税收基础知识与2013年8月1日营改增注意事项、财务基础知识.docx
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税收基础知识与“营改增”注意事项及财务基础知识
（以下内容依据2013年现行税法、会计法、公司制度规定编写）
目录
一、税收名词解释及特征
二、《税收征管法》中的相关规定与法律责任
三、税收种类
四、不同业务应取得的发票
五、2013年8月1日营改增前完善事项
六、认识发票、鉴别发票有效小知识
七、财务相关制度
八、费用报销
九、费用报销须知
一、税收的概念与基本特征：
税收是经济学概念，是国家为了实现其职能、满足社会公共需要，凭借其政治权利，按照法律规定强制、无偿参与国民收入再分配的一种形式
税收的基本特征：
强制性、无偿性、固定性
二、《税收征管法》中的相关规定与法律责任
税务登记
第十五条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。
税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。
工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。
第十六条 从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。
第十七条 从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。
银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。
第十八条 纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。
税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。
第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金
第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第九十条纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
第九十一条 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第九十二条 银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
第九十三条 为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
三、税收种类
税收种类
例举20个税目
税种分类
征收局
税种名称
税率
作用
流转税类
国家税务局
增值税
3%、6%、7%、11%、13%、17%
主要在生产、流通和服务领域发挥调节作用
国家税务局
消费税
烟30-45％、酒及酒精5-25％、黄酒240元/吨、啤酒220元/吨、化装品30％、护肤护发品17％、贵重首饰珠宝玉石10％、、汽油0.2元/升、柴油0.1元/升、鞭炮、焰火15%、汽车轮胎10％、摩托车10％、小汽车3-8％。
地方税务局
营业税
1、建筑业、邮电通信业3%；2、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产为５％;3、娱乐业为5-20％。
海关
关税
从量计征、从价计征、复合征
资源税类
地方税务局
资源税
年应纳税额=课税数量×单位税额
调节因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入
地方税务局
土地增值税
1、增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。
2、增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。
3、增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。
4、增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％
地方税务局
城镇土地使用税
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率
所得税类
共有税
企业所得税
25%
调节生产经营者的利润和个人纯收入
共有税
个人所得税
3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%
特定目的税类
地方税务局
固定资产投资方向调节税（暂停征收）
暂免
为达到特定目的，调节特定对象和特定行为
地方税务局
筵席税（暂停征收）
暂免
地方税务局
城市维护建设税
7%
地方税务局
教育费及附加
5%
地方税务局
车辆购置税
10%
地方税务局
耕地占用税
1．人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10～50元；2．人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8～40元；3．人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米6～30元；4．人均耕地超过3亩以上的地区，每平方米5～25元。
地方税务局
烟叶税
20%
财产和行为税类
地方税务局
房产税
应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%
年应纳税额=租金收入×12%
对某些财产和行为发挥调
地方税务局
车船税
10%
地方税务局
印花税
税率低,面广
地方财政局
契税
4%
宜宾地方费用
地方财政局
价格调节基金
0.10%
1988年明确:
，《价格法》第二十七条规定：
“政府可以建立重要商品储备制度，设立价格调节基金，调控价格，稳定市场
1、不同业务应取得的发票
（1）营业税范围-地方税务局税征收（取得营业税发票）：
铁路运输可以按7%的进项税抵扣
（2）增值税范围-国家税务局税征收（取得增值税发票）：
增值税税收种类
序号
应税
行为
应税范围
小规模税率
一般纳税人税率
业务描述
1
生产\加工\修理修配\零售
有偿销售货物；加工、修理修配劳务；进口货物；个人取得的“增值额”的销售行为
3%
１７％
１３％
包括电力、热力、气体等，不包括不动产。
加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
13%的低税率，适用低税率的货物有：
农业产品；暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）农膜；金属和非金属矿采选产品以及国务院规定的其他货物
2
运输业
陆路运输服务
3%
11%
公路运输、缆车运输、索道运输及出租车等其他陆路运输，暂不包括铁路运输
水路运输服务
3%
11%
水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动
航空运输服务
3%
11%
