税收实务典型试题2.doc
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二、多项选择题
1．企业所得税的纳税人义务人有（）。
A在中国境内设立机构场所的外国企业
B．个人独资企业
C．股份有限公司
D，外商投资企业
B．一人有限公司
2．下列企业中符合企业所得税法所称居民企业的有（）。
A依照中国法律设立的合伙企业
B．依照中国法律在中国境内成立的外商投资企业
C．依照美国法律成立仅实际管理机构在中国境内的企业
D．依照美国法律成立且实际管理机构在美国的企业
B．依照美国法律成立的企业，但在中国境内设有分支机构
3.非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（）。
A提供劳务的场所
B．办事机构
C．在中国境内从事生产经营活动的营业代理人
D．来华人员居住地
E农场
4．根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。
人销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B．股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
C．提供劳务所得，按照劳务发生地确定
D．动产转让所得按照动产所在地确定
E．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
5．下列关于企业所犯税的收入，表述正确的是（）。
A收入总额包括不含税收入和免税收入
B．收入包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的
C．企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额
D公允价值，是指按照市场价格和账面价值孰局确定的
E．债权人债务的豁免，也是债务人取得的收入
6．根据企业所得税法的规定，下列收入属于企业其他收入的是（）。
A特许权使用费所得
B．接受捐赠的固定资产收入
C．资产溢余收入
D．汇兑收益
E．转让生物资产的收入
7.下列属于企业所得税的视同销售收入的有（）
A将外购货物用于集体福利
B将自产货物用于交际应酬
C．将企业的资产用于市场推广
D．将半成品用于连续生产成品
E.将资产在总分机构之间移送
8．下列收入是企业所得税中的免税收入的有（）。
A国债转让收益
B．国债利息收入
C．符合条件的非营利组织的收入
D．居民企业投资于上市公司6个月内获得的投资收益
E．政府性基金
9．企业所得税法所称“符合条件的非营利组织”，需要符合的条件有（）。
A依法履行非营利组织登记手续
B．从事公益性或者非营利性活动
C．财产及其掌息用于分配
D．投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利
E．工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产
10．根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项支出，可以在当期直接扣除的有（）。
A契税B．消费税
C．营业税D．房产税
E．车船税
11．下列属于企业所得税前可扣除的工资薪金的有（）。
A基本工资
B奖金
C．独生子女补贴
D．非现金形式的劳动报酬
E．福利费支出
12．根据企业所得税法的规定，下列保险费可以税前扣除的是（）。
A．企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费
B．按规定为职工支付的生育保险费
C．按规定为职工支付的补充医疗保险费
D．企业依照有关规定为特殊工种职工支付的商业保险费
E．企业为职工支付的商业保险
13．下列向银行的借款费用中．在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的有（）。
A.企业为了建造固定资产期间发生的合理的借款费用
B．已经交付使用后的固定资产发生的借款费用
C．企业在生产经营活动中发生的借款费用
D．经过8个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用
E．经过门个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用
14.公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，公益性社会团体，是指同时符合下列（）条件的基金会、慈善组织等社会团体。
A依法登记，具有法人资格
B．资产及增值不归法人所有
C．以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的
D．终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织
E．捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配
15．根据企业所得税法的规定，计算企业所得税应纳税所得额时，根据规定，下列支出不得扣除的是（）。
A.向投资者支付的股息
B．企业所得税税款
C．税收滞纳金
D．被银行加收的贷款逾期罚息
E.与取得收入无关的其他支出
16．根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。
A发生的合理的劳动保护支出
B．转让固定资产发生的费用
C．非居民企业向总机构支付的合理费用
D．固定资产减值准备
E．企业营业机构之间支付的租金
17.下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有（）。
A职工教育经费支出超过工资薪金总额2．5％的部分
B．向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分
C．业务招待费超过税法规定标准的部分
D．广告费和业务宣传费支出超过当年销售（营业）收入15％的部分
E．公益性捐赠支出超过利润总额12％的部分
18．企业发生的下列（）费用，不得在企业所得税前扣除。
A甲为法国公司设在中国境内的机构，当年总机构分摊费用50万元
B．乙企业取得不征税收入支付50万元管理费
C．A与B同为总公司下设分厂，财务均独立核算，A租用B生产车间支付租金10万元
D．丁向商业企业借款，当年发生利息25万元，经审核利率未超过同类同期商业银行贷款利率
E．甲公司进行年终利润分配，将其中的50万元作为股息、红利分配给投资者
19．下列项目中不得在应纳税所得额中扣除的有（）。
A.企业筹集经营性资金发生的费用
B．计提的生态恢复方面的资金
C．赞助支出
D．非银行企业内营业机构之间支付的利息
E．转让资产的净值
20．根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有（）。
A经过修理后的固定资产被用于新的用途
B．发生的修理支出达到固定资产计税基础10％以上
C．经过修理后有关资产的使用年限延长后达到2年以上
D．经过修理后的固定资产被用于不同的用途
E．发生的修理支出达到固定资产计税基础50％以上
21．关于资产的计价和折旧的规定，下列说法中错误的是（）。
A企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，最短可按2年进行折旧或摊销
B．集成电路生产企业的生产性设备，经批准最短可为3年
C．长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年跟得不得低于3年
D．飞机、火车的最低折旧年限为历年
E．电子设备的折旧年限为不得低于5年
22.根据企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时，下列项目不得计提折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。
A租人固定资产的改建支出
B．单独估价作为固定资产入账的土地
C．自创商誉
D．固定资产的大修理支出
E．生产车间大型机器设备的折旧
23．根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有（）。
A盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
B．通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础
