建设工程造价案例分析 第1章 建设项目投资.docx
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建设工程造价案例分析第1章建设项目投资
第一节建设项目投资构成
一、建设项目投资构成
（一）建设项目总投资含建设投资、建设期利息、流动资产投资三部分。
（二）总投资按照资产性质分类
固定资产
工程费用=建筑工程费+设备购置费+安装工程费
工程建设其他费中形成固定资产的那部分
预备费=基本预备费+价差预备费（形成固定资产）
建设期利息（形成固定资产）
无形资产
工程建设其他费中形成无形资产的那部分
其他资产
工程建设其他费中形成其他资产的那部分
流动资产
流动资金
（三）建设投资静态投资部分的估算方法
项目规划和项目建议书阶段
精度要求低
可采取简单的估算法，如生产能力指数法、生产能力指数法、比例法、系数法等
可行性研究阶段尤其是详细可行性研究阶段
精度要求高
指标估算法，详细估算法
第二节分项详细估算法
一、投资估算的内容，估算步骤。
1、总投资
固定资产投资，
等于工程造价
建设投资
工程费用
建筑工程费，形成固定资产
设备及工器具购置费，形成固定资产
安装工程费，形成固定资产
工程建设其他费用
固定资产：
咨询费、设计费、建设管理费等
无形资产：
专利，专有技术，土地使用权
其他资产：
开办费等
基本预备费
形成固定资产
价差预备费
形成固定资产
建设期利息
包括借款（或债券）利息及手续费等。
建设期利息仅仅在融资后财务分析中用到。
形成固定资产
流动资产投资
流动资金
实际上就是财务中的营运资金，形成流动资产
流动资金＝流动资产-流动负债。
2、投资估算的步骤
估算步骤
二、设备及工、器具购置费用的构成
（一）、设备及工、器具购置费用的构成
1、设备购置费的构成及计算
设备购置费＝设备原价+设备运杂费
（1）国产设备原价的构成及计算
国产标准设备原价
国产标准设备原价有两种，即带有备件的原价和不带有备件的原价。
在计算时，一般采用带有备件的原价。
国产非标准设备原价
按成本计算估价法，包括所有制造过程的费用和制造过程各企业的合理利润。
应该使非标准设备计价接近实际出厂价。
（2）．进口设备抵岸价的构成及计算，设备购置费的计算
1、进口设备采用最多的是装运港船上交货价（FOB）
①货价
货价=FOB*汇率（题目给定）
②国际运费
国际运费（海、陆、空）＝原币货价（FOB）×运费率
国际运费（海、陆、空）＝运量×单位运价
③运输保险费
运输保险费＝
×保险费率
2、进口从属费的构成和计算
④关税
关税＝到岸价格（CIF）×进口关税税率
到岸价格（CIF）=离岸价格（FOB）+国际运费+运输保险费。
*
⑤外贸手续费
外贸手续费＝（装运港船上交货价（FOB）+国际运费+运输保险费）×外贸手续费率
=到岸价格（CIF）×外贸手续费率
*
⑥银行财务费
银行财务费＝（FOB*汇率）×银行财务费率
*
⑦消费税
应纳消费税额＝
×消费税税率
*
⑧增值税
进口环节增值税额＝组成计税价格×增值税税率
组成计税价格＝关税完税价格（CIF）+关税+消费税
*
⑩车辆购置税
进口车辆购置税＝（到岸价+关税+消费税）×进口车辆购置税率
以上为抵岸价，不是设备购置费。
设备购置费＝设备原价+设备运杂费。
3、设备运杂费
设备运杂费＝设备原价X设备运杂费率
设备运杂费的构成：
运费和装卸费；包装费；设备供销部门的手续费；采购与仓库保管费。
4、设备购置费
设备购置费＝设备原价+设备运杂费。
三、工具、器具及生产家具购置费的构成及计算
工具、器具及生产家具购置费＝设备原价×定额费率
四、建筑安装工程费用项目组成
（一）根据《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）的规定，建筑安装工程费用由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费和税金组成。
（二）建筑安装工程费（44号文）
按造价形成划分建筑安装工程费用项目构成和计算；建筑安装工程费按照工程造价形成由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费和税金组成。
按照费用构成要素划分,建筑安装工程费包括:
人工费、材料费（包含工程设备,下同）、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费和税金。
