四川省注册会计师考试审计错题点评应付账款函证试题.docx
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四川省2015年注册会计师考试《审计》错题点评：
应付账款函证试题
一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、内部审计小组制定了一个初步的调查问卷，要求用下面几种选择作答1．也许不是问题2．有可能是问题3．很有可能是问题以下哪项可作为调查问卷的一个例子
A：
趋势分析。
B：
比率分析。
C：
不引人注目的评定或观察。
D：
评级尺度。
2、内部审计师想要测试的是要求某医疗保险公司赔款的所有申请都经过适当的批准和文件处理，包括但不限于指定的医生开出的索赔申请的合法性和该申请是否符合索赔人政策的证据，那么最恰当的审计程序是
A：
对所有的投保人进行随机统计抽样，审查当年样本项目中所有索赔申请，确定其处理是否正确。
B：
抽取一组存档的索赔申请样本，追查至批准和其他支持性文件证据。
C：
抽取一组被拒绝的索赔申请样本，确认拒绝是否合理。
由于被拒绝索赔文件较小，内部审计师可以在样本量一定的情况下获得更大的审查范围。
D：
从索赔（现金）支出文件中抽取已支付赔款的样本，并追查至批准和其他支持性文件证据。
3、为减少与实物资产相关的潜在财务损失，资产应该按一个数额保险，这个数额是
A：
依据定期的评估确定
B：
由董事会决定
C：
根据经济指数例如消费价格指数自动调整
D：
等于单个资产的账面价值
4、当内部审计师要确认库存存货确实存在时，下列哪种类型的测试是最有说服力
A：
检查支持进出仓库的存货记录的运输记录。
B：
获取管理者的书面声明；
C：
实地观察仓库里的存货；
D：
检查被审计单位记录里的仓库收据。
5、某一连锁零售商在40个非重叠但市场相似的区域有商店。
最近，该零售商正在进行最大的促销竞争活动。
每个商店在当地印刷品、收音机和电视广告之间分配促销预算或少花预算时不受到限制。
内部审计师希望评价这一策略的有效性。
在此例中
A：
由于促销在一段时期内发生，应运用时间系列分析。
B：
在模型化销售量和促销策略的关系时，多元回归分析是有效的工具。
C：
对于判别有效和无效的促销策略，判别分析是最好的方法。
D：
由于促销费用支出和销售量之间可能是非线性关系，所以不能采用回归分析。
6、为了对属性抽样的结论进行评价，必须首先明确
A：
总体的预计账面金额
B：
样本标准差
C：
样本的实际规模
D：
有限样本修正因子
7、内部审计师经常向业务客户提出合理的建议，却发现业务客户看上去无视该建议。
这种情况可能会发生，由于内部审计师假定部分经理是较为理性的，但组织或经理可能不会表现出这种理性。
在内部审计师假定部分经理是较为理性的时候，没有假定以下哪项
A：
业务客户选择能获得最大经济回报的决策
B：
根据标准和备选方案的重要性来排列
C：
具体的决策标准是稳定的，分配的权重在一定时期也是稳定的
D：
业务客户寻找使冲突最小化的解决方案。
8、在审计业务计划中，内部审计师应该检查所有相关的信息。
下列哪一种信息来源最可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为
A：
与经营经理讨论；
B：
检查贸易订单；
C：
与外部审计人员在业务合作过程中进行的讨论；
D：
检查机构报送政府机构的函件。
9、某制造公司购买许多不同类型和尺寸的钢材以备生产之用。
内部审计师可能使用计算机模拟来评价公司的钢材采购职能的
A：
采购钢材时采纳的技术说明书。
B：
仓库职能实现的节约。
C：
有关投资于存货和缺货成本的可选择采购政策的影响。
D：
用业确定经济定货量的计算机程序的质量。
10、公司正在考虑进行一项收购业务，内部审计部门正在参加与此业务相关的尽职调查工作。
该工作的一大目标就是确定被收购对象的应付账款是否不包括所有未偿清债务。
以下哪项审计程序与此目的不相关？
A：
检查此后（收购完成后）现金开支的附属单据，并验证债务期间；
B：
追踪期末前根据相关卖方发票和应付账款清单发出的收货报告；
C：
从应付账款清单中抽取样本，并验证附属收货报告、采购定单和发票；
D：
向公司与之开展业务的卖方发送包括零余额账款的查证函。
11、当前对付款活动的审计表明在应付凭单帐项处理过程中存在许多重要错误，导致了许多折扣的丧失和许多额外的调整和贷项通知单。
