照到期日不同分：

即期汇票、远期汇票

72、银行本票为即期汇票，用于本地结算银行签发承兑，银行是付款人

73、支票用于活期存款账户，同一城市

74、汇兑分为信汇电汇，用以异地

75、托收承付用于异地、根据合同发货以后委托银行收款

76、委托收款分为邮寄和电报两种，用于同城和异地，不受金额起点限制

77、未使用人行统一票据，票据无效；未使用人行统一结算凭证，银行不予受理

78、票据上中文大写金额到元的，后面写整（正），到角的可以写整夜可以不写；到分的不用写整

79、票据出票日期必须用大写。

月为1、2、10、日为1—9和10、20 、30、在其前加零；日为11-19的前面加壹

80、票据出票日期用小写的银行不予受理；大写日期不按规范的，银行可以受理，但是造成的损失出票人承担

81、伪造票据指假冒虚构他人签章，变造签章属于伪造票据

82、票据上的出票金额、出票日期、收款人名称更改无效；更改的结算凭证，银行不予受理；票据上其他事项可以更改

83、票据上有伪造变造签章的，不影响其他当事人真实签章的效力

84、现金结算起点1000元

85、支付现金范围；1、工资津贴2、劳务报酬3、各种奖励4、劳保福利5、向个人收购农副产品6、出差随身带7、结算起点以下

86、库存现金限额是最高额，一般够3-5天用，最多15天

87、现金清查用实地盘点法

88、单位负责人对货币资金的安全性负责

89、现金支付程序1、支付申请2、支付审批3、支付核算4、办理支付

90、个体工商户开设的账户属于个人银行结算账户

91、单位基本存款账户、临时存款账户、专用存款账户实行核准制，人行核准，注册验资的临时存款账户不用核准

92、银行结算账户开立3天银行办理业务、借款转存的一般账户。

验资的临时账户转为基本账户除外

93、基本存款账户办理日常转账和现金支付；

94、银行结算账户的开户地可以是；注册地、住所地、

95、银行结算账户基本原则1、一个基本账户原则2、自主选择银行开户3、守法合规4、存款信息保密

96、开立银行结算账户预留印签是单位的；单位公章或财务专用章加法人代表签名或盖章。

为个人的为签名或盖章

97、银行结算账户撤销情况1、撤兵解散破产关闭2、注销、吊销营业执照3、迁址需要4、其他

98、一年没有发生业务的单位银行结算账户要注销

99、开设银行结算张银行要对企业提供资料的真实性、完整性、合规性审查，人行对其合规性审查

100、开设基本存款账户人行办法开户许可证，开设其他账户必须以基本账户为前提

101、一般存款账户要在基本存款账户意外的银行开设

102、开设临时存款账户条件1、设立临时机构2、异地临时经营活动3、注册验资

103、临时存款账户有效期最长2年

104个人银行结算账户可以转账和现金存取；储蓄账户仅办理现金存取业务。

不得办理转账业务

105、票据特征1、是无因证劵2、要式证劵3、文义证劵4、设权证劵5、流通证劵

106、票据作用1、支付功能2、信用功能3、结算功能4、融资功能、

107、广义票据；股票、国库券、企业债券、发票、提单、仓单、存款单、购物券

108、狭义票据：

汇票、本票、支票

109、支票分类：

现金支票只能取现金；转账支票只能转账；普通支票可以取现可以转账，；普通支票左上角划两条平行线叫划线支票，只能转账，不能取现

110、支票法定记载事项1、支票字样2、无条件支付3、确定金额4、付款人名称5、出票日期6、出票人签章

111、支票出票日期必须用大写，日期不得更改，更改无效；不得另行记载付款日期；否则记载无效

112、支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记

113、签发空头支票、签章和预留签章不服支票、密码错误支票。

银行予以退票；并处以票面金额5%但是不低于1000元罚款，持票人要求赔偿票面金额2%的赔偿金

114、商业汇票最长不得超过6个月，提示付款期为子票据到期日起10日

115、我国的银行汇票均为见票即付的汇票，无需承兑，

116、背书不得1、有条件背书2、部分背书

117、背书应记载事项1、背书签章、背书日期2、被背书人名称