1、人工费：
是指按照工资总额构成规定,支付给直接从事建筑安装工程施工作业的生产工人和附属生产单位工人的各项费用。
2、建筑安装工程费中的材料费,是指工程施工过程中耗费的各种原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品或成品、工程设备的费用。
计算材料费的基本要素是材料消耗量和材料单价。
材料单价是指建筑材料从其来源地运到施工工地仓库直至出库形成的综合平均单价,其内容包括材料原价（或供应价格）、材料运杂费、运输损耗费、采购及保管费等。
工程设备：
是指构成或计划构成永久工程一部分的机电设备、金属结构设备、仪器装置及其他类似的设备和装置。
根据《建设工程计价设备材料划分标准》GB/T50531-2009的规定,工业、交通等项目中的建筑设备购置有关费用应列入建筑工程费,单一的房屋建筑工程项目的建筑设备购置有关费用宜列入建筑工程费。
3、施工机具使用费：
建筑安装工程费中的施工机具使用费,是指施工作业所发生的施工机械、仪器仪表使用费或其租赁费。
（1）施工机械使用费。
是指施工机械作业发生的使用费或租赁费。
施工机械台班单价通常由折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运输费、人工费、燃料动力费和税费组成。
（2）仪器仪表使用费。
是指工程施工所需使用的仪器仪表的摊销及维修费用。
4、企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的费用。
其中包括：
检验试验费，是指施工企业按照有关标准规定,对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用,包括自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。
不包括新结构、新材料的试验费,对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用和建设单位委托检测机构进行检测的费用,对此类检测发生的费用,由建设单位在工程建设其他费用中列支。
但对施工企业提供的具有合格证明的材料进行检测不合格的,该检测费用由施工企业支付。
5、利润是指施工企业完成所承包工程获得的盈利,由施工企业根据企业自身需求并结合建筑市场实际自主确定。
6、规费
（1）规费的内容规费是指按国家法律、法规规定,由省级政府和省级有关权力部门规定必须缴纳或计取的费用。
主要包括社会保险费、住房公积金和工程排污费。
1）社会保险费。
包括:
养老保险费；失业保险费；医疗保险费；生育保险费；工伤保险费。
2）住房公积金:
企业按规定标准为职工缴纳的住房公积金。
3）工程排污费:
企业按规定缴纳的施工现场工程排污费。
（2）规费的计算
1）社会保险费和住房公积金。
社会保险费和住房公积金应以定额人工费为计算基础,根据工程所在地省、自治区、直辖市或行业建设主管部门规定费率计算。
社会保险费和住房公积金=∑（工程定额人工费×社会保险费和住房公积金费率）
社会保险费和住房公积金费率可以每万元发承包价的生产工人人工费和管理人员工资含量与工程所在地规定的缴纳标准综合分析取定。
2）工程排污费。
工程排污费应按工程所在地环境保护等部门规定的标准缴纳,按实计取列入。
3）其他应列而未列入的规费,按实际发生计取列入。
7、税金
建筑安装工程税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程费用的营业税,城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加。
税金的综合计算在工程造价的计算过程中,上述税金通常一并计算。
综合税率的计算因纳税地点所在地的不同而不同。
五、工程建设其他费用的组成和估算
工程建设其他费用估算表
分类
费用名称
内容
建设用地费用
（1）划拨方式上网征地补偿费
A征地补偿费（◎土地补偿费◎安置补助费◎地上附着物和青苗补偿费
◎安置补助费，◎新菜地开发建设基金；◎耕地占用税；◎土地管理费；）B拆迁补偿费用（拆迁补偿，拆迁、安置补助费）
（2）土地使用权出让（转让）金
土地使用权出让金是指通过土地使用权出让方式，向土地所有者支付的土地使用权出让金。
（3）建设期租地费用，及临时用地补偿费