由于有许多例外情况不得不分析，花在该部分的审计时间已超过了预计。
审计师观察了每个应付凭单办事人员的操作，对应付账款、购买、收货三部门抽取了样本并分析了交易记录，得到了交易量、错误改正交易和丧失折扣摘要方面的系统资料。
目前，在这三个部门中任何一个部门，在详细测试、实地观察和例外事项分析中所发现的各种错误的原因还未查明。
审计师为查明原因，应采取的最适宜的行动过程是
A：
询问处理应付帐款和涉及交易的人员，获取相应建议。
B：
扩大样本量，但抽取样本的属性与测试样本的属性相同。
C：
集中精力审计现金支付方面，以期通过这些测试发现所有相关信息
D：
在给管理当局的特别报告内描述和交易相关的问题，对其发生原因不作表述，也不下结论。
12、该组织被要求遵循某些与环境问题相关的特定标准。
其中一项标准要求某些危险的化学品必须放置于经过检查的容器中并运到一个公家的处理场。
这些容器必须在最近90天内由联邦检查员盖上检查印章。
根据以下测试，内部审计师得出结论，该公司在被审计期间遵守了该标准1.确定每个化学品装运主管都知道应该遵守标准。
2.检查已盖章的容器，取得有无泄漏现象的证据。
3.向化学品装运人员询问其工作程序。
以下哪项信息标准有可能被违反
A：
充分性；
B：
可靠性；
C：
相关性；
D：
没有违反标准。
13、以下哪项关于公司治理的陈述不正确？
A：
公司控制机制包括内部和外部机制。
B：
管理层的薪酬方案是公司控制机制的组成部分。
C：
因员工优先认股权或员工股票红利而导致的股东财富稀释属于会计问题，而不属于公司治理问题。
D：
与董事会相比，公司的内部审计师对公司治理要承担更多的责任。
14、某报纸的头版报道某国际性非盈利机构的总经理一直为私人目的而花费该机构的资金。
基于正在对该机构进行审计，某内部审计师有足够证据证明文章中的报道。
该报社的一位记者想证实此事而采访他。
这位内部审计师最适当的反应是
A：
和盘托出，因为内部审计师讲的是与总经理个人有关的事，与该机构无关。
B：
将这一要求交由审计委员会或董事会处理。
C：
提供有关资料但不标明出处，使文章不能明确指出信息的来源。
D：
以调查不全面而推托。
15、为了确定上次合法程序更新后，是否存在非法的程序变更，最好的信息系统审计技术是审计师进行
A：
编码比较；
B：
运行测试数据；
C：
编码检查；
D：
分析性复核。
16、某小城市自己管理养老基金。
根据城市的规章，养老基金只能投资于债券、金融市场基金或高质量的股票。
内部审计师已经证实存在养老金账户，基金余额并不特别大，由城市财务主管管理。
内部审计师决定估计基金投资收益，方法是用基金平均余额乘以当前投资组合下的加权平均投资收益率。
在这一过程中，内部审计师发现记录的收益额比预计的少得多。
下一步内部审计师应该:
A：
询问财务人员投资收益少于预计金额的原因；
B：
通过了解红利和向有关服务组织咨询来编制一份更详细的收益估计报告，列出特定股票或债券支付的利息或股息；
C：
通知管理层和审计委员会可能会有舞弊行为，并建议邀请法律顾问一起完成调查；
D：
从基金收入账户记录中抽样并追查至现金日记账，以便确定现金是否收到。
17、对垃圾债券的最佳描述是
A：
一种根本不支付年利息，却以低于面值的价格打折出售的债券
B：
得到固定资产支撑的债券；
C：
一种持有人可选择交换发行公司普通股票的债券；
D：
一种高效益、高风险的债券，一般用于为兼并、杠杠收购和陷入困境的公司提供融资。
18、以下所有工具都可以被用于控制大型项目，但哪项内容除外？
A：
计划的评估和审查技术（PERT）
B：
统计程序控制
C：
关键路径法
D：
甘特图表
19、以下哪种关于公司治理的说法是不正确的？
A：
公司控制机制包括内部和外部机制
B：
对管理层的补偿制度是公司控制架构的组成部分
C：
因实施员工股票期权或奖金而导致的股东财富稀释属于会计问题，而不属于公司治理问题。
D：
说到底应该由首席审计执行官为公司治理承担责任
20、与对传统的没有设计网络界面的定单输入系统相比，以下哪种因素对基于网络的客户电子商务系统的意义更大？
I、数据库能力；II、对同时使用系统的用户的支持；III、备份IV、回复时间；V、持续操作。
A：
只有II，IV和V是对的；
B：
只有I，III，IV和V是对的；
C：
只有I和III是对的；
D：
只有I，II和IV是对的。
21、机构担心其备用部分的存货太多，已试图将关键存货按工期安排，以便使存货待料的停工期最短。