通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动
管道运输服务
3%
11%
管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。
3
研发和技术服务
研发服务
3%
6%
研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务
技术转让服务
3%
6%
指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动
技术咨询服务
3%
6%
是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动
合同能源管理服务
3%
6%
是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动
工程勘察勘探服务
3%
6%
是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动
4
信息技术服务
软件服务
3%
6%
提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为
电路设计及测试服务
3%
6%
提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为
信息系统服务
3%
6%
提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。
包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。
业务流程管理服务
3%
6%
依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。
5
文化创意服
设计服务
3%
6%
把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。
包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。
商标和著作权转让服务
3%
6%
转让商标、商誉和著作权的业务活动
知识产权服务
3%
6%
处理知识产权事务的业务活动。
包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务
广告服务
3%
6%
利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。
包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等
会议展览服务
3%
6%
为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动
6
物流辅助服务
港口码头服务
3%
6%
港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。
货运客运场站服务
3%
6%
货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务和车辆停放服务等业务活动
打捞救助服务
3%
6%
提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动
货物运输代理服务
3%
6%
接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动
代理报关服务
3%
6%
接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动
仓储服务
3%
6%
利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动
装卸搬运服务
3%
6%
使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动
7
有形动产租赁
有形动产融资租赁
3%
17%
具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。
即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。
不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁
有形动产经营性租赁
3%
17%
在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动
8
鉴证咨询服务
认证服务，
3%
6%
指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动
鉴证服务，
3%
6%
指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。
包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等
咨询服务，
3%
6%
指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。
9
广播影视服务
广播影视节目（作品）制作服务，
3%
6%
指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。
具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动
广播影视节目（作品）发行服务，
3%
6%
指以分账、买断、委托、代理等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动
广播影视节目（作品）播映服务，
3%
6%
指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动
（3）其他地方政府收费范围-地方财力局征收（取得财政局监制的非经营性收据）：
医院、地方职能部门收费
模版：
发票照片汇总2-卢敏2013.07.03\社会保险专用票据1.JPG
（4）其他关税等等
五、2013年8月1日前后营改增完善事项
收入类
1、各个部门清理应收的广告性收入开具发票并收款到位。
2、各个部门清理咨询服务费收入，开具发票并收款到位。
3、各个部门清理与其他单位签订的宣传费收入等开具发票并收款到位。
4、2013年8月1日后以上的发票需要开具增值税发票。
付款类
1、清理应付其他单位的广告费用办理完清相关手续，开具发票并挂账付款。
2、清理应付其他单位的咨询费办理完清相关手续，开具发票并挂账付款。
3、应付其他单位的宣传费用办理完清相关手续，开具发票并挂账付款。
4、清理应付其他单位的运输费用，取得发票并挂账或付款。
5、2013年8月1日后以上的发票需要取得增值税专用发票，雅信物业取得增值税普通发票就可以了。
六、认识发票、鉴别发票真实有效性小知识、发票管理
1、营业税发票
营业税发票：
指该项劳务是属于征收营业税而开具的发票，如会议费、餐饮费、建筑劳务发票，属于营业税发票的一种。
“营业税发票”是纳税人对应“增值税发票”的称谓自行给的一个定义，其实营业税发票就是指的在地方税务局领取的发票，因为这些发票都是要缴纳营业税的。