118、背书记载在票据正面，背书无效

119、法定禁止背书的1、被拒绝承兑2、被拒绝付款3、超过付款提示期的票据

120、票据保证记载事项1、保证字样2、保证人名称住所3、被保证人名称4、保证日期5、保证人签章

121、票据保证的金额可以使全部也可以是部分，持票人可以不认先后向保证人中的一人或数人就全部金额刑事票据权利

122、单位卡可以领数张。

金额由基本存款账户转入，单位卡不得用于10万元以上商品交易，单位卡不能取现

123、单位卡透支不得超过5万个人卡不得超过2万，准贷记卡的透支期限最长60天，免息还款期60天

124、贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利。

透支率日利率万分之五

125、税收作用 1、组织财政收入2、调控经济手段3、维护国家主权4、维护国家利益

126、税收特征1、强制性2、无偿性3、固定性

127、税收按照对象分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税

128、流转税有增值税、消费税、营业税、关税

129、所得税有企业所得税、个人所得税

130、税收按照征收管理分工分为工商税和关税

131、税收按照收入支出权限分为中央税、地方税、中央地方共享税

132、税收按照积水标准分为从价税、从量税、复合税

133、税法按照功能分为税收实体法税收程序法

134、征税人包括税务机构、财政机关、海关

135、税率包括比例税率、定额税率、累进税率

136、累进税率包括全额累计税率、超额累进税率、超率累进税率

137、纳税期限包括按期纳税、按次纳税

138、纳税地点包括1、机构所在地2、经济活动发生地、财产所在地4、报关地

139、纳税起征点是没有达到起征点不征税，超过起征点全额征税

140、纳税免征额是达不到免征额不征税，超过免征额针对超过部分纳税

141、增值税包括1、生产性增值税2、收入型增值税3、消费性增值税

142、增值税一般纳税人包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物单位个人

143、增值税一般纳税人基本税率17%，运费的7%可以计入进项税

144、增值税的销售额包括向买方收取的全部价款和价外费用，不含销项税，含消费税和关税

145、小规模纳税人增值税征收率3%，国务院决定

146、增值税、消费税纳税期限1、3、5、10、15日一个月或者一个季度

147、增值税纳税地点包括机构所在地、销售地、海关

148、消费税征税对象生产、委托加工、进口应税消费品单位个人

149、消费税税率比例税率、定额税率

150、消费税计税依据从价含消费税不含增值税

151、消费税纳税发生时间1、生产的销售时纳税2、进口的报关进口当天3、金银首饰钻石零售环节

152、营业税对对象 1、提供应税劳务、2转让无形资产3销售不动产

153、营业税价外费用包括收的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项

154、营业税纳税地点机构所在地、劳务发生地、土地所在地、不动产所在地

155、企业所得税征税对象1、生产经营所得2、其他所得3、清算所得

156、企业所得税不征税收入包括财政拨款、行政事业收费、政府性基金

157、国债利息属于免税收入

158、企业所得税扣除项目成本、费用、税金（计入营业税金及附加的税、不含增值税）

159、企业本年度亏损，可以用下一年度弥补，最长5年

160、企业所得税纳税期限1、按年计征2、分月分季预缴3、年终清算多退少补

161、所得税按月按季度预缴15日以后纳税申报

162、个人所得税纳税义务人包括中国公民、外籍人员（含无国籍人）、华侨、港澳台同胞、居民纳税人、非居民纳税人

163、工资薪金3%--45%实行七级超额累进税率，扣除标准3500

164、稿酬、劳务报酬、利息等20%比例税率

165、个体工商户5%---35%五级超额累进税率、可以扣除成本费用税金

166、稿酬在20%比例基础上，还可以在减征30%