如果据估计停工期每天的成本是150美元，管理层想要知道最优的备用存货量。
假定不用测定持有成本和定货成本。
请你拟出最佳的存货水平。
以下那种方法最适合应用
A：
作业研究法；
B：
属性列表法；
C：
价值分析法；
D：
头脑风暴法。
22、对于跨国公司而言，内部审计师和外部审计师会涉及同一套中期财务报表，以下哪项内容以最佳方式阐述了其中的原因？
A：
《国际会计准则》要求内部审计师和外部审计师都对公司季度财务报表进行审计；
B：
如果单独开展工作，内部审计师和外部审计师都无法有效地满足管理层的要求；
C：
管理层经常希望内部审计师监督外部审计师对中期财务报表的审计；
D：
外部审计师的典型职责是财务审计，而内部审计师的典型职责则是审计更为宽泛的公司经营内容。
23、在取得证据时，审计师判断出评价审计风险的主观与客观标准，下述何种风险因素最客观？
A：
以前的审计结论。
B：
审计单位规模。
C：
对经营管理的满意程度。
D：
员工、系统或环境的改变。
24、内部审计主管意识到某生产车间内部存在缺陷导致存货出现重大短缺。
短缺资金和造成短缺的原因都将对外部独立审计报告产生重大影响。
根据注册内部审计师职业守则，明确内部审计主管应当采取的措施
A：
缄口不提。
同时试图通过妨碍外部审计人员的独立性维护自己得力仪。
B：
与管理层积极沟通，并确认通过适当途径使外部审计人员获得该信息。
C：
通知外部审计人员存在短缺的可能，并允许他们对此进行独立评价。
D：
向董事会报告短缺情形，并允许通过董事会通知外部审计人员。
25、因为登录系统的过程比较琐碎而且枯燥，用户经常把登录序列保存在个人电脑里，当他们想使用主机设施时就调用登录序列。
这一做法的风险是:
A：
数据文件备份程序的有效性会降低。
B：
没有受到充分训练的用户会犯更多的错误。
C：
个人电脑上的敏感数据史容易泄露。
D：
任何能访问个人计算机的人也能登录主机。
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1、在就电脑安全性的成本效益向管理人员提供综合性建议时应涉及以下哪些概念？
Ⅰ.如果安全措施得不到实施可能引起的损失Ⅱ.发生概率Ⅲ.电脑安全性的实施和操作的成本与效益
A：
只有Ⅲ是对的
B：
Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
C：
只有Ⅰ和Ⅱ是对的
D：
只有Ⅱ和是对的
2、根据下面资料回答第1至3题一家中型公司由于某会计人员承担过多的职责，发生了舞弊行为。
该年度公司更换了一个新的服务供应商，该会计人员却继续提交从“前供应商”骗出来的发票。
由于订立劳务合同、批准供方商发票以及寄送支票都由该会计人员负责，因此他有可能继续处理“前供应商”开来的发票并将付款支票存入他以“前供应商”名义开立的一个新帐户中。
管理当局一直认为该会计人员是个很优秀的职员，又不适合地给他增加了编制部门预算的职责，这一职责使得他有机会将舞弊余额也编入预算。
下列审计程序中最可能发现舞弊行为的是
A：
抽取已付款发票，由相关部门证实服务是否已经得到。
B：
抽取已付款支票，并追查至经批准的服务发票。
C：
实施银行余额调节并审查所有尚未付款的支票。
D：
由验收凭证样本追查至发票和付款支票。
3、在比较某公司本年度与上一年度的劳动力成本时，审计师发现，总成本增加了，发生了更多的超时成本，工人的总人数也增加了。
审计师还确定本年度净收入总额下降了4%。
仅仅根据这一资料，审计师得出的有效结论是
A：
工人人均净收入下降
B：
工人工资比率上升
C：
工人效率下降
D：
人工小时数增加
4、某公司拥有100,000美元的流动资产，100,000美元的固定资产，100,000美元的债务，100,000美元的权益。
如果该公司将价值75,000美元的资产根据项下的哪种租赁协议进行租赁，则其债务对资产的比率就可对应于下的相应比率？
A：
经营租赁64%
B：
经营租赁100%
C：
融资租赁50%
D：
融资租赁64%
5、业务工作底稿应得到复核以确保
A：
它们与业务沟通能适当的相互对照；
B：
现场工作的结论不会公开有关的问题；
C：
它们符合或超出机构的外部审计师的工作标准。
D：
它们能恰当的索引，以便下一年的后续追踪更为容易。
6、某大型渔业公司了解虾群在渔船下面停留的间隔、时间和概率，他们可根据何种技术利用该信息预测何时、何地发出捕鱼船?