C．融资租人的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同米约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础
D．外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
E．自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础
24．根据企业所得税法的规定，下列关于生产资产。
无形资产计税基础的说法中正确的有（）。
A外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础
B．通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C．外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发
生的其他支出为计税基础
D．自行开发的无形资产，以开发过程中所有的支出为计税基础
E．通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
25．根据企业所得税法的规定，下列关于资产税务处理说法中正确的有（）。
A自创商誉不得在税前扣除
B．外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算的时准予扣除
C．固定资产的大修理支出通过长期待摊费用摊销
D．已提足折；日的固定资产和租人的固定资产改建支出，按不低于3年摊销
E．对外投资期间，投资资产的成本不得在税前扣除
26.企业所得税法中所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除下列（）后的余额。
A不征税收入
B．免税收入
C．各项扣除项目
D．允许弥补的以前年度亏损
E．减免和抵免的税额
27．下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（）。
A企业支付的违约金
B．子公司以管理费名义支付母公司的费用
C．企业内营业机构之间支付的租金
D．企业所得税款
E．企业支付的诉讼费
28．根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有（）。
A超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续5个年度内抵免
B．居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免
C．居民企业以间接持股方式持有外国企业10％以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额
D．抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证
E．抵免限额应该按实际缴纳的所得税税额抵免
29．企业所得税中关于非居民纳税人在境内未设机构、场所取得的应纳税所得额的确定，说法正确的是（）。
A转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
B．股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额
C．特许权使用费所得，以收入减去营业税的余额为应纳税所得额
D．租金，以收入全额为应纳税所得额
E．非居民纳税人在境内未设机构、场所取得的应纳税所得额，按10％预提所得税
30．根据企业所得税法的规定，企业的下列所得可以免征企业所得税的有（）。
A农作物新品种的选育B．林产品的采集
C．海水养殖D．花卉养殖
E．香料作物种植
31．下列项目中，不符合企业所得税优惠政策的有（）。
A企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90％计入应纳税所得额
B．居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税
C．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从获利年度起两年免征企
业所得税
D．企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
E．研究开发费用可以加计100％扣除
32．下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有（）。
A企业的固定资产由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限
B非居民企业减按15％的所得税税率征收企业所得税
C．企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资，可以按照投资额的70％抵扣应纳税所得额
D．企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资
产成本的150％摊销
B．民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征
33．根据企业所得税法的规定，以下属于小型微利企业减按20％征收所得税条件的是（）。
A对于工业企业，年度应纳税所得额不超过对万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元
B．对于工业企业，年度应纳税所得额不超过对万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过
l000万元
C．对于工业企业，年度应纳税所得额不超过扣万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1000万元
D．对于工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过对万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元
E．对于工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过对万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过l0p万元
34．根据企业所得税法优惠政策的规定，企业购置用于（）等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
A环境保护B．节能节水
C．安全生产0．特种工艺
E．矿山开来
35．根据企业所得税法的规定，以下所得中可以免征或减征企业所得税的是（）。
A．林场销售原木的所得
B．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
C．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
D．符合条件的技术转让所得
E．销售安全生产设备的所得
36．按企业所得税法的规定，企业所得税的优惠方式包括（）。
A加计扣除B．加速折旧
C．减计收人D．税额抵免
E．结转扣除
37．税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下（）相关资料。
A与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料
B．与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料
C．与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料
D．关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料
E．与关联企业有关的所有的业务往来资料
38．根据企业所得税法的规定，对关联企业所得不实的，可以按照下列（）方法进行调整。
A再销售价格法B．交易净利润法
C．可比非受控价格法D．利润加成法
E．利润分割法
39．下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（）。
A企业一般在实际经营管理地纳税
B．企业一般在登记注册地纳税
C．登记注册地在境外的，以登记注册地纳税
D．登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税