与项目建设有关的费用
（1）建设管理费
建设单位管理费；工程建设监理费；
计算：
建设管理费=工程费用×建设投资管理费费率
（2）可行性研究费
编制和评估项目建议书（或初步可研）、可行性研究报告的费用。
（3）研究试验费
为项目进行研究试验及按设计规定必须进行试验、验证所需的费用。
（4）勘察设计费
包括：
工程勘察费、设计费（详细设计费）、设计模型制作费。
（5）环境影响评价费
包括编制和评估环境影响报告书、环境影响报告表等所需的费用。
（6）职业安全卫生健康评价费
是指为预测和分析建设项目存在的职业危险、危害因素的种类和危险危害程度，并提出技术和管理对策所需的费用。
（7）场地准备及临时设施费
是指建设场地准备费和建设单位临时设施费。
（8）引进技术和设备其他费用
引进设备材料国内检验费；引进项目图纸资料翻译复制费、备品备件测绘费；出国人员费用；来华人员费用；银行担保及承诺费；
注意：
引进技术和设备发生的未计入设备购置费的费用。
（9）工程保险费
工程费用*系数。
（10）特殊设备安全监督检验费
设备安装费*系数
市政公用设施建设及绿化补偿费
按照项目所在地政府规定，建设或者缴纳市政公用设施建设配套费用以及绿化工程补偿费用。
与运营有关的费用
（1）专利及专有技术使用费
国外设计及技术资料费；引进有效专利、专有技术使用费；技术保密费；国内有效专利、专有技术使用费；商标使用费；特许经营权费
（2）联合试运转费
按需要试运转车间的工艺设备购置费的百分比估算。
（3）生产准备及开办费
设备定员*指标
（4）生产准备及开办费
为保证新建、改建、扩建项目初期正常生产、使用、和管理所必须购置的办公和生活家具、用具的费用。
六、预备费
1、基本预备费
＝（设备及工器具购置费+建筑安装工程费用+工程建设其他费用）×基本预备费费率
＝（工程费用+工程建设其他费用）×基本预备费费率
注意基数是：
（工程费用+工程建设其他费用）
2、价差预备费
；式中
PF——价差预备费;
n——建设期年份数;
It——建设期中第t年的投资计划额,包括工程费用、工程建设其他费用及基本预备费,即第t年的静态投资计划额;
f——年涨价率;
m——建设前期年限（从编制估算到开工建设,单位:
年）。
七、建设期贷款利息
年初发生
每年末支付利息
建设期利息=∑年初本金*利率
不支付利息
建设期利息=∑（年初本金+以前年度的利息）*利率
均衡发生
每年末支付利息
建设期利息=∑（年初本金+当年借款/2）*利率
不支付利息
建设期利息=∑（年初本金+以前年度的利息+当年借款/2）*利率
名义利率折算为有效年利率
有效年利率=
八、流动资金估算
流动资金估算一般采用分项详细估算法。
个别情况或者小型项目可采用扩大指标法。
1.分项详细估算法
流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付帐款；流动负债的构成要素一般包括应付账款和预收账款。
流动资金等于流动资产和流动负债的差额，计算公式为：
流动资金=流动资产－流动负债
流动资产=应收账款+预付账款+存货+现金
流动负债=应付账款+预收账款
流动资金本年增加额=本年流动资金－上年流动资金
2.扩大指标估算法
一般常用的基数有营业收入、经营成本、总成本费用和建设投资等。
扩大指标估算法计算流动资金的公式为：
年流动资金额=年费用基数×各类流动资金率
第三节静态投资的简单估算法
项目规划和建议书阶段可以采用简单匡算法：
单位生产能力估算法、生产能力指数法、比例估算法或混合法。
可研阶段要采用详细估算法，指标股算法。
一、投资估算的简单估算方法
1.单位生产能力估算法
2.生产能力指数法，本方法较容易考试。
x的取值：
（1）若已建类似项目的生产规模与拟建项目生产规模相差不大，Q1与Q2的比值在0.5~2之间，则指数x的取值近似为1。
（2）若已建类似项目的生产规模与拟建项目生产规模相差不大于50倍，且拟建项目生产规模的扩大仅靠增大设备规模来达到时，则x的取值约在0.6~0.7之间；
（3）若已建类似项目的生产规模与拟建项目生产规模相差不大于50倍，若是靠增加相同规格设备的数量达到时，x的取值约在0.8~0.9之间。
生产能力指数法主要应用于拟建装置或项目与用来参考的已知装置或项目的规模不同的场合。
3.系数估算法
（1）设备系数法。
以拟建项目的设备购置费为基数，根据已建成的同类项目的建筑安装费和其他工程费等与设备价值的百分比，求出拟建项目建筑安装工程费和其他工程费，进而求出项目的建设投资。