167、劳务报酬20%比例征收、超过20000时20000到50000部分加征五成。

超过50000部分加征10成。

168、劳务报酬、稿酬一次收入4000以内扣除800，一次超过4000扣除20以后再征税

169、个人所得税自行申报包括1、年所得12万以上2、从两处或两处以上取得工资薪金3、从中国境外取得收入4、没有扣缴义务人的5、其他

170、进行纳税申报的有应税收入、应税财产、应税行为

171、纳税人取得工商执照30日以内办理税务登记

172、纳税人的停业期不得超过1年，停业期间要结清税款滞纳金，照常纳税申报

173、增值税专用发票三联，第一联销售方销售凭证、第二联购货方抵扣证明、第三联购货方购进凭证

174、普通发票第一联存根联、第二联发票联、第三联记账联

175、专业发票金融保险、邮政通讯、航空交通、公路运输、铁路

176、专业发票包括手写发票、电脑发票、等额发票

177、发票的存根联、发票登记薄保存5年

178、纳税申报包括1、直接申报2、邮寄申报3、数据电文申报4、简易申报5、其他方式

179、税款征税包括1、查账征收2、查定征收3、查验征收4定期定额征收5、代扣代缴6、代收代缴

7、委托征收8、其他方式

180、查定征收用于账务不全，但是能控制产量销售额

181、查验征收用于零星分散高税率产品，贴上完税证、查验证、盖上查验戳

183、委托征收用于零散税款

184、税务代理特点1、中介行2、法定性3、自愿性4、公正性

185、税务检查的形式1、重点检查2、分类计划检查3、集中性检查4、临时性检查5、专项检查

186、税收保全措施1、通知银行冻结相当于税款的存款2、查封扣押相当于税款的商品货物。

交完税款银行，24小时结算处保全

187、税收强制执行1县以上税务局长批准1、通知银行从存款中扣除税款2、扣押查封拍卖商品货物。

强制执行包括滞纳金

188、税务行政处罚1、责令限期改正2、罚款3、没收财产4、收缴未用发票停止供应发票5、停止出口退税权

189、税务违法刑事处罚  主刑：

管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑；附加刑包括罚金、剥夺政治权利、没收财产、

190、纳税人对税务机构税务人员具体行政行为不服向上一级税务机构或有关人民政府提出行政复议。

复议前先上交税款和滞纳金，复议机关对合法性、适当性作出裁决。

对行政复议不服可以向人民法院起诉

191、纳税人对税务机构处罚决定，税收保全、税务强制执行不服可以行政复议、也可以向人民法院起诉

192、纳税人对省级税务机关行政行为不服可以向国家税务总局或省级人民政府申请复议

193、纳税人对国家总局行政行为不服，可以向国家税务总局申请复议、也可以向国务院申请裁决

194、财政法规制度1《预算法》2、《预算法实施条例》

195、国家预算作用1、财力保证作用2、调节制约作用3、反应监督作用

196、国家预算级次1、中央预算2、省级预算3、地市级预算4、县级预算5、乡镇级预算

197、国家预算构成1、中央预算2、地方预算3、总预算4、部门单位预算

198、各级总预算由各级政府本级预算和下级政府总预算组成，下级政府只有本级预算；

199、国家预算由预算收入和预算支出组成

200、中央预算收入包括中央本级收入、地方向中央上解收入,预算支出包括中央预算支出.地方预算支出

201、预算年度1月1日—12月31日，公历，历年制

202、全国人民代表大会审查中央和地方预算草案，批准中央预算，不批准地方预算

203、国家预决算监督机关：

国家权力机关、政府和财政审计部门

204、政府采购的原则1、公开透明2、公平竞争3、公正原则4、诚实信用原则

205、政府采购员功能1、节约财政支出，提高资金使用效益2、强化宏观调控3、活跃市场4、推进反腐倡廉5、保护民族产业

206、政府采执行购模式1、集中采购2、分散采购

207、政府采购方式1、公开招标2、邀请招标3、竞争性谈判4、单一来源5、询价

208、国库单一账户体系组成1、国库单一账户2、零余额账户3、预算外资金财政专户4、小额现金账户5、特设账户