E．除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税
40．根据企业所得税法的规定，下列表述正确的是（）。
A、自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
B．企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料
C．企业缴纳的企业所得税，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款
D．企业应当在办理注销登记前，就期清算所得
向税务机关申报并依法缴纳企业所得税
E．企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当按规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料
41．经批准汇总缴纳企业所得税的企业，汇总纳税的具体办法有（）。
A统一计算B．分级管理
C．定期预缴D．就地预缴
E．汇总清算
参考答案
1．ACDE
【解析】除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，凡在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。
一人有限也是法人企业，是企业所得税的纳税人。
2．BC
【解析】企业所得税法所称的居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立仅实际管理机构在中国境内的企业。
选项A为个人所得税的纳税人，选项D、E为非居民纳税人。
3．ABCE
【解析】企业所得税法所称非居民企业设立机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
（l）管理机构、营业机构、办事机构；
（2）工厂、农场、开来自然资源的场所；
（3）提供劳务的场所；
（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；
（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
4．ABCE 【解析】动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
5．ABCE
【解析】公允价值，是指按照市场价格确定的价值。
6．CD
【解析】企业所得税法中所称其他收入，是指企业取得的除销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项。
债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
7．ABC
[解析］选项D、E属于内部处置资产，不视同销售处理。
8．BC
［解析］选项A，是征税收入，国债利息收入才是免税收入；选项D，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益才是免税收入；选项E，是不征税收入。
9．ABDE
［解析］选项C，财产及其掌息不用于分配。
10．BCDE
【解析】契税计入土地、房屋、建筑物的成本，通过折旧或摊销的方式从税前扣除，不得在当期扣除。
11． ABCD
【解析】工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
12．ABCD
【解析】企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。
13．BCD
【解析】企业购置、建造固定资产发生的借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，应予以资本化。
14．ACDE
【解析】公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：
（l）依法登记，具有法人资格；
（2）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；
（3）全部资产及其增值为该法人所有；
（4）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；
（5）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营
利组织；
（6）不经营与其设立目的无关的业务；
（7）有健全的财务会计制度；
（8）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；
（9）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
15．ABCE
【解析】企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金。
纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。
纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除，但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除；
（5）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以外的捐赠支出；
（6）赞助支出；
（7）未经核定的准备金支出；
（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；
（9）与取得收入无关的其他支出。
16．ABC
【解析】减值准备不得在税前扣除，企业营业机构之间支付的租金、特许权使用费所得不得扣除。
17．AD
【解析】职工教育经费支出，不超过工资薪金总额25％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
18．BCE
【解析】企业取得不征税收入的支出，不得在税前扣除。
企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，向投资者支付的股息、红利等权益性投资款项，均不得扣除。
19．CD
【解析】赞助支出，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
20．CE
【解析】固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：
（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上；
（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
21．DE
【解析】盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价；飞机、火车的最低折旧年限为10年；电子设备的折旧年限为不得短于3年。
22．BC
【解析】企业所得税法的规定，租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销准予扣除的项目；生产车间大型机器设备准予通过折旧扣除。
23．ACD
【解析】通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
24．ABCE
【解析】薪炭林属于生产性生物资产，外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。
25．ABCE
【解析】已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；租人的固定资产改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
26．ABCD
【解析】企业所得税法所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
应纳税所得额计算公式为：
应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除项目一允许弥补的以前年度亏损
27．BCD
【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
28
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