其计算公式如下：
C=E（1+f1P1+f2P2+f3P3+……）+I
（2）主体专业系数法。
以拟建项目中投资比重较大，并与生产能力直接相关的工艺设备投资为基数，根据已建同类项目的有关统计资料，计算出拟建项目各专业工程（总图、土建、采暖、给排水、管道、电气、自控等）与工艺设备投资的百分比，据以求出拟建项目各专业投资，然后加总即为拟建项目的建设投资。
其计算公式为：
C=E（1+f1P’1+f2P’2+f3P’3+……）+I
（3）朗格系数法。
这种方法是以设备费购置费为基数，乘以适当系数来推算项目的建设投资。
4.比例估算法
根据统计资料，先求出已有同类企业主要设备投资占全厂建设投资的比例，然后再估算出拟建项目的主要设备投资，即可按比例求出拟建项目的建设投资。
其表达式为：
式中I——拟建项目的建设投资
K——已建项目主要设备投资占拟建项目投资的比例n——设备种类数
Qi——第i种设备的数量Pi——第i种设备的单价（到厂价格）
5、混合法：
6.指标估算法
根据各种具体的投资估算指标，进行各单位工程或单项工程投资的估算，在此基础上汇集编制成拟建建设项目的各个单项工程费用和拟建建设项目的工程费用投资估算。
再按相关规定估算工程建设其他费用、基本预备费等，形成拟建项目静态投资。
（1）建筑工程费用估算。
建筑工程费用是指为建造永久性建筑物和构筑物所需要的费用，一般采用单位建筑工程投资估算法、单位实物工程量投资估算法、概算指标投资估算法等进行估算。
（2）设备及工器具购置费估算。
设备购置费根据项目主要设备表及价格、费用资料编制，
1、国内设备和进口设备应分别估算。
2、工器具购置费按设备费的一定比例计取。
（3）安装工程费估算。
安装工程费通常按行业或专门机构发布的安装工程定额、取费标准和指标估算投资。
（4）工程建设其他费用估算。
工程建设其他费用的计算应结合拟建项目的具体情况估算。
（5）基本预备费估算。
基本预备费的估算一般是以建设项目的工程费用和工程建设其他费用之和为基础，乘以基本预备费率进行计算。
第四节建设投资估算表编制
一、建设投资动态部分的估算
建设投资动态部分主要包括价格变动可能增加的投资额，主要是价差预备费。
动态部分的估算应以基准年静态投资的资金使用计划为基础来计算。
二、建设投资估算表编制.
按照费用归集形式，建设投资可按概算法或按形成资产法分类。
1．按概算法分类，建设投资由工程费用、工程建设其他费用和预备费三部分构成。
建设投资估算表（概算法）
人民币单位：
万元，外币单位：
序号
工程或费用名称
建筑
工程费
设备
购置费
安装
工程费
其他
费用
合计
其中：
外币
比例（%）
1
工程费用
1.1
主体工程
1.1.1
XXX
……
1.2
辅助工程
1.2.1
XXX
……
1.3
公用工程
1.3.1
XXX
……
1.4
服务性工程
1.4.1
XXX
……
1.5
厂外工程
1.5.1
XXX
……
1.6
XXX
2
工程建设其他费用
2.1
XXX
……
3
预备费
3.1
基本预备费
3.2
价差预备费
4
建设投资合计
比例（%）
2．按形成资产法分类，建设投资由形成固定资产的费用、形成无形资产的费用、形成其他资产的费用和预备费四部分组成。
三、项目总投资与分年投资计划
1、项目总投资估算汇总表
人民币单位：
万元，外币单位：
序号
费用名称
投资额
估算说明
合计
其中:
外汇
1
建设投资
1.1
建设投资静态部分
1.1.1
建筑工程费
1.1.2
设备及工器具购置费
1.1.3
安装工程费
1.1.4
工程建设其他费用
1.1.5
基本预备费
1.2
建设投资动态部分
1.2.1
价差预备费
2
建设期利息
3
流动资金
项目总投资（1+2+3）
2．分年投资计划
分年投资计划表
人民币单位：
万元，外币单位：
序号
项目
人民币
外币
第1年
第2年
…
第1年
第2年
…
分年计划（%）
1
建设投资
2
建设期利息
3
流动资金
4
项目投入总资金（1+2+3）
考题类型：
1、给出或让考生求出设备购置费（例如进口设备的计算），也可以给出主体工程费。
2、给出其他工程占设备费或主体工程费的比例。
3、要求计算所有工程的工程费
4、要求计算工程建设其他费用
5、要求计算基本预备费（给出价差预备费）
6、要求计算建设投资。
本节回顾：
1、掌握投资组成。