A：
排队论
B：
指数平滑法
C：
模拟技术
D：
最小二乘法
7、下列哪种情况是上述病毒出现的征兆
A：
电压猛增，从而损坏计算机设备；
B：
未知原因的数据丢失和改变；
C：
不完全的备份、恢复和权变计划；
D：
大量由于未授权的软件使用而造成的侵犯版权事件。
8、在对一项舞弊调查编制内部审计工作底稿时，以下陈述正确的是I、所有的指控证据都应包括在工作底稿中。
II、所有重要的证据都要经过审查以保证它能为得出的结论提供充分的依据。
III、如果与舞弊嫌疑人进行了会谈，那么工作底稿中应包括谈活、记录。
A：
只有I
B：
只有II
C：
只有II、III
D：
I、II、III都对
9、为将新的成本会计系统并入现有的财务会计系统，一家医院正在对是否购买软件进行评估。
以下哪项描述了内部审计活动参与采买过程的最有效方式？
A：
内部审计活动应评价软件性能说明是否符合医院的需要。
B：
内部审计活动应评价软件设计是否满足内部发展和文件编制标准的需要。
C：
内部审计活动应确定在系统投入使用前使用者是否参与对样板进行验证和检查。
D：
因为系统由外部开发，所以内部审计活动不用参与。
10、某制造企业在其产品制造过程中需用一些具有危害性的原料，对这类有害原料的审计应当包括Ⅰ建议将环境管理制度纳入企业政策与章程；Ⅱ确定这些有害原料自始至终的记录是否存在；Ⅲ利用专家意见以避免公司由于环境审计发现的非法事项而陷入诉讼威胁；Ⅳ评价因环境方面的应计事项而确认的相关成本。
A：
只有Ⅱ
B：
Ⅰ和Ⅱ；
C：
Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ
D：
Ⅲ和Ⅳ。
11、在开展初步调查之前，首席审计执行官将一份备忘录和调查问卷发送给被审计部门的监督人员。
这一程序最可能引发的结果是什么？
A：
这是一种不经济的获取信息的方式；
B：
使被审计部门的监督人员卷入审计工作；
C：
造成对该项审计业务的恐慌；
D：
这种做法只对审计遥远的地点有用。
12、某公司拥有仓储式连锁商店，这种商店出售大量的食品、办公用品及其他低值商品。
商店的营销费用都减至最小，每个商店的装修均很普通。
选择适合该公司的组织结构类型
A：
模仿
B：
机械式
C：
简单式
D：
有机式
13、某公司的内部审计部门过去为公司设计并安装计算机化的系统。
由于审计部门开展的这项活动，一位新近任命的审计委员会成员对此提出质疑。
下列哪项措施最能满足审计委员会对独立性的关注。
A：
内部审计部门不应该安排那些设计并安装工资系统的内部审计人员审计工资领域。
B：
内部审计部门应该避免在将来为公司设计并安装任何计算机系统。
C：
内部审计部门应该避免运行并设计公司中任何一个系统的程序。
D：
只要内部审计人员拥有从事这些业务的专业技能，内部审计部门就应该继续设计并安装其他的计算机系统。
14、内部审计人员通常建议正式制度应采用书面形式，但公司有一些因素要求减少书面制度，例如
A：
高度分工
B：
强的组织文化
C：
巨大的控制跨度
D：
严格的统一指挥
15、内部审计适当的组织角色应当是
A：
协助外部审计人员以降低外部审计费用
B：
实施调查研究以协助组织达到更有效率的运行
C：
履行董事会中审计委员会的调查职能
D：
履行评价职能，对组织的各项活动提供审查与评估服务
16、一个程序员将四舍五入的误差集中于一个只能由他来登陆的帐户，这是一种典型的计算机舞弊，防止这种舞弊的最好方法是
A：
通过合理性测试（reasonablenesstests）进行判断
B：
在开发期进行独立的程序测试，并限制对程序的接触
C：
系统开发和编程职责分离
D：
使用总额控制（controltotals）
17、重新设计是对企业进行全盘分析，对根本性问题进行重新思考，对业务的本质过程进行全新设计的一种活动。