在地方税务局内部没有这种说法。
现行的缴纳营业税的发票有两种情形：
一是地税机关内部代开发票，包括“统一代开发票”和“建筑业代开发票”，就是纳税人在发生应税劳务去地方税务局基层单位，由地税代开发票，同时缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加，以及省政府规定的基金；
二是纳税人自己直接到税务部门领取的定额发票、手工发票或机打发票，但是地税部门已经开始实施纳税人在线开具发票，按月申报缴纳，手工发票逐步退出。
模板：
发票照片汇总2-卢敏2013.07.03\宜宾市地税机打发票.jpg
2、销售发票
增值税发票：
指该项商品或应征增值税劳务而开具的发票，如购买电脑、办公用品、汽车及电脑维修、灯具、低值易耗品、电影分账款、广告费、咨询服务费、运输费（铁路运输费除外）等发票,。
由于增值税和营业税属于两大流转税，每一项业务应根据具体业务来判断是征收增值税或营业税，导致开具的发票有不同。
模板：
发票照片汇总2-卢敏2013.07.03\专用发票-发票联.JPG
发票照片汇总2-卢敏2013.07.03\普通发票-第一联.JPG
3、由于各个省份发票印制不一，鉴别发票真伪可以从以下五个方面入手：
（1）、发票纸质防伪
在纸张防伪方面，发票选用的有干式复写纸和防伪水印纸。
干式复写纸用于国家税务总局规定票种。
如：
《公路、内河货物运输业统一发票》、《建筑业统一发票》、《销售不动产统一发票》。
防伪水印纸用于除国家税务总局规定票种以外的其他发票。
防伪水印纸使用区域有水印防伪，同时增加有隐形荧光防伪线。
（2）、发票监制章防伪
发票联中央套印发票监制章，发票监制章形状为椭圆形，内环由微缩字母组成，上刻“全国统一发票监制章”字样，下刻“***税务局监制”字样，中间为“**省”字样。
印色为金光红。
（3）、设计防伪
在通用定额发票票面团花、底纹等版纹防伪，多层多色组合团花。
（4）、信息防伪
每份通用定额发票通过发票防伪布奖系统随机产生一个与发票代码、号码、条形码对应的8位密码，在印制环节采用专用灰色油墨覆盖。
（5）、税务局网站查询
现在税务局网站上可以查询购买发票的单位、号码、金额，可以根据发票开具省份上税务局网站查询真伪，金额正确性。
如果通过以上几个方面不能鉴别，可以拨打12366电话查询发票信息，达到辨别真伪发票的目的。
（6）、发票管理
1、增值税专用发票认证期限及抵扣期限：
认证期限-------从开票日期起180天内。
抵扣期限-------认证当月必须抵扣，如：
7月认证的，在7月的纳税申报时必须进行抵扣，7月份的纳税申报期是8月1------15日。
2、增值税专用发票丢失处理：
增值税专用发票丢失，首先要到办税厅领取并填写《发票挂失/损毁报告表》，并且要在报纸上刊登遗失声明。
依据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十八条规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查。
如果丢失前未认证的，可使用专用发票的发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。
3、关于妥善保管增值税专用发票抵扣联须知-四川省国家税务局
为确保防伪税控系统开具的增值税专用发票能顺利通过扫描认证，杜绝因保管不善造成无法通过认证扫描而给企业造成经济损失的情况，特请一般纳税人在保管和使用防伪税控系统开具的专用发票抵扣联时注意以下事项：
A、防伪税控增值税专用发票用纸系采用化学胶涂在纸的表面，在一定压力作用下，胶破裂后，显出颜色，形成字符。
为了防止增值税专用发票抵扣联被折叠、搓揉，造成无法认证，因此要求进入防伪税控系统管理的纳税人取得的增值税专用发票，在未认证前要保持专用发票的平整、整洁，最好将专用发票夹在笔记本或书里。
B、企业因购进货物所取得增值税专用发票其抵扣联和发票联为避免邮局加盖邮戳造成邮件表层破裂，污损票面，而无法通过扫描认证。
所以一般不用邮寄，非邮寄不可的，在邮寄过程中，抵扣联和发票联之间要隔一层白纸，以避免票面被污损。
C、企业用于开具增值税专用发票的打印机，必须认真调试，在打印增值税专用发票时，不得损伤增值税专用发票的票面。
D、企业在开具增值税专用发票后，在加盖企业的“发票专用章”时，必须加盖在增值税专用发票右下角备注栏的空白处，不得同增值税专用发票中的文字和数据相重叠。
E、企业取得的增值税专用发票在未认证前，不得用大头针或别针等对其装订成册，以免污损票面。
F、企业取得的增值税专用发票，在未认证前，不得在发票前后两面签字，以免损坏票面及密文。
G、进入防伪税控的纳税人对所取得的增值税专用发票，应注意妥善保管，由于保管不善，造成无法通过认证的，由企业自行负责。
模版：
发票照片汇总2-卢敏2013.07.03\专用发票-抵扣联.JPG
七、相关制度
1、个人借款制度
1.1借款范围
差旅费借款、待票借款、其他因公借款。
1.2借款原则
对各类借款一律采取“前账不清，后款不借”的原则。
1.3借款程序及还款期限
1.3.1员工根据用途填写“借款单”，因出差需借支差旅费时，还应填写“出差审批单”，注明出差事由、出差地点、预计出差天数。
1.3.2员工借款根据借款金额与性质报部门主管、分管领导、总经理、董事长、地产公司总经理、地产公司董事长审批签字。
1.4借款后续管理
1．4.1借款人应严格按照借款用途使用借款，不得挪作它用。
1．4.2财务部每月末向借款人通报借款余额，每年年末前借款人向财务部办理借款完清手续或确认手续
2、费用报销制度相关规定
2.1.属于费用范围的开支必须按要求先申请后开支。
2.2.各部门确定专人到财务部办理费用报销、资金支付事项，对于费用报销、资金支付事项较多的部门应建立往来单位台账，并定期与财务部进行核对。
2.3.公司领导、部门负责人对费用报销、借款、资金支付等经济业务进行审批时，须签署“同意”、“同意报销”、“同意支付”、对超过1000元（壹仟元整）的非日常现金支付须签署“同意现金支付”、“同意XXX”等明确的审批意见并签名。
2.4.发生经济业务后，不分金额大小，各部门经办人员均须对该业务进行说明，填写相应费用报销单据并在每一张原始凭证上签字，按费用报销、资金支付审核审批签字流程（附后）完善签批手续。
2.5.经办人应在费用发生过程中自觉控制、压缩费用，提供记载费用真实发生的合法、有效单据，按本规定履行审批程序并提供审批记录，对单据的真实性、审批领导人签批的真实性负责；
2.6.部门负责人应在工作安排中主动控制、压缩费用，对本部门的各项费用的必要性、合理性负责，对本部门总体费用水平的合理性负责；
2.7.所有人员在签字时均须使用黑色（深蓝色）钢笔或黑色（深蓝色）签字笔。
2.8.公司任何经济业务的报销必须有合法票据，凡是不能提供真实合法票据的，财务部一律不予报销。
2.9.所有费用报销单、借款单、差旅费报销单、付款通知单等财务单据必须填写完整、正确、清晰，大小写金额必须相等且不能涂改，填写不规范的单据财务部有权拒绝办理。
模版：
发票照片汇总2-卢敏2013.07.03\2-费用报销单2.jpg
2.14.所有物资采购均须通过库管人员办理出入库手续（固定资产经固定资产管理人员办理相关登记）后方能到财务部进行报销。
2
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