总投资是由建设投资、建设期利息、流动资产投资组成。
但是，建设期利息依然形成固定资产。
2、掌握进口设备抵岸价的构成及计算。
尤其注意要把计算基数搞清，用计算基数来理顺计算过程。
强调的是：
设备购置费＝设备原价+设备运杂费。
两者之和才是设备购置费。
3、联合试运转费用是由甲方负责，而单机试运转是由乙方组织和负责费用。
4、掌握基本预备费、价差预备费、建设期贷款利息的计算。
（1）基本预备费费用内容和计算要掌握。
基本预备费是一次性计算的。
（2）价差预备费要求会计算，要注意价差预备费要分年计算。
还要注意价差预备费的计算基数包括工程费用、工程建设其他费用及基本预备费,即第t年的静态投资计划额;这和其它科目考试说法不同，我们的考试以此为准。
（3）建设期利息在案例中要注意认真审题，看案例中是年初借贷还是年未借贷。
一般来说没有说明的均按照均衡发放处理。
要注意每年的计算基数包括以前年度的贷款本金和利息之和。
经常犯的错误是忘记以前年度的利息。
5、生产能力指数法要掌握，其他简单估算法了解原理
财务分析
第一节建设项目财务基础概念
第二节财务基础数据的计算
一、营业收入及税金的估算
（一）营业收入的估算营业收入=产品或服务数量量×单位价格
（二）相关税金的估算
1．增值税：
案例考试一般不考虑增值税的问题。
所有价格均不含增值税。
2.营业税金及附加：
考试时一般会简化，告诉计算方法，例如：
以营业额为基数，营业税金及附加费率为10%。
（三）补贴收入：
案例考试一般也会回避“补贴收入”，考了一定就会告诉你是否计算所得税。
二、成本与费用的估算
（一）总成本费用估算
1．总成本费用构成与计算
（1）生产成本加期间费用估算法
总成本费用=生产成本+期间费用
其中，生产成本=直接材料费+直接燃料和动力费+直接工资+其他直接支出+制造费用
期间费用=管理费用+财务费用+营业费用
（2）生产要素估算法
总成本费用估算表（生产要素法）
人民币单位：
万元
序号
项目
合计
计算期
1
2
3
4
……
n
1
外购原材料
2
外购燃料及动力费
3
工资及福利费
4
修理费
5
其他费用
6
经营成本（1+2+3+4+5）
7
折旧费
8
摊销费
9
利息支出
10
总成本费用合计（6+7+8+9）
其中：
固定成本
可变成本
（二）经营成本
经营成本=外购原材料费+外购燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用
经营成本与总成本费用的关系如下：
经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出
（三）固定成本与可变成本估算
固定成本指成本总额不随产品产量变化的各项成本费用。
长期借款利息，流动资金借款和短期借款也可视为固定成本。
可变成本指成本总额随产品产量变化而发生同方向变化的各项费用。
三、总成本分项详细估算
（一）经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出
=外购原材料费+外购燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用
（二）投资借款还本付息估算----利息支出的计算
在大多数项目的财务分析中，通常只考虑利息支出。
利息支出的估算包括长期借款利息，流动资金借款利息和短期借款利息三部分。
1.建设投资借款还本付息估算
（1）还本付息的资金来源。
根据国家现行财税制度的规定，贷款还本的资金来源主要包括可用于归还借款的利润（一般应是经过利润分配程序后的未分配利润）、固定资产折旧、无形资产、其他资产摊销费和其他还款资金来源。
（2）还本付息额的计算。
在项目决策分析与评价中，利息支出的估算包括：
长期借款利息（即建设投资借款在投产后需支付的利息）、用于流动资金的借款利息和短期借款利息三部分。
1）建设投资借款利息
①等额还本付息方式
（A/P,i.n）
此方法适用投产初期效益较差，而后期效益较好的项目。
②等额还本、利息照付方式
在每年等额还本的同时，支付逐年应计的利息。
此法适用于投产初期效益好，有充足现金流的项目。
2）流动资金借款利息
○按年终偿还，下年初再借的方式处理，并按一年期利率计息。
○对流动资金的借款偿还一般在计算期最后一年
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