209、财政收入收缴方式1、直接缴库2、集中汇缴

210、财政支出方式1、财政直接支付2、财政授权支付

211、财政直接支付包括1、工资支出2、转移支出

213、会计职业道德的功能1、指导功能2、评价功能3、教化功能

214、会计职业道德和会计法律制度不同1、性质不同2、作用范围不同3、表现形式不同4、实施保障机制不同

215、会计职业道德规范的内容1、爱岗敬业2、诚实守信3、廉洁自律4、客观公正5、坚持准则6、提高技能7、参与管理8、强化服务

216、爱岗敬业的基本要求1、热爱会计工作、敬重会计职业2、严肃认真一丝不苟3、忠于职守尽职尽责

217、诚实守信的要求1、做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假2、实事求是、如实反映3、保守秘密，不为利益所诱惑4、职业谨慎，信誉至上

218、廉洁自律的要求1、树立正确的人生观价值观2公私分明，不贪不占

219、客观公正的要求1、依法办事2、实事求是、不偏不倚、3保持独立性

210、坚持准则的要求1、熟悉准则2、遵循准则3、坚持准则

211、提高技能的要求1、不断提高会计技能的意识愿望2、有勤学苦练和科学的学习方法

212、参与管理的要求1、钻研业务、熟悉法规制度、提高技能为参与管理打基础2、熟悉经营活动业务流程，使管理有针对性有效性

213、强化服务的要求1、强化服务意识2、提高服务质量3

214、会计职业道德教育的内容1、职业道德观念教育2、职业道德规范教育3、职业道德警示教育

215、会计职业道德教育途径1、岗前职业道德教育2、岗位职业道德继续教育

216、会计 岗前职业道德教育包括1、会计学历教育中的职业道德教育2、获取会计从业资格中的道德教育

217、会计岗位职业道德继续教育包括1、形势教育2、品德教育3、法制教育

218、会计职业道德修养的环节1、形成正确的道德认知2、培养高尚的会计职业道德情感

     3、树立坚定的会计职业道德信念4、养成良好的会计职业道德行为

219、会计职业道德修养的方法1、不断地进行内省2、要提倡慎独精神3、虚心向先进人物学习

220、财政部门职业道德组织推动包括1、采取多种形式开展会计职业道德宣传教育2、会计职业道德建设与会计从业资格证注册登记管理相结合3、道德建设与会计专业技术资格考评聘用结合4、会计职业道德建设与会计法执法检查相结合5、会计职业道德建设与会计人员表彰奖励结合

221、会计职业道德惩戒程序1、调查、分析和确认事实2、确定使用规则条款3、作出决定4、执行决定

二、　《财经法规与会计职业道德》中的相关数字汇总

   24小时：

继续教育、票据权利行使时间

   1日：

1日内解除保全

   2个工作日：

核准制账户的核准时间、账户变更后向央行报告、

   3个工作日：

单位户的对外付款、其他户开户行通知基本户开户行

   5个工作日：

开户的备案制、账户变更、撤销账户申请（基本户撤销的，2个工作日内通知其他开户银行；开户行2个工作日内通知存款人撤销，存款人3个工作日内办理）

   10日：

商业汇票、支票的提示付款期限、会计证的发放

   15日：

税务注销、税务登记证遗失的报告、银行账号的报告

   30日：

账户注销、税务登记及审核、变更登记、跨区迁移的登记

   90日：

上岗注册、调转登记

   180日：

临时经营

   1个月：

银行汇票的提示付款期限，见票后定期付款的商业汇票的承兑，银行汇票缺少解讫通知的付款

   2个月：

银行本票的提示付款期限；代理记账机构的整改期限

   3个月：

再追索权的时效

   6个月：

离岗备案、支票的权利时效、追索权的权利时效

   1年：

会计档案暂时由会计机构保管；停业的最长期限；

   2年：

会计专业技术资格的禁考年限；临时账户的有效期；会计证免试；银行汇票、商业汇票、银行本票的票据权利时效

   3年：

会计机构负责人的任职、高级会计师的任职；打击报复的最高刑期；税务登记证的换证；小企业会计制度转为企业会计制度

   5年：

不得报考会计证、发票存根联和发票登记簿保存年限