版中级会计职称《中级会计实务》测试题A卷 含答案.docx

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2019版中级会计职称《中级会计实务》测试题A卷(含答案)

考试须知:

1、考试时间:

180分钟,满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。

姓名:

_________

考号:

_________

一、单选题(共15小题,每题1分。

选项中,只有1个符合题意)

1、2015年1月1日,甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。

甲公司适用的所得税税率为25%,该投资性房地产的原价为40000万元,至转换时点已计提折旧10000万元,未计提减值准备,2015年1月1日,其公允价值为50000万元。

甲公司按净利润的10%计提盈余公积。

则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为()万元。

A.20000

B.1500

C.18000

D.13500

2、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,对该股权投资采用权益法核算。

2015年3月10日,甲公司将所持有乙公司股权投资中的50%出售给非关联方,取得价款1300万元。

相关手续于当日完成。

此交易发生后,甲公司无法再对乙公司施加重大影响,将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。

出售时,所持有乙公司30%的股权的账面价值为2100万元,其中“投资成本”为1000万元,“损益调整”为800万元,“其他综合收益”为200万元(均为被投资单位可供出售金融资产公允价值变动产生),“其他权益变动”为100万元。

剩余股权的公允价值为1300万元。

不考虑相关税费等其他因素影响。

则甲公司因处置股权影响投资收益的金额为()万元。

A.50

B.250

C.500

D.800

3、甲公司为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为17%。

2017年1月甲公司董事会決定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。

该批产品的单位成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额。

假定不考虑其他因素,甲公司在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。

A.1200

B.1540

C.2340

D.2000

4、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。

公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元

5、甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品),原材料成本为620万元,支付的加工费为100万元(不含增值税),消费税税率为10%(受托方没有同类消费品的销售价格),材料加工完成并已验收入库,加工费用等已经支付。

双方适用的增值税税率为17%。

甲公司按照实际成本核算原材料,将加工后的材料直接用于销售(售价不高于受托方计税价格),则收回的委托加工物资的实际成本为()万元。

A、720

B、737

C、800

D、817

6、承租人对融资租入的固定资产采用租赁开始日资产的公允价值作为入账价值的,分摊未确认融资费用时应采用的分摊率为()。

A.银行同期贷款利率

B.租赁合同中规定的利率

C.出租人出租资产的无风险利率

D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率

7、在具有商业实质、公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中,换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额,处理正确的是()。

A.换出资产为存货的,应当将其公允价值与账面价值的差额确认为营业外收入

B.换出资产为固定资产的,应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益

C.换出资产为长期股权投资的,应当将其公允价值与账面价值的差额确认为资本公积

D.换出资产为交易性金融资产的,应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益

8、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为100万元,投资性房地产的账面余额为80万元,其中成本为70万元,公允价值变动为10万元。

该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。

假设不考虑相关税费,则处置该项投资性房地产时影响收益的金额为( )万元。

A、30     

B、20

C、40     

D、10

9、2016年12月7日,甲公司以银行存款600元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计枧基础一致,2017年度甲公司对该固定分产折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金猴为120万元,2017年12月31日,甲公司估计该项定资产的可回收金额为460万元,不考虑增值相关税费及其他因素,2017年12月31日该项国定资产产生的暂时性差异为()

A.可抵扣智时性差异80万元

B.应纳税暂时性差异60万元

C.可抵扣有时性差角140万元

D.应纳程智时性差异20方元

10、A商品流通企业(为增值税一般纳税人)采购甲商品1000件,每件售价1.5万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为255万元,另支付采购费用120万元。

该企业采购的该批商品的单位成本为()万元。

A.1.5    

B.1.62    

C.1.67    

D.1.79

11、2015年1月,甲公司取得乙公司20%有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响。

2016年6月,甲公司将其账面价值为1200万元的商品以1800万元的价格出售给乙公司,乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算,并于当月投入使用,预计使用寿命为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。

假定甲公司取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等,双方采用的会计政策、会计期间相同,且以前期间未发生过内部交易。

乙公司2016年实现净利润2000万元。

不考虑所得税及其他因素影响。

甲公司2016年应确认的投资收益为()万元。

A.400

B.280

C.286

D.270

12、企业享受的下列税收优惠中,属于企业会计准则规定的政府补助的是()。

A.增值税出口退税

B.兔征的企业所得税

C.减征的企业所得税

D.先征后返的全业所得税

13、下列各项中,不应计入存货采购成本的是()。

A、小规模纳税人购入存货时支付的增值税

B、进口商品应支付的关税

C、运输途中合理损耗

D、采购人员差旅费

14、某公司于2013年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券20万份,利息每年年末支付。

每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。

发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%,假定不考虑其他因素。

2013年1月1日,该交易对所有者权益的影响金额为()万元。

[(P/A,9%,2)=1.7591,(P/F,9%,2)=0.8417]