其目的是使公司在服务、质量、效率和成本等方面能得到根本的改善。
内部审计师在参与重新设计时，以下哪一项是不应该做的？
A：
为新系统制定审计计划
B：
指导新系统的实施
C：
明确重新设计是否得到高层管理人员的支持
D：
关注被给出建议的事项
18、审计师发现账户余额存在以下哪类错误，可以认定其是重要的？
A：
不会再犯的文秘人员类错误
B：
占净收入的比例较大
C：
未经证实的日常交易事项
D：
组织非正常交易事项
19、内部审计师定期评价控制。
以下哪项是由内部审计师所认可的对控制概念的最佳描述
A：
管理层定期解聘没有达到预期目标的员工；
B：
管理层采取行动以增强既定目标和目的实现的可能性；
C：
控制表示由会计师和内部审计师设计的能确保处理正确性的特定程序；
D：
控制程序应“自下至上”设计，以确保能够关注各种细节。
20、以下关于公司治理的陈述，哪项是不正确的？
A：
公司控制机制包括内部机制和外部机制。
B：
管理层的薪酬方案是公司控制机制的组成部分。
C：
与董事会相比，公司的内部审计师对公司治理要承担更多的责任。
D：
因员工优先认股或员工股票红利而导致的股东财富稀释属于会计问题，不属于公司治理问题。
21、与无法储存服务有关的服务特征是
A：
无形性
B：
同质性
C：
易逝性
D：
不可分割性
22、某公司的专业销售人员可能在滥用手机，导致公司电话费增幅惊人。
以下哪项控制措施最不可能制止这种滥用现象？
A：
要求专业销售人员自己先支付每月的手机费，然后通过费用报告程序申请报销与业务有关的手机费；
B：
要求销售管理人员在支付手机费之前先对每月电话账单进行审批，解释实际手机费与预算的差额，并对本月增加的手机费金额进行解释；
C：
定期为管理层编制报告，说明每名专业销售人员所打电话的种类、通话时间和通话次数，并附上相关的合计和比较数字
D：
要求支付手机费必须经过公司电信部门经理授权。
23、下列有关协调内部审计和外部审计工作结果的陈述正确的是
A：
内部审计主管不应将非法行为的信息告诉外部审计师，因为外部审计师会根据要求将这类事件报告给董事会和／或法规机构。
B：
外部审计师工作底稿的所有权和保密性防碍了内部审计师对它们的查阅。
C：
内部审计主管应该确定，在外部审计师给管理当局的建议书中提到的事情已经由管理当局采取了适当的后续和纠正行动。
D：
如果内部审计师在年度审计中协助外部审计师的工作，那么他们不必遵守内部审计实务标准。
24、职员参与控制系统的设计将带来以下好处，除了
A：
增加对控制准则的接受程度。
B：
使得其他部门使用的评价标准更容易执行。
C：
使被评价者感到评价是公平的。
D：
使需要控制的每个人都能充分交流。
25、某零售公司利用电子数据交换来订购其所需商品。
货物由中心仓库接收，并经电子扫描入电脑以确定订货单是否签发，然后再作登记，这些货物经中心仓库贴上价格标签后在24到48小时内送到各商店。
收到货物的当天记录存货和应付账款。
公司通过电脑接收供应商的发票，后者又由电脑程序与相应的订货单及收货单相比较，若各项单证均吻合，发票即纳入支付计划并报告财务主管，若发票与其他单据在预先界定的项目方面不吻合，则应编制报告并送到应付账款处以便深入调查。
所有相应的文件均由电脑记载，稽核，并保留在公开文件中。
审计人员拟确定年终单据不一致的情形并对这些单据的潜在原因进行调查，在确定被审事项时下列审计程序哪项最有效？
A：
进行数据测试确认不一致事项的属性；接着调查这些已确认属性的事项；
B：
利用通用审计软件阅读该年的订货文件；选取订货的统计样本并追踪调查相应的收货文件与购货发票；
C：
采用系统控制审计检查文件确认非正常项目，进行属性抽样并追踪相应的书面文件；
D：
利用通用审计软件阅读电脑记载的不一致项目。
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