A、0

B、703.26

C、3000

D、28945.11

15、甲公司有一条生产线由A、B、C、D四台设备组成,这四台设备均不能单独产生现金流量,因此作为一个资产组来管理。

2013年末对该资产组进行减值测试,资产组的账面价值为300万元,其中A、B、C、D设备的账面价值分别为80万元、70万元、50万元、100万元。

A设备的公允价值减去处置费用后净额为71万元,无法获知其未来现金流量现值;其他三台设备均无法获取其可收回金额。

甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为225万元,预计未来现金流量的现值为175万元。

则A、B、C、D设备应承担的损失额分别为()万元。

A、20、17.5、12.5、25

B、9、21、15、30

C、18、19、15、23

D、10、18、14、33

二、多选题(共10小题,每题2分。

选项中,至少有2个符合题意)

1、下列各项中,民间非营利组织应确认捐赠收入的有()。

A.接受志愿者无偿提供的劳务

B.受到捐赠人未限定用途的物资

C.受到捐赠人的捐赠承诺函

D.受到捐赠人限定了用途的现金

2、下列关于或有事项的说法中,不正确的有()。

A.企业不应确认或有资产和或有负债

B.待执行合同转为亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当对标的资产进行减值测试并确认预计负债

C.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实

D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业,就应将其确认为一项负债

3、下列关于或有资产的处理中,表述不正确的有()。

A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露

B.企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等

C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露

D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认

4、下列关于或有事项的各项会计处理中,正确的有()。

A、因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

B、重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

C、因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

D、对期限较长的预计负债进行计量时应考虑折现因素

5、在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末可能会引起递延所得税资产增加的有()。

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.企业购入交易性金融资产,当期期末公允价值小于其初始确认金额

D.实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债

6、对互斥型房地产投资方案进行直接比选时,比较方案之间必须具备的可比性条件有()。

A.各方案均为房地产开发投资项目

B.各方案有相同的投资收益率

C.各方案费用和效益的计算口径一致

D.各方案有相同的计算期

E.各方案现金流量有相同的时间单位

7、编制合并财务报表时,母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中,正确的有()。

A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数

C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数

D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表

8、2016年12月1日,甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。

双方约定,甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款,该项无形资产的公允价值为90万元,取得成本为120万元,已累计摊销10万元,相关手续已于当日办妥。

不考虑增值税等相关税费及其他因素,下列关于甲公司会计处理的表述中,正确的有()。

A.确认债务重组利得53.8万元

B.减少应付账款163.8万元

C.确认无形资产处置损失20万元

D.减少无形资产账面余额120万元

9、下列项目属于货币性项目的有()。

A、应付债券

B、长期借款

C、预付账款

D、应收账款

10、下列关于资产负债表外币折算的表述中,正确的有()。

A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示

B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算

C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算

D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算

三、判断题(共10小题,每题1分。

对的打√,错的打×)

1、()资产负债表日,有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的,企业应对其账面价值进行调整。

2、()已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账,待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。

3、()增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的,所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。

4、()通过提供劳务取得的存货,其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。

5、()企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产,不应划分为贷款和应收款项。

6、()在非货币性资产交换中,如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同,即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量,也应将该交易认定为具有商业实质。

7、()对于共同控制资产,作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额,同时确认发生的负债、费用,或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。

8、()民间非营利组织对其受托代理的非现金资产,如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大,应以该资产的公允价值作为入账价值。

9、()企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时,如果与商誉相关的资产组存在减值迹象,应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。

10、()在会计核算中,货币是唯一的计量单位。

四、计算分析题(共有2大题,共计22分)

1、向阳公司2011年3月1日~2013年1月5日发生的与长期股权投资有关的经济业务如下:

(1)2011年3月1日,从证券市场上购入X公司发行在外30%的股份并准备长期持有,从而对X公司能够施加重大影响,向阳公司实际支付款项5200万元(含已宣告但尚未发放的现金股利156万元),另支付相关税费26万元。

2011年3月1日,X公司可辨认净资产公允价值为17160万元。

(2)2011年3月20日收到现金股利。

(3)2011年10月8日,向阳公司向X公司销售一批商品,售价为520万元,成本为390万元,至2011年12月31日,X公司将上述商品对外销售80%,余下的商品在2012年全部对外出售。

(4)2011年12月31日,X公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加520万元。

(5)2011年X公司实现净利润1326万元(其中1月和2月共实现净利润260万元),假定向阳公司取得该项投资时,X公司除一台设备外,其他资产的公允价值与账面价值相等。

该设备2011年3月1日的账面价值为1040万元,公允价值为1352万元,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年。

(6)2012年3月10日,X公司宣告分派现金股利260万元。

(7)2012年3月25日,收到现金股利。

(8)2012年X公司实现净利润1591.2万元。

(9)2013年1月5日,向阳公司将持有X公司5%的股份对外转让,收到款项1014万元存入银行。

转让后持有X公司25%的股份,对X公司仍具有重大影响。

假定不考虑其他相关因素的影响。

<1>、编制上述业务有关长期股权投资的会计分录。

<2>、计算2013年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。

 

2、大庆股份有限公司是一般纳税人,适用的增值税税率为17%。

期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。

2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同:

由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台售价1.5万元。

2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台,单位成本1.41万元。

2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元,预计销售税费均为每台0.05万元。

大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台1.5万元。

大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台,市场销售价格为每台1.2万元。

货款均已收到。

2011年末,笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。

要求:

(1)编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录,并列示计算过程。

(2)编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。

 

五、综合题(共有2大题,共计33分)

1、甲公司系增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,预计未来期

间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。

相关资料如下:

资料一:

2012年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元,增值税税额为84.15万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬5万元,2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。

资料二:

甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。

该设备取得时的成本与计税基础一致。

资料三:

2015年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为250万元。

甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为10万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧。

所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许

税前扣除的金额仍为48万元。

资料四:

2016年12月31日,甲公司出售该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为17万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元(不考虑增值税)。

假定不考虑其他因素。

要求:

(1)计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。

(2)分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。

(3)分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。

(4)计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录。

(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。

(6)编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。

 

2、A公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率25%,A公司按净利润的10%提取法定盈余公积,假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。

A公司2013年度的财务报告于2014年4月30日批准报出,所得税汇算清缴日为5月31日。

自2014年1月1日至4月30日会计报表报出前发生如下事项:

(1)2013年9月1日,A公司与B公司签订购销合同,合同规定A公司在2013年11月销售给B公司一批货物,由于A公司未能按照合同发货,致使B公司发生重大经济损失。

B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,A公司已确认预计负债120万元。

2014年3月25日,经法院一审判决,A公司需要赔偿B公司经济损失240万元,A公司不再上诉,并且赔偿款已经支付。

(2)3月20日,A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错,该库存商品的成本为4500万元,预计可变现净值应为3600万元。

2013年12月31日,A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。

(3)3月21日,A公司董事会通过股利分配方案,拟对2013年度利润进行分配。

要求:

(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可。

(2)对资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录。

(3)用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表(资产负债表、利润表)。

调整项目影响金额

利润表项目:

营业外支出120

资产减值损失-600

所得税费用120

净利润360

资产负债表项目:

其他应付款240

预计负债-120

应交税费60

递延所得税资产-180

存货600

盈余公积36

未分配利润324

 

试题答案

一、单选题(共15小题,每题1分。

选项中,只有1个符合题意)

1、参考答案:

B

2、参考答案:

D

3、参考答案:

C

4、A

5、C

6、参考答案:

D

7、【正确答案】D

8、D

9、A

10、B

11、正确答案:

C

12、参考答案:

D

13、D

14、B

15、B

二、多选题(共10小题,每题2分。

选项中,至少有2个符合题意)

1、【答案】BD

2、【正确答案】BD

3、参考答案:

ACD

4、【正确答案】ABD

5、【正确答案】:

AC

6、CDE

7、【答案】BCD

8、【答案】BCD

9、【参考答案】ABD

10、【答案】ACD

三、判断题(共10小题,每题1分。

对的打√,错的打×)

1、对

2、对

3、错

4、对

5、对

6、错

7、对

8、对

9、对

10、错

四、计算分析题(共有2大题,共计22分)

1、答案如下:

①2011年3月1日:

借:

长期股权投资--投资成本5070(5200-156+26)

应收股利156

贷:

银行存款5226

借:

长期股权投资--投资成本78(17160×30%-5070)

贷:

营业外收入78

②2011年3月20日:

借:

银行存款156

贷:

应收股利156

③2011年12月31日:

借:

长期股权投资--其他综合收益156

贷:

其他综合收益156

④2011年12月31日:

调整后X公司的净利润=(1326-260)-(1352-1040)/10×10/12-(520-390)×(1-80%)=1014(万元)

借:

长期股权投资--损益调整304.2(1014×30%)

贷:

投资收益304.2

⑤2012年3月10日:

借:

应收股利78

贷:

长期股权投资--损益调整78

⑥2012年3月25日:

借:

银行存款78

贷:

应收股利78

⑦2012年12月31日:

调整后X公司的净利润=1591.2-(1352-1040)÷10+(520-390)×20%=1586(万元)

借:

长期股权投资--损益调整475.8(1586×30%)

贷:

投资收益475.8

⑧2013年1月5日:

长期股权投资的账面余额=5070+78+156+304.2-78+475.8=6006(万元)

借:

银行存款1014

贷:

长期股权投资--投资成本858[(5070+78)÷30%×5%]

        --损益调整117[(304.2-78+475.8)÷30%×5%]

        --其他综合收益26(156÷30%×5%)

投资收益          13

借:

其他综合收益26(156÷30%×5%)

贷:

投资收益26

2.长期股权投资的账面价值=6006-(858+117+26)=5005(万元)。

2、答案如下

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